НОВИНИ ПАРТНЕРІВ

Запорізькі митники попередили спробу ввезення срібла за заниженою вартістю

Заниження реальної вартості коштовного товару під час митного оформлення викрили запорізькі митники.

Один із пасажирів авіарейсу зі Стамбулупід час проходження митного контролю подав декларацію, у якій вказав наявність у нього виробів зі срібла загальною вагою 1220 грамів та вартістю 538 доларів США. Для підтвердження фактурної вартості він надав інвойс.

Для визначення реальної вартості срібла воно було вилучено для проведення експертизи. Як з’ясувалося за її результатами, справжня вартість товару склала 92710 гривень, що перевищує неоподатковану норму ввезення та підлягає оподаткуванню відповідно до ч.4 ст. 374 Митного кодексу України.

Таким чином, громадянин заявив неправдиві відомості та ухилився від сплати митних платежів на суму 19159 гривень.

 

На Запоріжжі за фактами ухилення від сплати податків слідчі фіскальної служби області розпочали 99 проваджень

У сфері економіки співробітники податкової міліції Запорізького регіону з початку року викрили 99 злочинів, половина з яких належить до категорії тяжких. За фактами ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах розпочато 37 кримінальних проваджень.

Усього слідчі Головного управління ДФС у Запорізькій області у поточному році розслідували 164 кримінальні провадження, з яких 97 – про тяжкі злочини, зокрема, 71 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

За результатами слідства до суду направлено 26 кримінальних проваджень, 21 з яких – із обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, зокрема, три – у зв’язку з повним відшкодуванням завданих збитків. Загалом до бюджету повернуто 14,2 мільйона гривень.

Також викрито два злочини за фактами легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом (ст. 209 КК України). Матеріали одного з проваджень з обвинувальним актом направлені до суду, на майно підозрюваного накладено арешт на загальну суму 3,8 мільйона.

У сфері держзакупівель оперативники виявили шість випадків недотримання законодавства (за ст.212, 191 КК України). У ході перевірок до бюджету стягнуто 14 мільйонів.

У митній сфері викрито п’ять злочинів (за ст.212, 191 КК України). Загальний економічний ефект склав понад 76 мільйонів, у тому числі внаслідок вилучення предметів правопорушень, сплати штрафів, застосування конфіскації та додаткових митних платежів.

 

У Запорізькій області власники майже 95 відсотків легально ввезених автомобілів скористалися пільгами при розмитненні

У Запорізькій області у період з серпня 2016 року по 31 липня 2018 року ввезено з-за кордону 907 легкових автівок. Власники 859 транспортних засобів скористалися пільгами при їх розмитненні.

Найбільш популярними марками серед імпортованих авто стали Volkswagen (203), Renault (121), Nissan (76), Ford (65), Mercedes-Benz (63) та Skoda (50). Із загальної кількості 77 автомобілів мають електричний тип двигуна, 524 – дизельний, 297 – бензиновий тощо.

Під час митного оформлення транспортного засобу його власник надаєдо митного органу інвойс, що містить відомості щодо вартості автомобіля, у тому числі, якщо він був придбаний на інтернет-аукціоні. Розрахунок митної вартості авто складається з вартості самого транспортного засобу, суми зборів (якщо такі передбачені інтернет-аукціоном), вартості їх страхування (якщо здійснювалося) та перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону України.

При митному оформленні автівок та електромобілів громадяни можуть скористатися пільгами.

По-перше, до кінця цього року звільнені від оподаткування акцизним податком та податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами.

По-друге, до 31 грудня 2018 року знижено ставки акцизного податку на легкові автомобілі та інші моторні транспортні засоби, призначені для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі, що були у використанні.

Однак, знижені ставки акцизного податку не застосовуються для легкових автомобілів, якщо вони:

  • мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом України та/або визнаної державою-агресором по відношенню до України згідно із законодавством, або ввозяться з території такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом України;
  • вироблені до 1 січня 2010 року;
  • ввозяться на митну територію України особою для власного використання або на користь інших осіб за договорами купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення, поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду в кількості понад один легковий автомобіль протягом календарного року.

Під час оформлення фахівці митниці ретельно перевіряють надану платником інформацію, зіставляють дані та інші відомості, що дають право на преференції. Серед найбільш поширених випадків надання недостовірних відомостей, які використовують порушники під час розмитнення автомобілів – заниження реальної вартості автомобілів, оскільки мито та податок на додану вартість стягується у відсотках від вартості транспортних засобів; завищення року виготовлення автомобілів, адже для транспортних засобів, виготовлених до 2010 року, діють більші ставки акцизного податку аніж для транспортних засобів, виготовлених після 1 січня 2010 року.

Аби уникнути штрафних санкцій, фахівці Запорізької митниці застерігають громадян сумлінно виконувати норми законодавства.

 

 

З доходів запоріжців бюджети отримали понад 5,4 мільярда гривень

За десять місяців від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло 5 мільярдів 429 мільйонів гривень податку на доходи фізичних осіб (не враховуючи показники великих платників податків, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Це на 21 відсоток або на 955 мільйонів більше, ніж у відповідному періоді минулого року.

Із загальної суми 25 відсотків спрямовано до державного бюджету – 1 мільярд 357 мільйонів, що на 238,8 мільйона більше, ніж торік. Місцеві скарбниці отримали 4 мільярди 72 мільйони, минулорічний рівень перевищено на 716,5 мільйона.

У територіальному розрізі найбільші надходження забезпечили платники м. Запоріжжя – 2 мільярди 506 мільйонів, суб’єкти господарювання-юридичні особи та фізичні особи м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів сплатили до бюджетів 602,8 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 572 мільйони, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 438 мільйонів, Василівського і Михайлівського районів – 307,8 мільйона, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 283 мільйони, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – майже 272 мільйони.

Нагадаємо, базова ставка податку дорівнює 18 відсоткам. ПДФО нараховується на заробітну плату; суми винагород, виплачених платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору; частину доходів від операцій з майном; доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної  власності; дивіденди, призи, проценти, а також виграші у лотерею; доходи від надання майна в лізинг, оренду або суборенду; вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна; кошти або майно, отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом; інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами та інші види доходів.

Сплачений податок на доходи фізосіб розподіляється між державним та місцевими бюджетами у такій пропорції: 25% надходить на рахунки державної казни, 75% – до скарбниць громад.

 

Митні надходження від Запорізького регіону зросли майже на 53 відсотки

У січні-жовтні 2018 року запорізькі підприємства сплатили до держбюджету 6 мільярдів 844 мільйонів митних платежів, що на 2 мільярди 360 мільйонів або на 53 відсотки перевищує рівень 2017 року. Лише у жовтні до казни перераховано 922 мільйони, що на 430 мільйонів або на 87 відсотків більше, ніж у жовтні 2017 року.

Основні надходження забезпечили промислові підприємства при розмитненні товарів для використання у виробництві – майже 73 відсотки, суб’єкти невиробничих галузей – 27 відсотків.

Зокрема, найбільша частка митних платежів припадає на машини, устаткування та транспорт – 36 відсотків, паливно-енергетичні товари – 30 відсотків, метали та вироби з них – 12 відсотків, продовольчі та сільськогосподарські товари – 7 відсотків, мінеральні продукти та продукція хімічної промисловості – по 6 відсотків.

Як свідчить аналіз митного оформлення імпортних поставок, за останній місяць майже вдвічі скоротились відрахування платежів запорізьких підприємств на митницях інших областей. Водночас суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності, зареєстровані в інших регіонах, у жовтні сплатили у зоні діяльності Запорізької митниці ДФС більш ніж 500 мільйонів гривень, що вдесятеро більше, ніж у вересні.

 

Запорізькі митники зайняли перше командне місце у міжнародному півмарафоні

Вже вдруге у Запоріжжі проходив міжнародний півмарафонZaporizhstalHalfMarathon, організований компанією RunUkraine.

Цього року громадська організація «Бігова Україна» запросила представників силових структур взяти участь у кубку «Securitycup» на дистанції 5 км.

За результатами забігу команд у складі чотирьох чоловік представники Запорізької митниці ДФС посіли перше командне місце. Крім того, перше місце серед жінок у особистому заліку виборола головний державний інспектор митного посту «Запоріжжя-центральний» Олена Рижова, друге місце – головний державний інспектор управління фінансування, бухгалтерського обліку та звітності Катерина Полянська, третє місце – старший державний інспектор митного посту «Запоріжжя-центральний» Ірина Четошнікова. Третє місце серед чоловіків у особистому заліку здобув завідувач сектора охорони державної таємниці, технічного та криптографічного захисту інформації Олександр Вітько.

Зазначимо, щорічний півмарафон проводиться у Запоріжжі з метою популяризації та пропаганди масового бігу, здорового способу життя, розвитку спорту, інтеграції України у світовий біговий марафонський рух.

 

Мешканці Запорізької області сплатили до місцевих бюджетів майже 6,7 мільярда

За січень-жовтень 2018 року до місцевих бюджетів Запорізького регіону надійшло 6 мільярдів 687,5 мільйона гривень податків і зборів (без даних великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Порівняно з аналогічним періодом минулого року скарбниці отримали на 917 мільйонів або на 16 відсотків більше.

Майже 61 відсоток надходжень до бюджетів громад забезпечив податок на доходи фізичних осіб, якого за десять місяців сплачено 4 мільярди 72 мільйони. Це на 716,5 мільйона або на 21 відсоток перевищує показники 2017 року.

Представники малого і середнього підприємництва сплатили мільярд гривень єдиного податку, збільшивши відрахування на 178 мільйонів або на 21 відсоток. Із загальної суми 589 мільйонів перерахували до казни підприємці-фізичні особи, 304 мільйони – агровиробники, які використовують спрощену систему оподаткування, 126 мільйонів – суб’єкти господарювання-юридичні особи.

Також з початку року надійшло майже 930 мільйонів гривень плати за землю, рівень минулого року перевищено на 19 мільйонів. Зокрема, землекористувачі-юридичні особи забезпечили 724 мільйони, фізичні особи – понад 205 мільйонів.

Крім того, запорізькі підприємства поповнили бюджети на 137,5 мільйона гривень рентної плати за використання природних ресурсів. Від реалізації підакцизних товарів скарбниці отримали 158,5 мільйона.

 

Податкові надходження у Запорізькій області перевищили 12 мільярдів гривень

За десять місяців 2018 року платники податків Запорізького регіону спрямували до бюджетів усіх рівнів понад 12 мільярдів гривень. Податкові надходження порівняно з минулорічними збільшилися на два мільярди гривень.

Внесок запоріжців до державного бюджету склав 5 мільярдів 425 мільйонів, це на 1 мільярд 133 мільйони або на 26 відсотків більше, ніж торік.

Значну частину у доходах державної скарбниці займає податок на додану вартість – з початку року сплачено 2 мільярди 579 мільйонів, що на 585 мільйонів або на 29,2 відсотка перевищує показник 10 місяців 2017 року.

Надходження податку на доходи фізичних осіб склали 1 мільярд 357 мільйонів, зростання до аналогічного періоду минулого року – 239 мільйонів або 21 відсоток.

Підприємства регіону перерахували до держбюджету 620 мільйонів гривень податку на прибуток, збільшивши відрахування на 176 мільйонів або на 40 відсотків.

Військового збору з початку року надійшло майже 439 мільйонів, що на 90 мільйонів або на 26 відсотків більше, ніж у січні-жовтні минулого року.

Крім того, майже на мільйон гривень порівняно з 2017 роком зросла сплата рентних платежів. Усього за десять місяців користувачі природними ресурсами поповнили казну на 232 мільйони.

 

Нагадуємо про дію нових бюджетних рахунків з 11.09.2018 року

Фіскальна служба Запорізької області звертає увагу, що з 02 липня 2018 року змінились реквізити бюджетних рахунків для сплати податків, зборів та платежів, але до 11 вересня було встановлено перехідний період.

З 11 вересня 2018 року діють виключно нові бюджетні рахунки для сплати податків, зборів та платежів, а рахунки, відкриті на МФО іншому, ніж 899 998,  закриті.

Кошти, які сплачуватимуться на старі рахунки (МФО 813 015), не будуть зараховуватись до бюджетів, а повертатимуться  як нез’ясовані надходження.

Інформація про реквізити нових бюджетних рахунків розміщена на веб-порталі ДФС та суб-сайті фіскальної служби Запорізької області в рубриці «Бюджетні рахунки» (http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki, http://zp.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/).

Кваліфіковані сертифікати відкритих ключів

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД ДФС), як кваліфікований надавач електронних довірчих послуг, з 07 листопада 2018 року буде формувати усім своїм клієнтам виключно кваліфіковані сертифікати.

Як і раніше, такі сертифікати будуть використовуватись користувачами електронних довірчих послуг для подання електронної звітності, організації електронного документообігу, отримання адміністративних послуг в електронному вигляді тощо.

Посилені сертифікати відкритих ключів, що були сформовані до 07.11.2018 будуть і надалі обслуговуватись АЦСК ІДД ДФС до закінчення їх строку чинності.

На інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС (https://acskidd.gov.ua) буде розміщено нові форми реєстраційних карток, які необхідно буде використовувати для отримання електронних довірчих послуг починаючи з 07.11.2018.

Нововведення щодо електронної звітності

З 01 листопада 2018 року для забезпечення комфортних умов при обміні електронними документами:

— підписання повідомлень ДФС (квитанцій, інформаційних розсилок, тощо) здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для накладання електронного цифрового підпису: SFS_2018_1.cer

— зашифрування повідомлень на ДФС (звітність, тощо) здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для шифрування: SFS_2018_2.cer.

Дізнайтесь про електронний сервіс ДФС «Пошук фіскального чека»

В рамках реалізації експериментального проекту щодо реєстрації і експлуатації нових моделей програмно-технічних комплексів, для забезпечення реєстрації розрахункових операцій, Державною фіскальною службою впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt.

E-Receipt — це нова інформаційна система реєстрації та обліку РРО, що передбачатиме оnline реєстрацію пристроїв без подання до контролюючих органів будь-яких паперових документів та не потребуватиме абонентської плати за користування нею.

Електронний чек генеруватиметься, реєструватиметься в системі ДФС і доповнюватиметься QR-кодом, після чого передаватиметься на пристрій.

Інформація про фіскальний номер чеку та його QR-код зберігатиметься в e-Receipt та буде доступною для перегляду в Електронному кабінеті платника як платником, так і покупцем.

ДФС реалізовано електронний сервіс, який дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального  касового чеку, що  формується   традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронний фіскальний чек, створений новітніми РРО.

Через електронний сервіс «Пошук фіскального чека» можливо оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якому торговельному об’єкті.

Перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС — це захист прав громадян як споживачів та запобіжник зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Сервіс знаходиться у відкритій частині  Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО, дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Якщо е-чек відсутній в системі, можна надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку на адресу: infozvit@sfs.gov.ua.

ДФС визначить причину відсутності електронного чеку в системі і прийме відповідні міри.

Також, у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу або отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, можна направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для проведення ДФС відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Діяльність підприємця — платника єдиного податку. Як визначити дохід?

Доходом підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

До складу доходу також включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отримані товари (роботи, послуги) – це надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані на відповідальне зберігання і використані.

У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

До суми доходу платника єдиного податку 3-ї групи, який є платником ПДВ, включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Разом з тим, до доходу не включаються отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування.

Крім того, не включаються до складу доходу ті доходи, які отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Доходи платника єдиного податку визначаються за датою надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

У разі безоплатного отримання товарів (робіт, послуг), доходи визначаються за датою підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Для платника єдиного податку 3-ї групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Зазначена норма передбачена п.п. 1 п. 292.1; п. 292.3; п. 292.4, п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу.

 

Отримання  послуг електронного цифрового підпису. Дізнайтесь, чи можливо за  довіреністю?

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД ДФС) надає послуги електронного цифрового підпису (ЕЦП) органам державної влади, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам, організаціям усіх форм власності та фізичним особам на безоплатній основі.

Для отримання послуг ЕЦП заявнику необхідно особисто звернутись до представництва АЦСК ІДД ДФС з комплектом реєстраційних документів, перелік яких розміщено у розділі «Отримання послуг електронного цифрового підпису» офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД ДФС: https://www.acskidd.gov.ua.

Подання комплекту реєстраційних документів, необхідних для отримання послуг ЕЦП до АЦСК ІДД ДФС засобами поштового зв’язку або через мережу Інтернет не передбачено.

У випадку, якщо заявник не має можливості з’явитись до АЦСК ІДД ДФС особисто, то він може бути представлений довіреною особою (представником), яка повинна надати до АЦСК ІДД ДФС крім реєстраційних документів нотаріально посвідчену довіреність із відповідними повноваженнями для отримання послуг ЕЦП від імені заявника.

Звертаємо увагу, що з 07 листопада 2018 набирає чинності Закон України від 05.11.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

Пунктом 2 ст. 22 Закону № 2155 встановлено, що ідентифікація фізичної особи, яка звернулася за отриманням послуги формування кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, здійснюється за умови її особистої присутності за паспортом громадянина України або за іншими документами, які унеможливлюють виникнення будь-яких сумнівів щодо особи та про документи, що посвідчують особу, підтверджують громадянство України чи спеціальний статус особи.

Отже, починаючи з 07.11.2018, отримати послуги з формування кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів за нотаріально посвідченою довіреністю буде неможливо.

 

Електронний сервіс ДФС «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера»

На офіційному веб-порталі ДФС працює електронний сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера».

Для перевірки інформації щодо наявності податкового боргу у платника податків необхідно ввести його код ЄДРПОУ або точну назву. Система здійснить пошук по ряду баз даних, доступних для публічного використання, і повідомить про результати пошуку.

Оновлення інформації на веб-порталі щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

У електронному он-лайн сервісі «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» зазначається інформація про наявність боргу платника в цілому по Україні, тоді як платник податків може перебувати на обліку не лише в контролюючому органі за основним місцем обліку, а й обліковуватись як платник окремих податків та зборів в контролюючих органах за неосновним місцем обліку.

Меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету надає платнику податків з використанням електронного цифрового підпису, що сертифікований у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів, доступ до своїх особових рахунків із сплати податків, зборів та інших платежів.

Крім того, щомісячно на офіційному веб-порталі ДФС оприлюднюється інформація про платників податків, які мають податковий борг, з якою можна ознайомитись за посиланням: Головна/Відкриті дані/Інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг.

На одну операцію постачання склали та зареєстрували в ЄРПН дві податкові накладні. Відображення в декларації з ПДВ.

У випадку складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг та реєстрації її в ЄРПН, платник ПДВ, з метою виправлення допущеної помилки, має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної.

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, з дотриманням визначених термінів реєстрації.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів (п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу).

Дані, наведені в податковій звітності з ПДВ, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. перший п. 6 розд. ІІІ  наказу МФУ від 28.01.2016 № 21).

Отже, обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації з ПДВ, оскільки в такій Декларації зазначаються показники, зазначені в складеній на підставі первинних документів податковій накладній.

 

В якому випадку профспілкові організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам «неприбутковості», визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу і не є платниками податку на прибуток підприємств, зокрема, віднесені професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок.

Неприбуткові підприємства, установи та організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом, звітують у разі порушень п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу), та річну фінансову звітність.

Отже професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації лише у разі порушень вимог «неприбутковості» визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу.

Зазначена норма передбачена п. 46.2 ст. 46, п.п. 133.4.6 ст. 133 Податкового кодексу.

Оподаткування заробітної плати одинокої матері, яка утримує дитину віком до 18 років

Доходи у вигляді заробітної плати включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (з урахуванням застосованої податкової соціальної пільги) за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює
50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому на 1 січня звітного податкового року (у 2018 році — 881 грн.).

Податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати, якщо її розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2018 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2470 грн. (1762 грн. х 1,4).

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150% суми «загальної» пільги у розрахунку на кожну таку дитину. У 2018 році — 1321,50 грн. (881грн.х 50%).

Отже, одинока мати, яка утримує дитину віком до 18 років, має право на зменшення суми, отримуваної від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у 2018 — 1321,50 грн., якщо розмір отриманої протягом місяця заробітної плати не перевищує граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги (у 2018 році – 2470 грн).

Платник податку, який має право на застосування «збільшеної» податкової соціальної пільги, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.

Зазначена норма передбачена  п.п. 169.1.1, п.п. 169.4.1, п.п. 169.1.3 а); п.п. 169.3.2 ст. 169 Податкового кодексу.

 

 ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Для торгівлі алкоголем і тютюном фіскальна служба видала запорізьким підприємцям понад 7,2 тисячі ліцензій

У січні-вересні 2018 року фіскальна служба Запорізької області видала 7246 ліцензій на право реалізації підакцизної продукції. Зокрема, суб’єкти господарювання отримали 4197 дозволів для торгівлі алкогольними напоями та 3049 – для продажу тютюнових виробів. Крім того, продовжено термін дії 9548 ліцензій, 1122 призупинено, 1551 анульовано.

Від ліцензування реалізації підакцизних товарів до місцевих бюджетів надійшло понад 33 мільйони гривень.

Усього станом на 1 жовтня 2018 року кількість діючих ліцензій у регіоні склала понад 8,2 тисячі. З їх переліком можна ознайомитися на сайті фіскальної служби області: http://zp.sfs.gov.ua/reestr-vidanih-licenziy.

Також з початку року фахівці фіскальної служби області провели 1076 перевірок суб’єктів господарювання стосовно дотримання вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів. У результаті виявлених порушень застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на загальну суму 28,9 мільйона гривень, у тому числі донараховано майже 23 мільйони гривень акцизного податку.

 

У Запорізькій області посилюється протидія незаконній торгівлі нафтопродуктами

Сьогодні під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Олександра Бабаніна відбулося спільне засідання представників органів обласної влади, контролюючих відомств та правоохоронних структур з питань протидії нелегальній діяльності автозаправних станцій на території регіону. У нараді взяв участь начальник оперативного управління ГУ ДФС у Запорізькій області Богдан Красюк.

Під час заходу учасники поінформували про результати боротьби з незаконними АЗС.

Зазначимо, за дев’ять місяців поточного року співробітники податкової міліції області у рамках операції «Акциз» вилучили із незаконного обігу паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 9,1 мільйона гривень, ліквідували «підпільний цех» з виготовлення неякісних ПММ, за матеріалами оперативників зареєстроване кримінальне провадження.

За результатами засідання було вирішено посилити спільну роботу з відпрацювання механізмів виявлення та припинення протизаконної діяльності на ринку роздрібного продажу пального.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Власники запорізької нерухомості поповнили місцеві бюджети на 82,5 мільйона гривень

Упродовж дев’яти місяців 2018 року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 82,5 мільйона гривень податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Рівень надходжень на 26 мільйонів або на 46 відсотків перевищив минулорічний.

Найбільшу частину платежу перерахували до скарбниць платники-юридичні особи – 57,6 мільйона, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року зростання склало 15,7 мільйона або 37,4 відсотка. Фізичні особи сплатили понад 24,8 мільйона, що на 10,4 мільйона більше, ніж торік.

Усього в Запорізькій області понад 26 тисяч платників податку на нерухомість, з яких 4 тисячі – це юридичні та 22 тисячі – фізичні особи.

Нагадаємо, податок на нерухомість, ставка якого не перевищує 1,5 відсотка від мінімальної зарплати за квадратний метр, сплачується тільки за ту площу житлової нерухомості (у тому числі її частин), яка перевищує пільгову (для квартир незалежно від їх кількості – 60 кв. метрів, для житлових будинків – 120 кв. метрів, для різних типів об’єктів житлової нерухомості – 180 кв. метрів).

Якщо платник володіє об’єктами житлової нерухомості, площа яких понад 300 квадратних метрів для квартир і 500 квадратних метрів для житлових будинків, сума податку збільшується на 25 тисяч гривень на рік.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запоріжжі презентували нову модель взаємодії влади і бізнесу

Сьогодні під час засідання Ради Запорізької торгово-промислової палати представники органів влади, бізнесу та громадськості обговорювали перспективи розвитку ефективного діалогу та вирішення проблем суб’єктів підприємництва.

Захід відбувся за участю керівництва Торгово-промислової палати України, Запорізької облдержадміністрації, Запорізької міської ради, фіскальної служби області, Запорізької ТПП, промислових підприємств, малого і середнього бізнесу. Позицію ДФС регіону представляли заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський та начальник управління організації митного контролю Запорізької митниці ДФС Оксана Жездріна.

Нову ініціативу під назвою «Порядок денний бізнесу до влади», яка покликана поглибити діалог державних структур та суб’єктів господарювання, презентував президент Торгово-промислової палати України Геннадій Чижиков. Він наголосив, що процес формування порядку денного вже розпочато та закликав запорізьке підприємництво долучатися до створення механізму.

Також у ході заходу президент Запорізької ТПП Володимир Шамілов поінформував учасників про основні заходи організації, спрямовані на розвиток бізнесу в регіоні, зокрема, щодо розширення можливостей для експорту українських підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі аграрії збільшили сплату єдиного податку на 6,3 мільйона

У січні-вересні поточного року сільгоспвиробники Запорізької області, які використовують спрощену систему оподаткування, сплатили до місцевих бюджетів 174,3 мільйона гривень єдиного податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2017 року надходження збільшились на 6,3 мільйона або майже на чотири відсотки.

Лише у вересні вони перерахували до бюджетів громад близько 22 мільйонів.

Найбільші суми податку спрямували аграрії Гуляйпільського, Мелітопольського районів, м. Бердянськ та Бердянського району, а також Приазовського, Пологівського, Вільнянського, Більмацького та Оріхівського районів.

Усього в регіоні на обліку в територіальних підрозділах фіскальної служби Запорізької області перебувають 2198 платників єдиного податку четвертої групи.

Нагадаємо, спрощену систему оподаткування можуть використовувати агровиробники із необмеженим граничним обсягом доходів та кількістю найманих працівників, у яких частка виробленої сільгосппродукції за рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Розмір ставок податку розраховуються з одного гектара сільгоспугідь або водного фонду (у відсотках бази оподаткування) та залежить від категорії (типу) земель і їх розташування.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області зменшується ринок тіньової праці

На засіданні обласного координаційного комітету сприяння зайнятості населення учасники розглянули результати роботи з легалізації ринку праці та динаміку чисельності працюючих.

Захід відбувся під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Едуарда Гугніна за участю представників Головного управління ДФС у Запорізькій області, ГУ Пенсійного фонду України в Запорізькій області, Ради Запорізької обласної федерації роботодавців, Запорізької обласної ради професійних спілок, Запорізького обласного центру зайнятості.

Як відзначив Едуард Гугнін, сьогодні на ринку праці області завдяки зусиллям органів влади та соціальних партнерів спостерігаються позитивні зрушення. Водночас обсяги тіньових трудових відносин у регіоні сягають близько 36%. Тому серед пріоритетних завдань залишаються спільні заходи, спрямовані на подолання цього негативного явища.

Під час засідання заступник начальника управління-начальник відділу планування контрольно-перевірочної роботи ГУ ДФС у Запорізькій області Віктор Аркатов повідомив, що з метою детінізації ринку праці фахівці фіскальної служби області здійснюють перевірки суб’єктів господарювання, виявляють факти використання неоформлених працівників, організовують роз’яснювальну роботу з керівниками підприємств та підприємцями, які виплачують заробітну плату нижче законодавчо встановленого рівня, спільно з органами виконавчої влади та місцевого самоврядування проводять відповідні комісії, робочі групи тощо.

Усього за дев’ять місяців легалізовано 6456 робітників, додаткові надходження єдиного соціального внеску склали 5,3 мільйона гривень. Крім того, 1289 керівників підприємств підвищили рівень оплати праці, у результаті до бюджетів додатково надійшло 2,4 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та 700 тисяч гривень єдиного соцвнеску.

Під час заходу члени обласного координаційного комітету затвердили план подальшої спільної роботи, спрямований на розвиток та детінізацію ринку праці.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Для запорізьких платників податків заплановано збільшення кількості адмінпослуг за принципом «єдиного вікна»

Члени обласної координаційної ради з питань розвитку підприємництва ініціювали напрацювання механізму розширення переліку адміністративних послуг від органів виконавчої влади за принципом «єдиного вікна». Питання сервісного обслуговування платників податків розглядалося сьогодні на засіданні у Запорізькій облдержадміністрації за участю керівництва органів виконавчої влади, фіскальної служби регіону, громадських організацій та платників податків.

Під час наради було зазначено, що Центри надання адміністративних послуг, які працюють у Запоріжжі, надають громадянам та представникам бізнесу цілий ряд адмінпослуг від 23 органів влади та інших державних установ. Водночас, для врахування потреб бізнесу члени координаційної ради висловили пропозицію стосовно збільшення кількості сервісів та залучення до реалізації принципу організаційної єдності інших суб’єктів надання послуг.

На сьогодні фіскальна служба надає 17 адміністративних послуг. При цьому, у зв’язку із запровадженням ЦНАПів частину з них заплановано передати до таких центрів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі добувні підприємства та водокористувачі сплатили до бюджетів 378 мільйонів гривень рентних платежів

У січні-вересні 2018 року підприємства Запорізького регіону сплатили до бюджетів понад 199 мільйонів гривень рентної плати за спеціальне використання води. У порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 44,6 мільйона або на 29 відсотків.

Із загальної суми до держбюджету спрямовано 109,5 мільйона, до місцевих – близько 90 мільйонів. Усього в області зареєстровано 875 підприємств-первинних водокористувачів.

Крім того, до бюджетів надійшло 179 мільйонів гривень рентної плати за користування надрами, у тому числі до державної казни направлено майже 132 мільйони, до місцевих скарбниць – більш ніж 47 мільйонів.

На даний час у територіальних органах ГУ ДФС у Запорізькій області на обліку перебувають понад 600 суб’єктів господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють видобуток корисних копалин.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 E-Receipt: у процесі тестування встановлені випадки невідповідності виданих споживачам чеків електронним копіям, переданим до ДФС

 Нещодавно ДФС було впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt, яка викликала великий інтерес з боку платників податків та громадян.

Завдяки електронному сервісу «Пошук фіскального чека» платники мають змогу оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якій торгівельній точці будь-якого населеного пункту країни.

За час тестування сервісу встановлені випадки невідповідності отриманих споживачами розрахункових документів при здійсненні готівкових розрахунків електронним копіям цих розрахункових документів, які передані відповідними РРО до ДФС. Для з’ясування причин такої невідповідності органами ДФС організовано проведення контрольно-перевірочних заходів.

Переваги нового сервісу вже очевидні. Так, аналізуючи дані чеків РРО, виробники касової техніки можуть оцінити роботу центрів сервісного обслуговування, що обслуговують моделі, ними випущені.

Крім цього, перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС, є запорукою захисту прав громадян як споживачів, а також запобіжником зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Просимо споживачів у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для організації та проведення відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Крім того, у разі отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, вони теж можуть надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку.

Нагадаємо, що сервіс знаходиться у відкритій частині Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Державна фіскальна служба України

 

Запорізькі землекористувачі сплатили до місцевих бюджетів понад 849 мільйонів гривень

Надходження плати за землю у Запорізькому регіоні з початку року склали понад 849 мільйонів, що на 22 мільйони або майже на три відсотки більше, ніж за січень-вересень минулого року.

Із загальної суми близько 78 відсотків надійшло від землекористувачів-юридичних осіб – 659 мільйонів, це на 11 мільйонів перевищує рівень аналогічного періоду 2017 року. При цьому найбільшу питому вагу плати за землю забезпечили платники м. Запоріжжя – 312,5 мільйона, м. Енергодар – 86 мільйонів, м. Бердянськ – 44,5 мільйона та м. Мелітополь – 28,6 мільйона. Фізичні особи поповнили місцеві бюджети на 190 мільйонів, збільшивши відрахування на 11 мільйонів.

Усього на обліку в територіальних підрозділах ГУ ДФС у Запорізькій області рахується понад 9 тисяч землекористувачів-юридичних та більш ніж 287 тисяч платників-фізичних осіб.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі підприємства сплатили понад 217 мільйонів гривень екологічного податку

Упродовж січня-вересня 2018 року від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло понад 217 мільйонів гривень екологічного податку. Із загальної суми до державної скарбниці спрямовано майже 98 мільйонів, до місцевих бюджетів – більш ніж 119 мільйонів.

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 30,2 мільйона або на 16 відсотків.

З початку року в регіоні зареєстровано 2536 платників «екоподатку», при цьому найбільші відрахування забезпечили підприємства, розташовані у м. Запоріжжя та Енергодар.

Нагадаємо, екологічний податок сплачують суб’єкти господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють забруднення навколишнього природного середовища, зокрема, це – викиди у атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення небезпечних відходів тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Працівників податкової міліції Запорізької області – учасників АТО нагороджено відзнаками Президента України

У фіскальній службі Запорізької області відзначено співробітників податкової міліції, які в рамках операції Об’єднаних сил несли службу на Сході України.

Офіцерів податкової міліції привітали перший заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Віталій Малий, керівний склад податкової міліції Запорізької області та колеги.

За мужність, відвагу, високий професіоналізм при виконанні завдань оперативно-службової діяльності та в зоні проведення антитерористичної операції, заходах операції Об’єднаних сил по захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України чотирьох працівників податкової міліції нагороджено відзнакою Президента України «За участь в антитерористичній операції».

Зазначимо, з початку проведення АТО та ООС працівники податкової міліції беруть участь у контролі лінії розмежування, зокрема, у пунктах в’їзду-виїзду, протидіють порушенням порядку переміщення товарів та здійснення господарської діяльності у зоні проведення ООС.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі підприємства зі своїх прибутків сплатили до держбюджету понад півмільярда гривень»

За дев’ять місяців поточного року підприємства Запорізького регіону спрямували до держбюджету майже 531 мільйон гривень податку на прибуток (без врахування даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження зросли більш ніж на 130 мільйонів або на 32,5 відсотка.

У вересні суб’єкти господарювання направили до держбюджету понад 26 мільйонів, збільшивши сплату порівняно з аналогічним періодом минулого року на 22 мільйони або на 37 відсотків.

З початку року найбільші відрахування до державної скарбниці забезпечили підприємства обласного центру – 342 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – майже 71 мільйон, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 48,4 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – близько 18 мільйонів, а також Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 16,9 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники оформили понад 47 тисяч митних декларацій в електронному вигляді

За дев’ять місяців 2018 року працівники Запорізької митниці оформили 47 365 митних декларацій. Як повідомив начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, з початку року показник електронного митного декларування склав 98 відсотків.

Як підкреслив керівник митниці, онлайн взаємодія із суб’єктами господарювання та запровадження концепції «єдиного вікна» суттєво спрощує та прискорює зовнішньоекономічні операції, забезпечує ефективний контроль за повнотою сплати податків і зборів та зменшує витрати для представників бізнесу.

Крім того, електронне декларування сприяє прискоренню митних процедур: на сьогодні середній час оформлення однієї митної декларації складає 1 годину 12 хвилин.

Запорізька митниця ДФС

 

Запорізькі підприємства погасили майже 141 мільйон гривень податкової заборгованості

З початку року завдяки погашенню податкового боргу до бюджетів усіх рівнів надійшло 140,8 мільйона гривень. Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, із загальної суми до державного бюджету направлено 85,3 мільйона, до місцевих – 55,6 мільйона.

За дев’ять місяців поточного року з рахунків боржників стягнуто платіжними вимогами та вилучено готівки на суму 8,7 мільйона, за рахунок розстрочення податкового боргу до бюджету надійшло майже 6 мільйонів, від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства, скарбниці отримали 5,9 мільйона.

За результатами судових рішень погашено заборгованість у розмірі 1,7 мільйона, від реалізації майна, яке знаходиться у податковій заставі, до бюджету залучено 10,6 мільйона, від продажу безхазяйного майна, що перейшло у власність держави та інших позареалізаційних джерел, забезпечені надходження на суму 1,3 мільйона.

Крім того, списано безнадійний податковий борг у сумі 164,3 мільйона, майже 100 мільйонів з яких – у зв’язку з ліквідацією збанкрутілих підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Податкова міліція завадила потраплянню на споживчий ринок Запорізького регіону контрафактного алкоголю на суму майже 16 мільйонів гривень»

У рамках операції «Акциз-2018» працівники податкової міліції фіскальної служби Запорізької області ліквідували шість «підпільних цехів», чотири з яких виготовляли алкогольний фальсифікат, один – неякісні паливно-мастильні матеріали, ще в одному було налагоджено виробництво тютюнових виробів. Про це під час брифінгу повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Він зазначив, що з початку року із незаконного обігу вилучено товарів підакцизної групи на загальну суму понад 36,6 млн. гривень, серед яких спирту – на 1,4 млн. гривень, лікеро-горілчаної продукції – на 15,6 млн. гривень, тютюнових виробів – на 6,7 млн. гривень, паливно-мастильних матеріалів – на 9,1 млн. гривень та сім транспортних засобів вартістю 3,8 млн. гривень.

Також керівник податкової міліції регіону звернув увагу на те, за якими ознаками споживачі можуть ідентифікувати фальсифікований алкоголь. По-перше, вартість пляшки горілки не може бути нижчою за 89 грн. 40 коп. По-друге, слід звернути увагу на акцизну марку:

— серія, номер, дата виготовлення та сума акцизу повинні бути надруковані глянцевою фарбою, яка мерехтить на світлі;

— наклеєна марка акцизного податку повинна бути виготовлена раніше за алкоголь. Це зумовлено тим, що спочатку отримується марка акцизного податку, потім виготовляється ЛГВ з наступним наклеюванням на пляшку, а не навпаки;

— повинні бути наявні червоні волоски, які містяться у самому папері і додаються до нього при виготовленні марки, а не надруковані на ній (для перевірки потрібно розірвати марку поперек червоного ворсу, якщо червона ворсина після розриву марки не порвалась або ж її видно з іншими волокнами паперу у місці розриву, то марка скоріш за все справжня;

— акцизна марка повинна світитися під ультрафіолетовим світлом.

Віталій Малий підкреслив, що успішність боротьби зі злочинами в сфері економіки багато в чому залежить і від запоріжців. Він застеріг споживачів від вживання контрафактного алкоголю, а також наголосив, що громадяни мають повідомляти правоохоронні органи про факти злочинної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Нові підходи до надання сервісних послуг: діалог фіскальної служби області з представниками місцевих громад

В умовах децентралізації влади та реформування органів ДФС фіскальна служба Запорізької області переходить до дворівневої системи контролю, адміністрування і сервісного обслуговування платників. Про основні зміни, ключові аспекти реорганізації та перспективи подальшої взаємодії з представниками бізнесу та громадськості регіону розповів під час науково-практичного круглого столу-семінару «Реалізація реформ» заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Захід відбувся за участю керівництва Запорізької облдержадміністрації, ГУ ДФС у Запорізькій області, органів місцевої влади і самоврядування, представників об’єднаних територіальних громад та науковців.

Говорячи про реорганізацію фіскальної служби, Руслан Рачинський повідомив, що на даний час в ГУ ДФС у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів діють 11 управлінь, у складі яких були сформовані 12 державних податкових інспекцій, які реалізують свої повноваження на місцях, забезпечуючи контроль за своєчасністю та повнотою сплати податків, зборів, платежів, а також здійснюють сервісні функції.

– Зміни в організаційній структурі ДФС області жодним чином не вплинуть на доступ платників податків до якісного сервісу, – підкреслив Руслан Рачинський.

Фахівці фіскальної служби на місцях надають мешканцям регіону широкий перелік послуг, зокрема, це: приймання звітності, вхідної кореспонденції, постановка на облік платників, видача довідок, документів та інші. Усього з початку року запорізькі платники отримали понад 198 тисяч послуг, з яких більш ніж 88 тисяч – у м. Запоріжжя. Частина адмінпослуг ДФС була передана до Центрів надання адміністративних послуг (наприклад, реєстраційна заява по ПДВ, заява про сплату єдиного податку). Спостерігається й подальша тенденція імплементації адміністративних послуг до ЦНАП, зокрема, щодо надання інформації про реєстраційний номер облікової картки платника податків.

Руслан Рачинський також висловив готовність фіскальної служби до співпраці з органами місцевого самоврядування під час проведення кампанії декларування доходів громадян, а також організації сплати майнових податків, які є важливими джерелами наповнення місцевих бюджетів.

Крім того, він детально розповів про електронні сервіси ДФС, які надають можливість отримувати послуги не виходячи з дому або офісу. Передусім, це функціонал Електронного кабінету платника, зручність та легкість користування яким оцінили минулого року 92 тисячі запорізьких платників, а за дев’ять місяців 2018-го – вже понад 83 тисячі.

Під час семінару учасники також розглянули хід впровадження реформи місцевого самоврядування та децентралізації влади, зміни бухгалтерського обліку і контролю державного сектору та використання коштів освітньої субвенції місцевими бюджетами.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Від торгівлі підакцизними товарами місцеві бюджети Запорізької області отримали понад 145 мільйонів»

З кожної одиниці проданої вроздріб підакцизної продукції п’ять відсотків від її вартості спрямовується до місцевих бюджетів у вигляді акцизного податку. Як повідомила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, усього за дев’ять місяців поточного року до скарбниць громад надійшло 145,1 мільйона гривень податку. Лише у вересні бюджети отримали майже 17,2 мільйона.

На території Запорізької області понад 3,3 тисячі суб’єктів господарювання здійснюють діяльність з роздрібного продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Для цього вони отримали відповідні ліцензії.

З метою дотримання підприємцями та підприємствами вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів, фахівці фіскальної служби проводять перевірки. У січні-вересні організовано понад тисячу контрольно-перевірочних заходів. За виявлені порушення до представників торгівлі застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на 28,9 мільйона, у тому числі донараховано акцизного податку на суму майже 23 мільйони.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Надходження ПДВ у Запорізькому регіоні зросли на 33 відсотки

З початку року від суб’єктів господарювання Запорізької області надійшло 2,3 мільярда гривень податку на додану вартість (за оперативними даними та без показників великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження ПДВ зросли на 33 відсотки або на 570 мільйонів. Позитивна динаміка забезпечена, передусім, завдяки зростанню обсягів оподатковуваних операцій платників ПДВ.

У вересні до держбюджету надійшло понад чверть мільярда податку на додану вартість, що на 13 мільйонів перевищує сплату у вересні 2017 року.

Найбільші суми перерахували суб’єкти господарської діяльності м. Запоріжжя – 1 мільярд 324 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – понад 205 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 165 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського – 147,5 мільйона, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 101 мільйон.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Половина економічних злочинів, викритих податковою міліцією на Запоріжжі, належить до категорії тяжких»

Про результати роботи податкової міліції, спрямованої на детінізацію економіки Запорізького регіону та протидію незаконному обігу підакцизних товарів, розповів під час брифінгу перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Як зазначив керівник податкової міліції області, оперативники та слідчі фіскальної служби регіону у поточному році розслідували 157 кримінальних проваджень, з яких 95 – відносяться до категорії тяжких, у тому числі 69 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

Цього року розпочато 92 кримінальні провадження, з яких 47 – належать до категорії тяжких злочинів.

До суду направлено 24 кримінальні провадження, у тому числі 19 – з обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, три з яких у зв’язку з повним відшкодуванням збитків. До бюджету відшкодовано 14 млн. гривень.

Також підрозділи податкової міліції припинили діяльність двох «конвертаційних центрів» міжрегіонального характеру із загальним обсягом проконвертованих коштів близько 310 млн. гривень та сумами збитків у 51 млн. гривень. У ході відпрацювання їх контрагентів та фіктивних суб’єктів господарювання стягнуто 19 млн. гривень.

За фактами незаконного відшкодування ПДВ з бюджету співробітники оперативних підрозділів викрили два злочини. Сума ПДВ, яка перебуває під кримінальним провадженням, становить 1,2 млн. гривень.

У сфері державних закупівель виявлено шість правопорушень. В результаті перевірок, проведених за матеріалами співробітників оперативних підрозділів, до бюджету стягнуто майже 13,4 млн. гривень.

У митній сфері викрито п’ять злочинів. Після сплати додаткових митних платежів та штрафів, застосування конфіскації, вилучення предметів правопорушень загальний економічний ефект склав 75,9 млн. гривень. Також ліквідовано центр мінімізації митних платежів із загальним обсягом зовнішньоекономічних операцій понад 75 млн. гривень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

Нарахування (виплата) дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидентів не визначається як контрольована операція

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (п.п. 57.1 1.2 ст. 57 Податкового кодексу)

Дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, включено до доходів нерезидентів із джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню.

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток такого платника.

Віднесення операції до контрольованих має на меті можливість проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки» із застосуванням методів встановлення такої відповідності, передбачених п. 39.3 ст. 39 Кодексу.

Оскільки жоден з методів не може бути застосований до господарської операції із виплати дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидента, а отже, не існує законодавчо визначеної можливості проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки», визнання зазначеної операції контрольованою та включення її до звіту про контрольовані операції не має сенсу.

Отже, операцій з нарахування (виплати) дивідендів у грошовій формі платником податку на прибуток на користь нерезидентів, недоцільно визнавати контрольованими.

Зазначена норма роз’яснена листом МФУ від 26.09.2018 р. №11420-10-10/251.

 

Суб’єкт  господарювання  надає подарунок працівнику. Які особливості оподаткування?

До доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, включається, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Від оподаткування військовим збором звільняються доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18% і ставку військового збору 1,5%.

Отже, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, наданих такому платнику юридичною особою, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року (у 2018 році – 930,75 грн.)

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то уся їх вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням натурального коефіцієнта, відповідно до п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу.

При цьому вказана вартість також є об’єктом оподаткування військовим збором без застосування натурального коефіцієнту, визначеного п. 164.5 ст. 164 Податкового  кодексу.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165; п.п. 168.1.1 ст. 168;  п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 роз. XX Податкового кодексу.

 

Фінансова звітність неприбуткових установ та організацій

Фінансова звітність, що складається та подається неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

Формою Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Звіту.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається: — Баланс,  — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річних звітів.

Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва) у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

 

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 

Фінансова звітність платників податку на прибуток. Які форми подавати в залежності від категорії підприємств?

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною.

Формами Декларації з податку на прибуток передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Декларації.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Середніми є підприємства, які не відповідають критеріям для малих підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 250 осіб.

Великими є підприємства, які не відповідають критеріям для середніх підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — понад 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — понад 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — понад 250 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, платниками податку на прибуток (крім суб’єктів мікропідприємств, малого підприємництва, неприбуткових організацій, представництв іноземних суб’єктів господарювання) разом з відповідною податковою декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається квартальна фінансова звітність, яка включає: — баланс та — звіт про фінансові результати.

До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає: — Баланс, — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річної фінансової звітності (форми NN 1 — 5).

Платниками податку на прибуток — суб’єктами мікропідприємств, малого підприємництва, представництвами іноземних суб’єктів господарювання, подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

 

Платник податку на прибуток отримав дивіденди від платника єдиного податку.

Які податкові наслідки?

З поточного року для платників податку на прибуток, які визначають фінансовий результат до оподаткування з урахування різниць, передбачені новації при визначенні таких різниць, на які платник податку на прибуток коригує фінансовий результат до оподаткування.

Так, фінансовий результат до оподаткування зменшується: — на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, — платників єдиного податку та — на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

До 2018 року редакція цієї норми передбачала зменшення фінансового результату до оподаткування і на суму дивідендів, що підлягають виплаті від платників єдиного податку.

Отже фінансовий результат до оподаткування платника податку на прибуток не зменшується на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від платників єдиного податку.

Зазначена норма передбачена п.п 140.4.1 .ст. 140 Податкового кодексу України.

 

Зміни до порядків реєстрації та застосування РРО і КОРО

МФУ наказом вiд 20.09.2018 року №773 затвердив зміни до «Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій».

Наказ № 773 набув чинностi з 01.10.2018 року частково.

Так, з 01.10.2018 суб’єкти  господарювання можуть вiдмовитися від використання книги облiку розрахункових операцiй (КОРО) на РРО у разi виходу з ладу РРО або вiдключення електроенергії, за умови не проведення розрахункових операцiй до моменту пiдключення резервного РРО або включення електроенерії.

Рiшення про це затверджуєтъся власними розпорядчими документами. У такому випадку суб ‘єкт господарювання має право не реєструвати i не зберiгати КОРО та розрахунковi книжки, а тi, хто вже зареєстрував — скасувати реєстрацію КОРО та припинити її застосування.

Змiнами виключено вимоги до використання КОРО, зареєстрованого на РРО:

— пiдклеювання фiскальних звiтних чекiв до вiдповiдних сторiнок КОРО;

— щоденне виконання записiв (у разi здiйснення розрахункових операцiй) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупцiв, та данi за сумами, виданими покупцям, записуються окремо;

— ведения облiку ремонтiв, робiт з технiчного обслуговування, а також перевiрок конструкцій та програмного забезпечення РРО у вiдповiдному роздiлi КОРО.

Водночас, порядок використання КОРО, зареєстрованого на РРО, доповнено вимогою  щодо забезпечення збереження щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) в електроннiй формi.

При цьому, змiни щодо запровадження електронного документообiгу мiж суб’єктами господарювання, центрами сервiсного обслуговування та органами ДФС, спрощення реєстрації/перереєстрації РРО (на пiдставi заяви в електронному виглядi) застосовуються після набрання чинності наказами МФУ щодо затвердження порядків ведення реєстру екземплярів РРО та реєстру ЦСО РРО.

До набрання чинності новими формами заяв у разі прийняття рішення про те, що у випадках виходу з ладу РРО або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або увімкнення електроенергії, такий суб’єкт господарювання має додати до заяви про реєстрацію РРО копію відповідного рішення, про що зазначити в пункті 9 такої заяви.

Зареєстровані журнали використання РРО, КОРО та РК за «старою формою» можуть використовуватися до скасування їх реєстрації або закінчення.

 

Платник ПДВ планує здійснювати новий вид діяльності.

Як заповнити таблицю даних?

Щоб запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком З до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається виключно в електронній формі засобами електронною зв’язку, визначеними ДФС.

Відомості щодо засобів електронного зв’язку ДФС, якими може подаватися таблиця даних платника податку, ДФС розміщує на своєму офіційному веб-сайті.

У Таблиці даних платника податку зазначаються:

— види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);

— коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

— коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Таблиця даних платника ПДВ подається із поясненням, в якому зазначається діяльність, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Якщо платник ПДВ починає здійснювати новий вид діяльності, то Таблиця даних платника податку заповнюється і подається в зазначеному порядку, в тому числі з поясненням, в якому зазначається діяльність, з можливим посиланням на податкову і іншу звітність платника податків.

Зазначена норма передбачена п. 29-31 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

 

Майно суб’єкта підприємництва знаходиться за межами України.

Чи подавати декларацію про валютні цінності, доходи та майно?

Суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за формою декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом МФУ від 25.12.1995 № 207.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями – щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності (п. 3 Наказу № 207).

Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу).

Отже, суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності та обраної системи оподаткування, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України та подають контролюючому органу Декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Спільні підприємства з іноземними інвестиціями здійснюють декларування щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Останній день подання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, за III квартал 2018 року —  09  листопада  2018 року.

Разом з тим, Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» декларування валютних цінностей та іншого майна, що належить резидентам України і знаходиться за межами України, не передбачено.

Зазначений Закон №2473 набув чинності з дня, наступного за днем його опублікування (опубліковано в газеті «Голос України» № 121 від 06.07.2018) та вводиться в дію через сім місяців з дня набрання ним чинності.

Зазначена норма передбачена п. 1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Коли можна не подавати?

Податкові агенти  зобов’язані подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

При цьому податковий агент може не подавати податковий розрахунок за формою №1ДФ,  при одночасному дотриманні таких обов’язкових умов:

— не здійснювалось нарахування доходів платнику податку;

— не здійснювались виплати будь-яких доходів протягом звітного періоду;

— не перераховувався податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Зазначена норма передбачена ст. 176. Податкового кодексу України та п. 2.2 Наказу МФУ від 13.01.2015 № 4 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку «.

 

Підприємство — платник єдиного податку здійснює  операції в іноземній валюті. Як визначити дохід?

Доходом юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пп. 44.2, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу.

Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться відповідно до вимог П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом МФУ від 10.08.2000 № 193.

Отже, юридична особа – платник єдиного податку визначає курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції згідно з вимогами положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів такого платника податку.

Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком, оскільки у податковій декларації юридичної особи відображення витрат не передбачено.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

Від’ємні курсові різниці, що виникають при продажу іноземної валюти та її перерахунку, не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Зазначена норма передбачена п.п. 2 п. 292.1 ст. 292, п.п. 296.1.3 ст. 296, Податкового кодексу України.

 

Підприємство – сільгоспвиробник зареєструвалось у жовтні 2018 року. Чи можна бути платником єдиного податку 4-ї групи?

Сільськогосподарський товаровиробник – це юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників  — це період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.235 ст. 14, п.п. 291.4.7 ст. 291, п. 294.2 ст. 294 Податкового кодексу.

 

Платник податку на прибуток безоплатно виконав роботи платнику єдиного податку.

Які податкові наслідки?

Платник податку на прибуток, який враховує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшує на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до п. 44 підр. 4 розд. XX Податкового кодексу.

Вказане збільшення не стосується безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення пп. 140.5.9 ст. 140 Кодексу.

Згідно п.п. 140.5.9 ст. 140 Податкового кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо отримувач безповоротної фінансової допомоги є платником податку на прибуток на загальних підставах, фізичною особою, то підприємство — надавач безповоротної фінансової допомоги коригування на різниці не здійснює.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Якщо отримувачем безповоротної фінансової допомоги, є юридична особа – платник єдиного податку, то підприємству – надавачу безповоротної фінансової допомоги необхідно збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.

Зазначена норма передбачена п.п. 140.5.10 ст. 140 Податкового кодексу України.

 

Підприємство порушило строк виплати заробітної плати. Як оподатковується компенсація працівникам?

Заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

За втрату частини заробітної плати у зв’язку із порушенням строків її виплати передбачена виплата компенсації працівникам.

Компенсація здійснюється у разі затримки виплати заробітної плати на один і більше календарних місяців (ст. 2 Закону України від 19.10.2000 № 2050-III «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати»)

Компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом, для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати та оподатковуються за ставкою 18%.

Отже, компенсація втрати частини заробітної плати, у зв’язку з порушенням строків її виплати, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим податком за ставкою 1,5%.

Сума компенсації включається до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично проводиться її нарахування та виплата у відповідності з п.п. 1.6.2  «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.48 ст. 14 Податкового кодексу, ст. 34 Закону України від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про оплату праці».

 

Узагальнюючі податкові консультації. Як їх застосовувати платникам податків?

Узагальнююча податкова консультація – це оприлюднення позиції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, що склалася за результатами узагальнення індивідуальних податкових консультацій, наданих контролюючими органами платникам податків, та/або у разі виявлення обставин, що свідчать про неоднозначність окремих норм такого законодавства.

Платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована, не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня),

При цьому, платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного Податковим кодексом.

У разі коли положення індивідуальної податкової консультації суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультації.

Платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, викладені в письмовій формі, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію.

Зазначена норма передбачена п.п.14.1.173 ст. 14 та ст. 53 Податкового кодексу.

 

Дохід отримано не від суб’єкта господарювання (не податкового агента). Як фізичній особі сплатити податки?

Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% з таких доходів.

Платниками військового збору є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою 1,5 % від об’єкта оподаткування.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається фізичною особою до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня року, що настає за звітним.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Отже, фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору за ставкою 1,5%, зазначені в поданій нею податковій декларації.

Зазначена норма передбачена п.п. 1.1 — 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX;  п.п. 168.2.1,  п.п. 168.2.2  ст. 168, п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

 

Підприємець зареєструвався платником єдиного податку 3-ї групи.

Особливості сплати єдиного внеску   

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 3-ї групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Разом з тим, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, для новостворених суб’єктів господарювання, які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання єдиного податку 3-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

При цьому, база нарахування єдиного внеску за цей місяць для них визначається у розмірі, визначеному такими платниками самостійно, але вона не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2018 році – 819 грн. 06 коп.).

Зазначена норма визначена п.п. 298.1.2 ст. 298 Податкового кодексу та п. 3 частини першої ст. 7 Закону України від 08.07.2010  № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

 

Як сплачувати земельний податок членам садівничих товариств?

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Для торгівлі алкоголем і тютюном фіскальна служба видала запорізьким підприємцям понад 7,2 тисячі ліцензій

У січні-вересні 2018 року фіскальна служба Запорізької області видала 7246 ліцензій на право реалізації підакцизної продукції. Зокрема, суб’єкти господарювання отримали 4197 дозволів для торгівлі алкогольними напоями та 3049 – для продажу тютюнових виробів. Крім того, продовжено термін дії 9548 ліцензій, 1122 призупинено, 1551 анульовано.

Від ліцензування реалізації підакцизних товарів до місцевих бюджетів надійшло понад 33 мільйони гривень.

Усього станом на 1 жовтня 2018 року кількість діючих ліцензій у регіоні склала понад 8,2 тисячі. З їх переліком можна ознайомитися на сайті фіскальної служби області: http://zp.sfs.gov.ua/reestr-vidanih-licenziy.

Також з початку року фахівці фіскальної служби області провели 1076 перевірок суб’єктів господарювання стосовно дотримання вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів. У результаті виявлених порушень застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на загальну суму 28,9 мільйона гривень, у тому числі донараховано майже 23 мільйони гривень акцизного податку.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області посилюється протидія незаконній торгівлі нафтопродуктами

Сьогодні під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Олександра Бабаніна відбулося спільне засідання представників органів обласної влади, контролюючих відомств та правоохоронних структур з питань протидії нелегальній діяльності автозаправних станцій на території регіону. У нараді взяв участь начальник оперативного управління ГУ ДФС у Запорізькій області Богдан Красюк.

Під час заходу учасники поінформували про результати боротьби з незаконними АЗС.

Зазначимо, за дев’ять місяців поточного року співробітники податкової міліції області у рамках операції «Акциз» вилучили із незаконного обігу паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 9,1 мільйона гривень, ліквідували «підпільний цех» з виготовлення неякісних ПММ, за матеріалами оперативників зареєстроване кримінальне провадження.

За результатами засідання було вирішено посилити спільну роботу з відпрацювання механізмів виявлення та припинення протизаконної діяльності на ринку роздрібного продажу пального.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Власники запорізької нерухомості поповнили місцеві бюджети на 82,5 мільйона гривень

Упродовж дев’яти місяців 2018 року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 82,5 мільйона гривень податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Рівень надходжень на 26 мільйонів або на 46 відсотків перевищив минулорічний.

Найбільшу частину платежу перерахували до скарбниць платники-юридичні особи – 57,6 мільйона, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року зростання склало 15,7 мільйона або 37,4 відсотка. Фізичні особи сплатили понад 24,8 мільйона, що на 10,4 мільйона більше, ніж торік.

Усього в Запорізькій області понад 26 тисяч платників податку на нерухомість, з яких 4 тисячі – це юридичні та 22 тисячі – фізичні особи.

Нагадаємо, податок на нерухомість, ставка якого не перевищує 1,5 відсотка від мінімальної зарплати за квадратний метр, сплачується тільки за ту площу житлової нерухомості (у тому числі її частин), яка перевищує пільгову (для квартир незалежно від їх кількості – 60 кв. метрів, для житлових будинків – 120 кв. метрів, для різних типів об’єктів житлової нерухомості – 180 кв. метрів).

Якщо платник володіє об’єктами житлової нерухомості, площа яких понад 300 квадратних метрів для квартир і 500 квадратних метрів для житлових будинків, сума податку збільшується на 25 тисяч гривень на рік.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запоріжжі презентували нову модель взаємодії влади і бізнесу

Сьогодні під час засідання Ради Запорізької торгово-промислової палати представники органів влади, бізнесу та громадськості обговорювали перспективи розвитку ефективного діалогу та вирішення проблем суб’єктів підприємництва.

Захід відбувся за участю керівництва Торгово-промислової палати України, Запорізької облдержадміністрації, Запорізької міської ради, фіскальної служби області, Запорізької ТПП, промислових підприємств, малого і середнього бізнесу. Позицію ДФС регіону представляли заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський та начальник управління організації митного контролю Запорізької митниці ДФС Оксана Жездріна.

Нову ініціативу під назвою «Порядок денний бізнесу до влади», яка покликана поглибити діалог державних структур та суб’єктів господарювання, презентував президент Торгово-промислової палати України Геннадій Чижиков. Він наголосив, що процес формування порядку денного вже розпочато та закликав запорізьке підприємництво долучатися до створення механізму.

Також у ході заходу президент Запорізької ТПП Володимир Шамілов поінформував учасників про основні заходи організації, спрямовані на розвиток бізнесу в регіоні, зокрема, щодо розширення можливостей для експорту українських підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі аграрії збільшили сплату єдиного податку на 6,3 мільйона

У січні-вересні поточного року сільгоспвиробники Запорізької області, які використовують спрощену систему оподаткування, сплатили до місцевих бюджетів 174,3 мільйона гривень єдиного податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2017 року надходження збільшились на 6,3 мільйона або майже на чотири відсотки.

Лише у вересні вони перерахували до бюджетів громад близько 22 мільйонів.

Найбільші суми податку спрямували аграрії Гуляйпільського, Мелітопольського районів, м. Бердянськ та Бердянського району, а також Приазовського, Пологівського, Вільнянського, Більмацького та Оріхівського районів.

Усього в регіоні на обліку в територіальних підрозділах фіскальної служби Запорізької області перебувають 2198 платників єдиного податку четвертої групи.

Нагадаємо, спрощену систему оподаткування можуть використовувати агровиробники із необмеженим граничним обсягом доходів та кількістю найманих працівників, у яких частка виробленої сільгосппродукції за рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Розмір ставок податку розраховуються з одного гектара сільгоспугідь або водного фонду (у відсотках бази оподаткування) та залежить від категорії (типу) земель і їх розташування.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області зменшується ринок тіньової праці

На засіданні обласного координаційного комітету сприяння зайнятості населення учасники розглянули результати роботи з легалізації ринку праці та динаміку чисельності працюючих.

Захід відбувся під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Едуарда Гугніна за участю представників Головного управління ДФС у Запорізькій області, ГУ Пенсійного фонду України в Запорізькій області, Ради Запорізької обласної федерації роботодавців, Запорізької обласної ради професійних спілок, Запорізького обласного центру зайнятості.

Як відзначив Едуард Гугнін, сьогодні на ринку праці області завдяки зусиллям органів влади та соціальних партнерів спостерігаються позитивні зрушення. Водночас обсяги тіньових трудових відносин у регіоні сягають близько 36%. Тому серед пріоритетних завдань залишаються спільні заходи, спрямовані на подолання цього негативного явища.

Під час засідання заступник начальника управління-начальник відділу планування контрольно-перевірочної роботи ГУ ДФС у Запорізькій області Віктор Аркатов повідомив, що з метою детінізації ринку праці фахівці фіскальної служби області здійснюють перевірки суб’єктів господарювання, виявляють факти використання неоформлених працівників, організовують роз’яснювальну роботу з керівниками підприємств та підприємцями, які виплачують заробітну плату нижче законодавчо встановленого рівня, спільно з органами виконавчої влади та місцевого самоврядування проводять відповідні комісії, робочі групи тощо.

Усього за дев’ять місяців легалізовано 6456 робітників, додаткові надходження єдиного соціального внеску склали 5,3 мільйона гривень. Крім того, 1289 керівників підприємств підвищили рівень оплати праці, у результаті до бюджетів додатково надійшло 2,4 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та 700 тисяч гривень єдиного соцвнеску.

Під час заходу члени обласного координаційного комітету затвердили план подальшої спільної роботи, спрямований на розвиток та детінізацію ринку праці.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Для запорізьких платників податків заплановано збільшення кількості адмінпослуг за принципом «єдиного вікна»

Члени обласної координаційної ради з питань розвитку підприємництва ініціювали напрацювання механізму розширення переліку адміністративних послуг від органів виконавчої влади за принципом «єдиного вікна». Питання сервісного обслуговування платників податків розглядалося сьогодні на засіданні у Запорізькій облдержадміністрації за участю керівництва органів виконавчої влади, фіскальної служби регіону, громадських організацій та платників податків.

Під час наради було зазначено, що Центри надання адміністративних послуг, які працюють у Запоріжжі, надають громадянам та представникам бізнесу цілий ряд адмінпослуг від 23 органів влади та інших державних установ. Водночас, для врахування потреб бізнесу члени координаційної ради висловили пропозицію стосовно збільшення кількості сервісів та залучення до реалізації принципу організаційної єдності інших суб’єктів надання послуг.

На сьогодні фіскальна служба надає 17 адміністративних послуг. При цьому, у зв’язку із запровадженням ЦНАПів частину з них заплановано передати до таких центрів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі добувні підприємства та водокористувачі сплатили до бюджетів 378 мільйонів гривень рентних платежів

У січні-вересні 2018 року підприємства Запорізького регіону сплатили до бюджетів понад 199 мільйонів гривень рентної плати за спеціальне використання води. У порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 44,6 мільйона або на 29 відсотків.

Із загальної суми до держбюджету спрямовано 109,5 мільйона, до місцевих – близько 90 мільйонів. Усього в області зареєстровано 875 підприємств-первинних водокористувачів.

Крім того, до бюджетів надійшло 179 мільйонів гривень рентної плати за користування надрами, у тому числі до державної казни направлено майже 132 мільйони, до місцевих скарбниць – більш ніж 47 мільйонів.

На даний час у територіальних органах ГУ ДФС у Запорізькій області на обліку перебувають понад 600 суб’єктів господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють видобуток корисних копалин.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

E-Receipt: у процесі тестування встановлені випадки невідповідності виданих споживачам чеків електронним копіям, переданим до ДФС

Нещодавно ДФС було впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt, яка викликала великий інтерес з боку платників податків та громадян.

Завдяки електронному сервісу «Пошук фіскального чека» платники мають змогу оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якій торгівельній точці будь-якого населеного пункту країни.

За час тестування сервісу встановлені випадки невідповідності отриманих споживачами розрахункових документів при здійсненні готівкових розрахунків електронним копіям цих розрахункових документів, які передані відповідними РРО до ДФС. Для з’ясування причин такої невідповідності органами ДФС організовано проведення контрольно-перевірочних заходів.

Переваги нового сервісу вже очевидні. Так, аналізуючи дані чеків РРО, виробники касової техніки можуть оцінити роботу центрів сервісного обслуговування, що обслуговують моделі, ними випущені.

Крім цього, перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС, є запорукою захисту прав громадян як споживачів, а також запобіжником зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Просимо споживачів у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для організації та проведення відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Крім того, у разі отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, вони теж можуть надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку.

Нагадаємо, що сервіс знаходиться у відкритій частиніЕлектронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Державна фіскальна служба України

 

Запорізькі землекористувачі сплатили до місцевих бюджетів понад 849 мільйонів гривень

Надходження плати за землю у Запорізькому регіоні з початку року склали понад 849 мільйонів, що на 22 мільйони або майже на три відсотки більше, ніж за січень-вересень минулого року.

Із загальної суми близько 78 відсотків надійшло від землекористувачів-юридичних осіб – 659 мільйонів, це на 11 мільйонів перевищує рівень аналогічного періоду 2017 року. При цьому найбільшу питому вагу плати за землю забезпечили платники м. Запоріжжя – 312,5 мільйона, м. Енергодар – 86 мільйонів, м. Бердянськ – 44,5 мільйона та м. Мелітополь – 28,6 мільйона. Фізичні особи поповнили місцеві бюджети на 190 мільйонів, збільшивши відрахування на 11 мільйонів.

Усього на обліку в територіальних підрозділах ГУ ДФС у Запорізькій області рахується понад 9 тисяч землекористувачів-юридичних та більш ніж 287 тисяч платників-фізичних осіб.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі підприємства сплатили понад 217 мільйонів гривень екологічного податку

Упродовж січня-вересня 2018 року від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло понад 217 мільйонів гривень екологічного податку. Із загальної суми до державної скарбниці спрямовано майже 98 мільйонів, до місцевих бюджетів – більш ніж 119 мільйонів.

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 30,2 мільйона або на 16 відсотків.

З початку року в регіоні зареєстровано 2536 платників «екоподатку», при цьому найбільші відрахування забезпечили підприємства, розташовані у м. Запоріжжя та Енергодар.

Нагадаємо, екологічний податок сплачують суб’єкти господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють забруднення навколишнього природного середовища, зокрема, це – викиди у атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення небезпечних відходів тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Працівників податкової міліції Запорізької області – учасників АТО нагороджено відзнаками Президента України

У фіскальній службі Запорізької області відзначено співробітників податкової міліції, які в рамках операції Об’єднаних сил несли службу на Сході України.

Офіцерів податкової міліції привітали перший заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Віталій Малий, керівний склад податкової міліції Запорізької області та колеги.

За мужність, відвагу, високий професіоналізм при виконанні завдань оперативно-службової діяльності та в зоні проведення антитерористичної операції, заходах операції Об’єднаних сил по захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України чотирьох працівників податкової міліції нагороджено відзнакою Президента України «За участь в антитерористичній операції».

Зазначимо, з початку проведення АТО та ООС працівники податкової міліції беруть участь у контролі лінії розмежування, зокрема, у пунктах в’їзду-виїзду, протидіють порушенням порядку переміщення товарів та здійснення господарської діяльності у зоні проведення ООС.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі підприємства зі своїх прибутків сплатили до держбюджету понад півмільярда гривень»

За дев’ять місяців поточного року підприємства Запорізького регіону спрямували до держбюджету майже 531 мільйон гривень податку на прибуток (без врахування даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження зросли більш ніж на 130 мільйонів або на 32,5 відсотка.

У вересні суб’єкти господарювання направили до держбюджету понад 26 мільйонів, збільшивши сплату порівняно з аналогічним періодом минулого року на 22 мільйони або на 37 відсотків.

З початку року найбільші відрахування до державної скарбниці забезпечили підприємства обласного центру – 342 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – майже 71 мільйон, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 48,4 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – близько 18 мільйонів, а також Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 16,9 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники оформили понад 47 тисяч митних декларацій в електронному вигляді

За дев’ять місяців 2018 року працівники Запорізької митниці оформили 47 365 митних декларацій. Як повідомив начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, з початку року показник електронного митного декларування склав 98 відсотків.

Як підкреслив керівник митниці, онлайн взаємодія із суб’єктами господарювання та запровадження концепції «єдиного вікна» суттєво спрощує та прискорює зовнішньоекономічні операції, забезпечує ефективний контроль за повнотою сплати податків і зборів та зменшує витрати для представників бізнесу.

Крім того, електронне декларування сприяє прискоренню митних процедур: на сьогодні середній час оформлення однієї митної декларації складає 1 годину 12 хвилин.

Запорізька митниця ДФС

 

Запорізькі підприємства погасили майже 141 мільйон гривень податкової заборгованості

З початку року завдяки погашенню податкового боргу до бюджетів усіх рівнів надійшло 140,8 мільйона гривень. Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, із загальної суми до державного бюджету направлено 85,3 мільйона, до місцевих – 55,6 мільйона.

За дев’ять місяців поточного року з рахунків боржників стягнуто платіжними вимогами та вилучено готівки на суму 8,7 мільйона, за рахунок розстрочення податкового боргу до бюджету надійшло майже 6 мільйонів, від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства, скарбниці отримали 5,9 мільйона.

За результатами судових рішень погашено заборгованість у розмірі 1,7 мільйона, від реалізації майна, яке знаходиться у податковій заставі, до бюджету залучено 10,6 мільйона, від продажу безхазяйного майна, що перейшло у власність держави та інших позареалізаційних джерел, забезпечені надходження на суму 1,3 мільйона.

Крім того, списано безнадійний податковий борг у сумі 164,3 мільйона, майже 100 мільйонів з яких – у зв’язку з ліквідацією збанкрутілих підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Податкова міліція завадила потраплянню на споживчий ринок Запорізького регіону контрафактного алкоголю на суму майже 16 мільйонів гривень»

У рамках операції «Акциз-2018» працівники податкової міліції фіскальної служби Запорізької області ліквідували шість «підпільних цехів», чотири з яких виготовляли алкогольний фальсифікат, один – неякісні паливно-мастильні матеріали, ще в одному було налагоджено виробництво тютюнових виробів. Про це під час брифінгу повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Він зазначив, що з початку року із незаконного обігу вилучено товарів підакцизної групи на загальну суму понад 36,6 млн. гривень, серед яких спирту – на 1,4 млн. гривень, лікеро-горілчаної продукції – на 15,6 млн. гривень, тютюнових виробів – на 6,7 млн. гривень, паливно-мастильних матеріалів – на 9,1 млн. гривень та сім транспортних засобів вартістю 3,8 млн. гривень.

Також керівник податкової міліції регіону звернув увагу на те, за якими ознаками споживачі можуть ідентифікувати фальсифікований алкоголь. По-перше, вартість пляшки горілки не може бути нижчою за 89 грн. 40 коп. По-друге, слід звернути увагу на акцизну марку:

— серія, номер, дата виготовлення та сума акцизу повинні бути надруковані глянцевою фарбою, яка мерехтить на світлі;

— наклеєна марка акцизного податку повинна бути виготовлена раніше за алкоголь. Це зумовлено тим, що спочатку отримується марка акцизного податку, потім виготовляється ЛГВ з наступним наклеюванням на пляшку, а не навпаки;

— повинні бути наявні червоні волоски, які містяться у самому папері і додаються до нього при виготовленні марки, а не надруковані на ній (для перевірки потрібно розірвати марку поперек червоного ворсу, якщо червона ворсина після розриву марки не порвалась або ж її видно з іншими волокнами паперу у місці розриву, то марка скоріш за все справжня;

— акцизна марка повинна світитися під ультрафіолетовим світлом.

Віталій Малий підкреслив, що успішність боротьби зі злочинами в сфері економіки багато в чому залежить і від запоріжців. Він застеріг споживачів від вживання контрафактного алкоголю, а також наголосив, що громадяни мають повідомляти правоохоронні органи про факти злочинної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Перший заступник начальника ГУ ДФС:

 Нові підходи до надання сервісних послуг: діалог фіскальної служби області з представниками місцевих громад

В умовах децентралізації влади та реформування органів ДФС фіскальна служба Запорізької області переходить до дворівневої системи контролю, адміністрування і сервісного обслуговування платників. Про основні зміни, ключові аспекти реорганізації та перспективи подальшої взаємодії з представниками бізнесу та громадськості регіону розповів під час науково-практичного круглого столу-семінару «Реалізація реформ» заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Захід відбувся за участю керівництва Запорізької облдержадміністрації, ГУ ДФС у Запорізькій області, органів місцевої влади і самоврядування, представників об’єднаних територіальних громад та науковців.

Говорячи про реорганізацію фіскальної служби, Руслан Рачинський повідомив, що на даний час в ГУ ДФС у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів діють 11 управлінь, у складі яких були сформовані 12 державних податкових інспекцій, які реалізують свої повноваження на місцях, забезпечуючи контроль за своєчасністю та повнотою сплати податків, зборів, платежів, а також здійснюють сервісні функції.

– Зміни в організаційній структурі ДФС області жодним чином не вплинуть на доступ платників податків до якісного сервісу, – підкреслив Руслан Рачинський.

Фахівці фіскальної служби на місцях надають мешканцям регіону широкий перелік послуг, зокрема, це: приймання звітності, вхідної кореспонденції, постановка на облік платників, видача довідок, документів та інші. Усього з початку року запорізькі платники отримали понад 198 тисяч послуг, з яких більш ніж 88 тисяч – у м. Запоріжжя. Частина адмінпослуг ДФС була передана до Центрів надання адміністративних послуг (наприклад, реєстраційна заява по ПДВ, заява про сплату єдиного податку). Спостерігається й подальша тенденція імплементації адміністративних послуг до ЦНАП, зокрема, щодо надання інформації про реєстраційний номер облікової картки платника податків.

Руслан Рачинський також висловив готовність фіскальної служби до співпраці з органами місцевого самоврядування під час проведення кампанії декларування доходів громадян, а також організації сплати майнових податків, які є важливими джерелами наповнення місцевих бюджетів.

Крім того, він детально розповів про електронні сервіси ДФС, які надають можливість отримувати послуги не виходячи з дому або офісу. Передусім, це функціонал Електронного кабінету платника, зручність та легкість користування яким оцінили минулого року 92 тисячі запорізьких платників, а за дев’ять місяців 2018-го – вже понад 83 тисячі.

Під час семінару учасники також розглянули хід впровадження реформи місцевого самоврядування та децентралізації влади, зміни бухгалтерського обліку і контролю державного сектору та використання коштів освітньої субвенції місцевими бюджетами.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Від торгівлі підакцизними товарами місцеві бюджети Запорізької області отримали понад 145 мільйонів»

З кожної одиниці проданої вроздріб підакцизної продукції п’ять відсотків від її вартості спрямовується до місцевих бюджетів у вигляді акцизного податку. Як повідомила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, усього за дев’ять місяців поточного року до скарбниць громад надійшло 145,1 мільйона гривень податку. Лише у вересні бюджети отримали майже 17,2 мільйона.

На території Запорізької області понад 3,3 тисячі суб’єктів господарювання здійснюють діяльність з роздрібного продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Для цього вони отримали відповідні ліцензії.

З метою дотримання підприємцями та підприємствами вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів, фахівці фіскальної служби проводять перевірки. У січні-вересні організовано понад тисячу контрольно-перевірочних заходів. За виявлені порушення до представників торгівлі застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на 28,9 мільйона, у тому числі донараховано акцизного податку на суму майже 23 мільйони.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Надходження ПДВ у Запорізькому регіоні зросли на 33 відсотки

З початку року від суб’єктів господарювання Запорізької області надійшло 2,3 мільярда гривень податку на додану вартість (за оперативними даними та без показників великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження ПДВ зросли на 33 відсотки або на 570 мільйонів. Позитивна динаміка забезпечена, передусім, завдяки зростанню обсягів оподатковуваних операцій платників ПДВ.

У вересні до держбюджету надійшло понад чверть мільярда податку на додану вартість, що на 13 мільйонів перевищує сплату у вересні 2017 року.

Найбільші суми перерахували суб’єкти господарської діяльності м. Запоріжжя – 1 мільярд 324 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – понад 205 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 165 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського – 147,5 мільйона, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 101 мільйон.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Начальник ГУ ДФС Віталій Малий: «Половина економічних злочинів, викритих податковою міліцією на Запоріжжі, належить до категорії тяжких»

Про результати роботи податкової міліції, спрямованої на детінізацію економіки Запорізького регіону та протидію незаконному обігу підакцизних товарів, розповів під час брифінгу перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Як зазначив керівник податкової міліції області, оперативники та слідчі фіскальної служби регіону у поточному році розслідували 157 кримінальних проваджень, з яких 95 – відносяться до категорії тяжких, у тому числі 69 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

Цього року розпочато 92 кримінальні провадження, з яких 47 – належать до категорії тяжких злочинів.

До суду направлено 24 кримінальні провадження, у тому числі 19 – з обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, три з яких у зв’язку з повним відшкодуванням збитків. До бюджету відшкодовано 14 млн. гривень.

Також підрозділи податкової міліції припинили діяльність двох «конвертаційних центрів» міжрегіонального характеру із загальним обсягом проконвертованих коштів близько 310 млн. гривень та сумами збитків у 51 млн. гривень. У ході відпрацювання їх контрагентів та фіктивних суб’єктів господарювання стягнуто 19 млн. гривень.

За фактами незаконного відшкодування ПДВ з бюджету співробітники оперативних підрозділів викрили два злочини. Сума ПДВ, яка перебуває під кримінальним провадженням, становить 1,2 млн. гривень.

У сфері державних закупівель виявлено шість правопорушень. В результаті перевірок, проведених за матеріалами співробітників оперативних підрозділів, до бюджету стягнуто майже 13,4 млн. гривень.

У митній сфері викрито п’ять злочинів. Після сплати додаткових митних платежів та штрафів, застосування конфіскації, вилучення предметів правопорушень загальний економічний ефект склав 75,9 млн. гривень. Також ліквідовано центр мінімізації митних платежів із загальним обсягом зовнішньоекономічних операцій понад 75 млн. гривень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Нарахування (виплата) дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидентів не визначається як контрольована операція

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (п.п. 57.1 1.2 ст. 57 Податкового кодексу)

Дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, включено до доходів нерезидентів із джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню.

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток такого платника.

Віднесення операції до контрольованих має на меті можливість проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки» із застосуванням методів встановлення такої відповідності, передбачених п. 39.3 ст. 39 Кодексу.

Оскільки жоден з методів не може бути застосований до господарської операції із виплати дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидента, а отже, не існує законодавчо визначеної можливості проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки», визнання зазначеної операції контрольованою та включення її до звіту про контрольовані операції не має сенсу.

Отже, операцій з нарахування (виплати) дивідендів у грошовій формі платником податку на прибуток на користь нерезидентів, недоцільно визнавати контрольованими.

Зазначена норма роз’яснена листом МФУ від 26.09.2018 р. №11420-10-10/251.

Суб’єкт  господарювання  надає подарунок працівнику. Які особливості оподаткування?

До доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, включається, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Від оподаткування військовим збором звільняються доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18% і ставку військового збору 1,5%.

Отже, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, наданих такому платнику юридичною особою, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року (у 2018 році – 930,75 грн.)

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то уся їх вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням натурального коефіцієнта, відповідно до п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу.

При цьому вказана вартість також є об’єктом оподаткування військовим збором без застосування натурального коефіцієнту, визначеного п. 164.5 ст. 164 Податкового  кодексу.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165; п.п. 168.1.1 ст. 168;  п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 роз. XX Податкового кодексу.

Фінансова звітність неприбуткових установ та організацій

Фінансова звітність, що складається та подається неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

Формою Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Звіту.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається: — Баланс,  — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річних звітів.

Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва) у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

Фінансова звітність платників податку на прибуток. Які форми подавати в залежності від категорії підприємств?

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною.

Формами Декларації з податку на прибуток передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Декларації.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Середніми є підприємства, які не відповідають критеріям для малих підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 250 осіб.

Великими є підприємства, які не відповідають критеріям для середніх підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — понад 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — понад 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — понад 250 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, платниками податку на прибуток (крім суб’єктів мікропідприємств, малого підприємництва, неприбуткових організацій, представництв іноземних суб’єктів господарювання) разом з відповідною податковою декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається квартальна фінансова звітність, яка включає: — баланс та — звіт про фінансові результати.

До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає: — Баланс, — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річної фінансової звітності (форми NN 1 — 5).

Платниками податку на прибуток — суб’єктами мікропідприємств, малого підприємництва, представництвами іноземних суб’єктів господарювання, подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Платник податку на прибуток отримав дивіденди від платника єдиного податку.

Які податкові наслідки?

З поточного року для платників податку на прибуток, які визначають фінансовий результат до оподаткування з урахування різниць, передбачені новації при визначенні таких різниць, на які платник податку на прибуток коригує фінансовий результат до оподаткування.

Так, фінансовий результат до оподаткування зменшується: — на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, — платників єдиного податку та — на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

До 2018 року редакція цієї норми передбачала зменшення фінансового результату до оподаткування і на суму дивідендів, що підлягають виплаті від платників єдиного податку.

Отже фінансовий результат до оподаткування платника податку на прибуток не зменшується на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від платників єдиного податку.

Зазначена норма передбачена п.п 140.4.1 .ст. 140 Податкового кодексу України.

Зміни до порядків реєстрації та застосування РРО і КОРО

МФУ наказом вiд 20.09.2018 року №773 затвердив зміни до «Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій».

Наказ № 773 набув чинностi з 01.10.2018 року частково.

Так, з 01.10.2018 суб’єкти  господарювання можуть вiдмовитися від використання книги облiку розрахункових операцiй (КОРО) на РРО у разi виходу з ладу РРО або вiдключення електроенергії, за умови не проведення розрахункових операцiй до моменту пiдключення резервного РРО або включення електроенерії.

Рiшення про це затверджуєтъся власними розпорядчими документами. У такому випадку суб ‘єкт господарювання має право не реєструвати i не зберiгати КОРО та розрахунковi книжки, а тi, хто вже зареєстрував — скасувати реєстрацію КОРО та припинити її застосування.

Змiнами виключено вимоги до використання КОРО, зареєстрованого на РРО:

— пiдклеювання фiскальних звiтних чекiв до вiдповiдних сторiнок КОРО;

— щоденне виконання записiв (у разi здiйснення розрахункових операцiй) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупцiв, та данi за сумами, виданими покупцям, записуються окремо;

— ведения облiку ремонтiв, робiт з технiчного обслуговування, а також перевiрок конструкцій та програмного забезпечення РРО у вiдповiдному роздiлi КОРО.

Водночас, порядок використання КОРО, зареєстрованого на РРО, доповнено вимогою  щодо забезпечення збереження щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) в електроннiй формi.

При цьому, змiни щодо запровадження електронного документообiгу мiж суб’єктами господарювання, центрами сервiсного обслуговування та органами ДФС, спрощення реєстрації/перереєстрації РРО (на пiдставi заяви в електронному виглядi) застосовуються після набрання чинності наказами МФУ щодо затвердження порядків ведення реєстру екземплярів РРО та реєстру ЦСО РРО.

До набрання чинності новими формами заяв у разі прийняття рішення про те, що у випадках виходу з ладу РРО або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або увімкнення електроенергії, такий суб’єкт господарювання має додати до заяви про реєстрацію РРО копію відповідного рішення, про що зазначити в пункті 9 такої заяви.

Зареєстровані журнали використання РРО, КОРО та РК за «старою формою» можуть використовуватися до скасування їх реєстрації або закінчення.

Платник ПДВ планує здійснювати новий вид діяльності.

Як заповнити таблицю даних?

Щоб запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком З до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається виключно в електронній формі засобами електронною зв’язку, визначеними ДФС.

Відомості щодо засобів електронного зв’язку ДФС, якими може подаватися таблиця даних платника податку, ДФС розміщує на своєму офіційному веб-сайті.

У Таблиці даних платника податку зазначаються:

— види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);

— коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

— коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Таблиця даних платника ПДВ подається із поясненням, в якому зазначається діяльність, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Якщо платник ПДВ починає здійснювати новий вид діяльності, то Таблиця даних платника податку заповнюється і подається в зазначеному порядку, в тому числі з поясненням, в якому зазначається діяльність, з можливим посиланням на податкову і іншу звітність платника податків.

Зазначена норма передбачена п. 29-31 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

Майно суб’єкта підприємництва знаходиться за межами України.

Чи подавати декларацію про валютні цінності, доходи та майно?

Суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за формою декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом МФУ від 25.12.1995 № 207.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями – щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності (п. 3 Наказу № 207).

Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу).

Отже, суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності та обраної системи оподаткування, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України та подають контролюючому органу Декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Спільні підприємства з іноземними інвестиціями здійснюють декларування щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Останній день подання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, за III квартал 2018 року —  09  листопада  2018 року.

Разом з тим, Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» декларування валютних цінностей та іншого майна, що належить резидентам України і знаходиться за межами України, не передбачено.

Зазначений Закон №2473 набув чинності з дня, наступного за днем його опублікування (опубліковано в газеті «Голос України» № 121 від 06.07.2018) та вводиться в дію через сім місяців з дня набрання ним чинності.

Зазначена норма передбачена п. 1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Коли можна не подавати?

Податкові агенти  зобов’язані подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

При цьому податковий агент може не подавати податковий розрахунок за формою №1ДФ,  при одночасному дотриманні таких обов’язкових умов:

— не здійснювалось нарахування доходів платнику податку;

— не здійснювались виплати будь-яких доходів протягом звітного періоду;

— не перераховувався податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Зазначена норма передбачена ст. 176. Податкового кодексу України та п. 2.2 Наказу МФУ від 13.01.2015 № 4 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку «.

Підприємство — платник єдиного податку здійснює  операції в іноземній валюті. Як визначити дохід?

Доходом юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пп. 44.2, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу.

Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться відповідно до вимог П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом МФУ від 10.08.2000 № 193.

Отже, юридична особа – платник єдиного податку визначає курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції згідно з вимогами положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів такого платника податку.

Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком, оскільки у податковій декларації юридичної особи відображення витрат не передбачено.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

Від’ємні курсові різниці, що виникають при продажу іноземної валюти та її перерахунку, не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Зазначена норма передбачена п.п. 2 п. 292.1 ст. 292, п.п. 296.1.3 ст. 296, Податкового кодексу України.

Підприємство – сільгоспвиробник зареєструвалось у жовтні 2018 року. Чи можна бути платником єдиного податку 4-ї групи?

Сільськогосподарський товаровиробник – це юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників  — це період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.235 ст. 14, п.п. 291.4.7 ст. 291, п. 294.2 ст. 294 Податкового кодексу.

Платник податку на прибуток безоплатно виконав роботи платнику єдиного податку.

Які податкові наслідки?

Платник податку на прибуток, який враховує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшує на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до п. 44 підр. 4 розд. XX Податкового кодексу.

Вказане збільшення не стосується безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення пп. 140.5.9 ст. 140 Кодексу.

Згідно п.п. 140.5.9 ст. 140 Податкового кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо отримувач безповоротної фінансової допомоги є платником податку на прибуток на загальних підставах, фізичною особою, то підприємство — надавач безповоротної фінансової допомоги коригування на різниці не здійснює.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Якщо отримувачем безповоротної фінансової допомоги, є юридична особа – платник єдиного податку, то підприємству – надавачу безповоротної фінансової допомоги необхідно збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.

Зазначена норма передбачена п.п. 140.5.10 ст. 140 Податкового кодексу України.

Підприємство порушило строк виплати заробітної плати. Як оподатковується компенсація працівникам?

Заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

За втрату частини заробітної плати у зв’язку із порушенням строків її виплати передбачена виплата компенсації працівникам.

Компенсація здійснюється у разі затримки виплати заробітної плати на один і більше календарних місяців (ст. 2 Закону України від 19.10.2000 № 2050-III «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати»)

Компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом, для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати та оподатковуються за ставкою 18%.

Отже, компенсація втрати частини заробітної плати, у зв’язку з порушенням строків її виплати, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим податком за ставкою 1,5%.

Сума компенсації включається до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично проводиться її нарахування та виплата у відповідності з п.п. 1.6.2  «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.48 ст. 14 Податкового кодексу, ст. 34 Закону України від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про оплату праці».

Узагальнюючі податкові консультації. Як їх застосовувати платникам податків?

Узагальнююча податкова консультація – це оприлюднення позиції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, що склалася за результатами узагальнення індивідуальних податкових консультацій, наданих контролюючими органами платникам податків, та/або у разі виявлення обставин, що свідчать про неоднозначність окремих норм такого законодавства.

Платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована, не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня),

При цьому, платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного Податковим кодексом.

У разі коли положення індивідуальної податкової консультації суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультації.

Платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, викладені в письмовій формі, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію.

Зазначена норма передбачена п.п.14.1.173 ст. 14 та ст. 53 Податкового кодексу.

Дохід отримано не від суб’єкта господарювання (не податкового агента). Як фізичній особі сплатити податки?

Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% з таких доходів.

Платниками військового збору є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою 1,5 % від об’єкта оподаткування.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається фізичною особою до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня року, що настає за звітним.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Отже, фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору за ставкою 1,5%, зазначені в поданій нею податковій декларації.

Зазначена норма передбачена п.п. 1.1 — 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX;  п.п. 168.2.1,  п.п. 168.2.2  ст. 168, п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

Підприємець зареєструвався платником єдиного податку 3-ї групи.

Особливості сплати єдиного внеску   

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 3-ї групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Разом з тим, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, для новостворених суб’єктів господарювання, які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання єдиного податку 3-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

При цьому, база нарахування єдиного внеску за цей місяць для них визначається у розмірі, визначеному такими платниками самостійно, але вона не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2018 році – 819 грн. 06 коп.).

Зазначена норма визначена п.п. 298.1.2 ст. 298 Податкового кодексу та п. 3 частини першої ст. 7 Закону України від 08.07.2010  № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Як сплачувати земельний податок членам садівничих товариств?

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники сплатили до бюджету майже 388 мільйонів гривень військового збору»

Внесок платників податків Запорізької області до держбюджету у вигляді військового збору з початку року склав 387,6 мільйона гривень (без показників великих підприємств, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, це на 81,7 мільйона або на 26,7 відсотка більше, ніж торік.

Лише у вересні було перераховано майже 45 мільйонів, що перевищує рівень сплати аналогічного періоду на 8 мільйонів.

У територіальному розрізі переважну більшість надходжень забезпечили платники м. Запоріжжя – понад 200 мільйонів, суб’єкти господарювання-юридичні та фізичні особи м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів поповнили бюджет на 43 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів –  36,6 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – майже 30 мільйонів, близько 20 мільйонів надійшло з доходів мешканців Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів та майже 17 мільйонів – Пологівського, Більмацького та Розівського районів.

Нагадаємо, ставка військового збору складає 1,5 відсотка від доходів громадян, у тому числі, іноземних, які оподатковуються під час їх нарахування (зарплата, винагороди за трудовими договорами, від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, від операцій з майном та інші).

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Бюджети громад Запорізької області отримали майже 6 мільярдів гривень»

З початку року запорізькі платники податків спрямували до місцевих бюджетів 5 мільярдів 913 мільйонів гривень (без урахування даних великих підприємств, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Коментуючи надходження, в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко повідомила, що доходи скарбниць громад порівняно з минулорічними зросли майже на 817 мільйонів або на 16 відсотків.

Найбільші надходження до бюджетів забезпечила сплата податку на доходи фізичних осіб, яка за дев’ять місяців склала майже 3,6 мільярда гривень, що на 656 мільйонів або на 22 відсотки більше, ніж торік.

Від представників малого і середнього підприємництва надійшло 803 мільйони гривень єдиного податку, що майже на 134 мільйони або на 20 відсотків перевищує показники січня-вересня 2017 року.

Оподаткування земель поповнило бюджети на 849 мільйонів, землекористувачі та власники ділянок збільшили відрахування відносно минулого року на 22 мільйона.

Від роздрібної реалізації суб’єктами господарювання підакцизних товарів казна отримала 145 мільйонів гривень акцизного податку. Надходження від рентних платежів за користування природними ресурсами зросли порівняно з аналогічним періодом 2017 року на 15 мільйонів і склали 136,8 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Керівництво фіскальної служби регіону долучилося до роботи чергової сесії Запорізької обласної ради

У Запоріжжі відбулося пленарне засідання двадцять четвертої сесії обласної ради. У її роботі взяв участь заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Олег Матвійчук.

Згідно з регламентом депутати обговорювали бюджетні питання, зокрема перерозподіл дохідної частини обласного бюджету. З початку року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 5 мільярдів 913 мільйонів гривень податків і зборів. За даними Департаменту фінансів облради дохідна частина обласного бюджету перевиконана на 84,7 мільйона гривень. Депутати розглянули напрямки, за якими планується спрямувати бюджетні кошти. Фінансування має бути направлено на соціальні, інфраструктурні проекти та охорону здоров’я.

У ході засідання голова Запорізької облдержадміністрації Костянтин Бриль зупинився на питанні розвитку автомобільних доріг загального користування державного та місцевого значення. Він наголосив, що майже половина коштів на фінансування ремонту дорожнього покриття надійшло від проведення митного експерименту – 413 мільйонів гривень. Очільник регіону подякував запорізьким підприємствам за сумлінну сплату податків та митних платежів, адже тільки завдяки спільній роботі бізнесу та органів влади відбуватиметься розвиток регіону та мешканці області зможуть відчути поліпшення якості автодоріг.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У письмових зверненнях запоріжці повідомляють про факти ухилення від оподаткування

З початку року до територіальних органів ГУ ДФС у Запорізькій області та Запорізької митниці ДФС надійшло 311 письмових звернень від громадян.

За змістом основних питань у 227 випадках (73% від загальної кількості) автори листів інформували фіскальну службу про факти ухилення від сплати податків. Двадцять два громадянина звертались стосовно проведення контрольно-перевірочних заходів, вісімнадцять осіб цікавились інформацією щодо загальнодержавних та місцевих податків і зборів, єдиного соціального внеску.

Також до фіскальної служби звертались колективно: 257 осіб надіслали 25 звернень, відповіді на які було надано вчасно.

У поточному році посадові особи ДФС у Запорізькій області провели 54 особистих прийоми громадян. Актуальними на цих заходах були питання стосовно особливостей оподаткування (50% від загальної кількості), реєстрації та обліку платників податків (13%) та контрольно-перевірочної роботи (11%).

Із докладною інформацією про те, як звернутися до органів фіскальної служби області, можна ознайомитися у розділах «Приймальня громадян» та «Контакти» на сайті Головного управління ДФС у Запорізькій області: http://zp.sfs.gov.ua/pryimalnia-gromadian, http://zp.sfs.gov.ua/kontakti.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники спрямували до державного бюджету майже 5 мільярдів гривень»

Платники податків Запорізької області за дев’ять місяців поточного року поповнили державний бюджет України на 4 мільярди 881 мільйон гривень. Про це повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко.

– Порівняно з аналогічним періодом 2017 року рівень податкових відрахувань збільшився на 1 мільярд 40 мільйонів або на 27 відсотків. Більшу частину надходжень сформували чотири платежі – податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств та військовий збір, – зазначила Юліана Козаченко.

Найбільший ресурс держбюджет отримав від сплати податку на додану вартість – понад 2,3 мільярда гривень, що на 570 мільйонів більше, ніж торік.

З доходів фізичних осіб сплачено 1 мільярд 641 мільйон гривень ПДФО, рівень надходжень минулого року перевищено майже на 303 мільйони або на 22 відсотки.

Підприємства регіону перерахували майже 531 мільйон гривень податку на прибуток, збільшення до рівня 2017 року склало 130 мільйонів або 32 відсотки.

Також держбюджет отримав понад 387 мільйонів гривень військового збору, це на 81,7 мільйона та на 26,7 відсотка більше минулорічної суми надходжень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Юліана Козаченко: «Запорізькі роботодавці сплатили понад 5 мільярдів гривень єдиного соціального внеску»

З початку року надходження ЄСВ від роботодавців Запорізької області склали 5 мільярдів 114 мільйонів гривень. Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, це на 1,6 мільярда перевищує рівень минулого року. Рівень сплати єдиного соціального внеску у регіоні зростає щомісячно.

Найбільші суми до соціальних фондів сплатили страхувальники м. Запоріжжя – 2 мільярди 765 мільйонів гривень ЄСВ, платники м. Енергодар перерахували майже 538 мільйонів гривень, м. Мелітополь та Мелітопольського і Приазовського районів – 491 мільйон, м. Бердянськ та Бердянського і Приморського районів – 380 мільйонів, Вільнянського разом з Запорізьким та Новомиколаївським районами – 225 мільйонів гривень.

Нагадуємо, що єдиний соціальний внесок – це основне джерело наповнення пенсійного фонду та фондів соціального страхування. У 2018 році мінімальний страховий внесок фізичних осіб-підприємців та фермерських господарств складає 819,06 гривні, ставка ЄСВ на доходи найманих працівників – 22 відсотки, максимальна величина бази нарахування внеску – 15 розмірів мінімальної зарплати.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

День відкритих дверей в Університеті митної справи та фінансів

Шостого жовтня та 24 листопада Університет митної справи та фінансів запрошує абітурієнтів на День відкритих дверей за адресою: м. Дніпро, вул. В.Вернадського, 2/4, каб. 137, тел. (056)756-05-00; тел. (098)451-01-82.

Навчально-науковий інститут «Митна академія» Університету митної справи та фінансів запрошує випускників шкіл та учнів 10-х класів до Школи юного митника, яка розпочинає свою роботу 31 жовтня 2018 року.

Більш детальну інформацію можна отримати на сайті: www.umsf.dp.ua.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запрошуємо на роботу: відкрито вакансії у податковій міліції фіскальної служби Запорізької області

У Головному управлінні ДФС у Запорізькій області оголошено конкурс на 10 вакансій слідчих та оперативних співробітників.

Кандидати на ці посади повинні мати вищу освіту за фахом фінансово-економічного чи юридичного спрямування за освітньо-кваліфікаційним рівнем бакалавра та досвід роботи за фахом не менше двох років.

Якщо ви відповідаєте цим вимогам, маєте бажання та необхідні особистісні якості, зокрема, дисциплінованість, гарну фізичну підготовку, високий рівень морально-етичної поведінки; володієте державною мовою, сучасними інформаційними технологіями, запрошуємо на роботу до лав податкової міліції.

Для отримання більш детальної інформації звертайтеся до управління по роботі з персоналом за телефоном: 213-50-23, адреса: м. Запоріжжя, проспект Соборний, 166.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники податків отримали 38,5 тисяч електронних ключів»

Популярність електронних сервісів фіскальної служби дедалі зростає, тож все більше користувачів звертаються за отриманням ключів електронного підпису, які дають доступ до Електронного кабінету платника податків.

З початку року до Акредитованого центру сертифікації ключів ДФС звернулись понад 13 тисяч запоріжців, які отримали 38,5 тисяч електронних ключів.

Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, лише у вересні пункти реєстрації користувачів прийняли 1,4 тисячі клієнтів, яким безкоштовно було видано 4,5 тисячі ключів електронного цифрового підпису. В середньому кожного дня у Запорізькій області електронні ключі отримують близько 80 користувачів.

Керівник фіскальної служби регіону підкреслила, що цифровий підпис надає доступ платникам до багатьох податкових он-лайн сервісів, зокрема отримання довідок, подання декларацій, перегляд інформації з реєстрів та електронних систем тощо.

Більше інформації про роботу Акредитованого центру сертифікації ключів, його регіональних відділень, особливості отримання ЕЦП для різних категорій користувачів можна дізнатись на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД http://acskidd.gov.ua.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Олексій Мужев: «Запорізькі митники встановили 330 правопорушень на 147 мільйонів гривень»

За вісім місяців 2018 року співробітники Запорізької митниці ДФС виявили 330 порушень митного законодавства України на суму 147,3 мільйона гривень. Торік за цей же період було викрито 291 правопорушення на значно меншу суму – 27,7 мільйона гривень. Про це повідомив очільник митниці Олексій Мужев.

З початку року фахівці Запорізької митниці ДФС розглянули 181 справу про порушення митних правил, за результатом яких на правопорушників накладено майже 10 мільйонів гривень штрафних санкцій. Судові органи винесли рішення по 63 справам про конфіскацію предметів правопорушень загальною вартістю 940 тисяч гривень та застосування санкцій на суму 552 тисячі гривень.

Окрім боротьби з контрабандою та митними правопорушеннями Запорізька митниця ДФС під час оформлення імпорту та експорту товарів сприяє дотриманню прав інтелектуальної власності, захисту авторських та суміжних прав правовласників.

Лише у серпні відбулось 19 призупинень митного оформлення товарів, які потенційно містили об’єкти права інтелектуальної власності. Основна номенклатура таких товарів складалася з предметів одягу відомих світових брендів, запасних частин до промислового обладнання, цифрової техніки тощо.

Після отримання листів від осіб, уповноважених представляти інтереси власників прав на знаки для товарів і послуг та промислових зразків, митне оформлення зазначених товарів було завершено.

 Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Українка намагалась вивезти до Туреччини незадекларовані предмети старовини

У четвер 27 вересня у міжнародному аеропорті м. Запоріжжя під час митного оформлення рейсу «Запоріжжя-Стамбул» у пасажирки було виявлено старовинні монети, медалі та ніж із кістки моржа.

Громадянка України обрала для проходження «зелений коридор», де контроль здійснюється у спрощеному порядку, тобто без заповнення митної декларації. Проте після перетину «білої смуги», співробітники Запорізької митниці ДФС виявили у ручному багажі жінки 60 старовинних монет з металу білого кольору та 4 частини старовинних монет з металу білого кольору, а також ніж для розрізання паперу з піхвами із кістки моржа та 3 медалі. При цьому, пасажирка не мала при собі жодних дозвільних документів та експертних висновків мистецтвознавця, необхідних для їх перевезення. За даним фактом складено протокол про порушення митних правил, предмети тимчасово вилучені.

Зазначимо, що обмеження до переміщення через митний кордон України предметів старовини регламентується ст. 373 МКУ, Закону України від 21 вересня 1999 року №1068 «Про вивезення, ввезення та повернення культурних цінностей» та Інструкцією про порядок оформлення права на вивезення, тимчасове вивезення культурних цінностей та контролю за їх переміщенням через державний кордон України, затвердженою наказом Міністерства культури і мистецтв України від 22 квітня 2002 року за № 258.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

ДФС впроваджує електронний чек для спрощення обліку готівкових розрахунків

Державна фіскальна служба запровадила в тестовому режимі електронний чек (e-Receipt), який дозволить відмовитися від касових апаратів і паперових фіскальних чеків.

На період тестування електронний чек функціонуватиме паралельно з паперовим.

Це система, яка дозволяє реєструвати розрахунки в режимі онлайн і не потребує надання до контролюючих органів  паперових документів. Систему можна встановити на будь-який електронний пристрій, зокрема, на смартфон з підключенням до інтернету.

Систему інтегровано в електронний кабінет платника і покупець матиме можливість у відкритій частині електронного кабінету перевірити чек, який він отримав від продавця.

Під час готівкових розрахунків система генерує електронний чек, реєструє його в системі ДФС і доповнює QR-кодом, після чого передає на вказаний пристрій.

Інформація про фіскальний номер чека та його QR-код зберігатиметься в Електронному кабінеті платника, її зможуть переглядати як продавці, так і покупці.

Система (сервіс електронного чека і перевірка чеків в електронному кабінеті) працюватиме цілодобово, безкоштовно й не потребуватиме абонентської плати.

Експериментальний проект щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмно-технічних комплексів для реєстрації розрахункових операцій буде діяти до 31 грудня 2019 року.

Платник єдиного податку — юридична особа переходить на сплату податку на прибуток. Як звітувати?

Платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року.

Тобто, у разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування (податок на прибуток підприємств) в середині року такий платник податку подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року.

У Декларації показники доходу від будь-якої діяльності (рядок 01), фінансового результату до оподаткування (рядок 02) та об’єкта оподаткування (рядок 04) визначаються за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування.

Разом з такою Декларацією необхідно подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування.

Якщо сума доходів за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року, не перевищує 20 млн. грн., то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за умови прийняття рішення про таке незастосування і зазначення інформації про таке рішення у Декларації.

Зазначена норма передбачена п. 137.5 ст. 137, пп. 134.1.1 ст. 134 Податкового кодексу України.

 Платник єдиного податку виплачує дивіденди за  2017 рік. Чи сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при їх виплаті?

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (крім випадків, передбачених п.п. 57.1 1.3 ст. 57 Податкового  кодексу).

Обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток за ставкою 18% покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, незалежно від того, чи користується такий емітент пільгами із сплати податку, чи у вигляді застосування іншої ставки податку (п.п. 57.1. 12  ст. 57 Податкового кодексу у редакції, що діє з 01.01.2018).

Отже, починаючи з 01.01.2018 для платників єдиного податку відмінено обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску при виплаті дивідендів.

Тобто, при виплаті дивідендів у 2018 році за результатами фінансово-господарської діяльності за 2016, 2017 роки, платники єдиного податку у 2018 році не нараховують та не сплачують до бюджету авансові внески з податку на прибуток.

Зазначена норма передбачена п 57.1. 1 ст. 57 Податкового  кодексу України.

Подання підприємством декларації з транспортного податку у разі переходу права власності на легковий автомобіль

Об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років включно (2013 рік) і середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати (в 2018 році — 1,396 млн грн).

Платники транспортного податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію з транспортного податку, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

У разі придбання  об’єктів оподаткування протягом року декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт.

Отже, при переході права власності на об’єкт оподаткування подається Декларація з типом «Уточнююча» протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.

Зазначена норма передбачена ст. 267 Податкового  кодексу України.

З якого періоду новостворена юридична особа вважається платником єдиного податку третьої групи?

 Відповідно до ст. 298 Податкового кодексу України зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб’єктів господарювання (новостворених), які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої, зокрема, для третьої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація (ст. 294 Податкового кодексу України).

 За якою ставкою сплачують ЄСВ підприємці – іноземні громадяни?

 Іноземний громадянин, який бажає вести бізнес та отримувати доходи в Україні, може зареєструватися приватним підприємцем.

Такий іноземець самостійно обирає систему оподаткування та сплачує податки і збори відповідно до законодавства  України. Не є виключенням і єдиний соціальний внесок.

Єдиний внесок сплачується на загальних підставах за ставкою 22 відсотки як з доходу, отриманого ним від здійснення підприємницької діяльності, так і з заробітної плати найманих працівників такого приватного підприємця.

Який граничний термін сплати єдиного внеску за себе ФОП – платниками єдиного податку (19 чи 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом)?

Платники єдиного внеску, зазначені у ст. 4 Закону України  «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, фізичні особи — підприємці – платники єдиного податку зобов’язані сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Таким чином, граничний термін сплати єдиного внеску за себе фізичними особами-підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний соціальний внесок.

У разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

Якщо дохід нараховано податковим агентом, але не виплачено, чи необхідно перераховувати податок на доходи фізичних осіб  до бюджету?

Нормами Податкового кодексу визначено строки перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) оподатковуваного доходу залежно від форми виплати такого доходу.

Так,  якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені для місячного податкового періоду,  тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу. Зазначена норма визначена пп. 168.1.5  ст. 168 Податкового кодексу України.

 

 

Підприємством-платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів зареєстровано філію, яка здійснює продаж таких товарів. Хто є платником акцизного податку?

Платником акцизного податку є особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов’язковій реєстрації як платники податку за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.

Суб’єктами господарювання є господарські організації — юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу України, державні, комунальні та інші підприємства, створені відповідно до ГКУ, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку (п. 1 ч. 2 ст. 55 Господарського кодексу України).

Такі суб’єкти господарювання мають право відкривати свої філії, представництва, інші відокремлені підрозділи без створення юридичної особи.

Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій (ч. 1 ст. 95 Цивільного кодексу України).

Філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, що їх створила, і діють на підставі затвердженого нею положення (ч. 3 та ч. 5 ст. 95 ЦКУ).

Отже, платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів є суб’єкт господарювання, зокрема юридична особа.

Як наслідок, філія такої юридичної особи не може бути зареєстрована як платник акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Зазначена норма передбачена п.п.  212.1.11, п.п. 212.3.1 прим. 1 ст. 212 Податкового кодексу.

Підприємство передає майно за договором безоплатної позики. Чи оподатковується ПДВ така операція?

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи із звичайної ціни).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості (ст. 1046 Цивільного кодексу України).

Таким чином, безоплатна передача майна на підставі договору позики, що визначається як постачання,  підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах.

Зазначена норма визначена  п.п. 14.1.191 ст. 14, п.п. «а» п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України.

Комісіонер, за договором комісії, здійснює продаж підакцизних товарів, які належать комітенту. Хто є платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів?

Платником акцизного податку є суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів.

За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента (ст. 1011 Цивільного кодексу України).

Отже, платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів є комісіонер, як особа, яка здійснює реалізацію товарів (в тому числі через власні пункти продажу).

Виникнення обов’язку із нарахування та сплати акцизного податку у інших осіб (у тому числі власника товару) не передбачено.

Обов’язок із нарахування та сплати акцизного податку у інших осіб (у тому числі власника товару) не виникає.

Зазначена норма передбачена п.п 212.1.11 ст. 212 Податкового кодексу України.

Платник єдиного податку виплачує дивіденди нерезиденту.

Як сплачується податок з доходів нерезидентів?

Платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента — юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III Податкового кодексу.

П.п. 141.4.2. ст. 141 Податкового кодексу визначено, що резидент, який здійснює на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, утримує податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11) їх суми та за їх рахунок.

Податок сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Отже, у разі виплати нерезиденту доходу, отриманого від провадження господарської діяльності з джерелом походження з України, платник єдиного податку під час такої виплати повинен утримати податок з доходів нерезидента.

Податок з доходів нерезидента сплачується до бюджету під час такої виплати за  рахунок нерезидента.

Зазначена норма передбачена п.п. 141.4.2. ст. 141; п. 297.5 ст. 295 Податкового кодексу.

Підприємство відвантажило товари на спрощеній системі оподаткування, а оплату отримало, сплачуючи податок на прибуток. Які податкові наслідки?

Платником податку на прибуток, який обліковує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Отже, якщо платник податку на прибуток отримав оплату за товари (послуги), що були відвантажені (надані) у минулих роках під час перебування на спрощеній системі оподаткування, то фінансовий результат податкового (звітного) періоду необхідно збільшити на суму доходу, отриманого як оплата за такі товари (роботи, послуги).

Зазначена норма передбачена пп. 140.5.12 ст. 140 Податкового кодексу України.

Підприємством нараховано найманому працівнику премію за минулі податкові періоди. Який порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб?

Заробітна плата це — основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Заробітна плата є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п.1.6.2 р.1 «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 №5).

Отже, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу його заробітної плати і підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором у тому місяці, в якому здійснені нарахування.

Зазначена норма передбачена пп.14.1.48 ст.14, пп.163.1.2 ст.163, пп.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України.

Що потрібно для укладення договорів про визнання електронних документів: новації 2018 року

З початку року  електронний документообіг здійснюється на підставі Договору про визнання електронних документів.

Для цього необхідно надіслати до фіскального органу за основним місцем обліку в електронному вигляді заяву про приєднання (F/J1392001).

При цьому, уже діючий договір є чинним, поки не закінчиться термін дії ЕЦП, за допомогою яких він був підписаний. Отже повторно відправляти «Заяву про приєднання до договору (F/J1392001)»  не потрібно.

Для заповнення реквізитів «до договору про визнання електронних документів» слід скористатися відомостями про такі договори, що розміщені на сайті ДФС, у відкритій частині “Електронного кабінету” (за посиланням – https://cabinet.sfs.gov.ua/contract).

Так, зокрема, у лівій частині сторінки “Електронного кабінету” у розділ “Договір про визнання електронних документів” необхідно обирати відповідний договір із ДФС за місцем обслуговування.

Нагадаємо, що за допомогою ключів електронного цифрового підпису (ЕЦП) платники податків можуть отримати доступ до он-лайн сервісів фіскальної служби.

Посилені сертифікати електронного цифрового підпису застосовуються при надсиланні звітності до органів ДФС та митної служби, Пенсійного фонду України та інших відомств.

Платник ПДВ протягом 12 місяців не здійснював постачання товарів та послуг. Чи можна анулювати реєстрацію платника  ПДВ?

Реєстрація платника ПДВ діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку.

Таке виключення з реєстру платників ПДВ відбувається, зокрема, якщо особа, зареєстрована як платник ПДВ, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає фіскальному органу декларації з ПДВ та/або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів/послуг, здійснених з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту.

Отже, якщо у платника ПДВ протягом 12 послідовних податкових місяців відсутні операції з постачання та при цьому наявні обсяги придбання за рахунок яких сформовано податковий кредит, то підстави для анулювання реєстрації платника ПДВ відсутні.

Зазначена норма передбачена п.п. «г» п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України.

Отримали подарунок від підприємства? Дізнайтесь про оподаткування

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Зазначена норма застосовується тільки у разі надання подарунків у натуральній формі.

Законом України «Про державний бюджет на 2018 рік» від 07.12.2017 року № 2246 V-ІІІ, з 1 січня 2018 року мінімальна заробітна плата встановлена у розмірі 3 723 гривні.

Отже, якщо в 2018 році вартість подарунка, який надається юридичною особою фізичній особі, не перевищує 930,75 грн. (3723 грн. х 25%), то його вартість не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Якщо вартість подарунка перевищує у 2018 році 930,75 грн., то він оподатковується за ставкою 18%, з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 Податкового кодексу.

Крім того, такий подарунок оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.

У Податковому розрахунку за формою №1ДФ вартість подарунків відображається за ознакою доходу «160».

Зазначена норма визначена пп.165.1.39 ст. 165 Податкового кодексу України.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

 

Реорганізація об’єднаних територіальних управлінь Пенсійного фонду України в Запорізькій області: сучасний сервіс та ефективне використання ресурсів

Уряд 22 серпня 2018 року ухвалив рішення щодо реорганізації територіальних органів Пенсійного фонду України в 15 областях, у тому числі і в Запорізькій області шляхом приєднання до Головного управління 12 територіальних органів Фонду області.

Зазначені зміни мають суто організаційний характер, їх безпосередня мета – це оптимізація структури органів Фонду шляхом централізації функціональних процесів на рівні Головного управління, таких як бухгалтерських облік, робота з персоналом, юридичне супроводження, адміністративно-господарське забезпечення тощо.

Враховуючи досвід інших 6 областей, в яких торік відбулися схожі процеси,   є всі підстави говорити: пенсіонери області не відчують будь-яких негативних змін. Навпаки, сподіваємось, що вони відчують позитивні результати, тому що кількість сервісних центрів в процесі реорганізації буде збільшено, де можна отримати будь-які пенсійні послуги тощо.

Сьогодні в Запорізькій області вже працюють 29 відділів обслуговування громадян, планується відкриття ще чотирьох. Також обслуговування громадян здійснюється і в 53-х віддалених робочих місцях якнайближче до мешканців сіл і райцентрів – на територіях об’єднаних територіальних громад, у центрах надання адміністративних послуг, на підприємствах області.

Основним завданням пенсійників залишається підвищення якості обслуговування громадян та постійне впровадження дистанційних форм обслуговування. Наразі отримати послуги від Пенсійного фонду можна й не виходячи з дому. Наприклад, фахівці надають відповіді через Skype-зв’язок та електронну пошту, також здійснюються «дзвінки ввічливості», працюють «прямі» та «гарячі» телефонні лінії. Для інтернет-користувачів впроваджено нові сервіси, мета яких – спростити отримання інформації безпосередньо від Пенсійного фонду України. Мова йде про sms-інформування та надання онлайн-довідки з QR-кодом, що підтверджує достовірність наданої відповіді. Тепер пенсіонери можуть дізнатися про призначення чи перерахунок пенсії, отримавши sms-повідомлення на свій мобільний телефон. А застраховані громадяни мають змогу кожного місяця контролювати своїх роботодавців з питань своєчасної сплати страхових внесків, дізнатись розмір відрахувань, а також  загальний період свого страхового стажу.

Налаштувати сервіси можна самостійно в особистому кабінеті на веб-порталі інформаційних послуг Пенсійного фонду за адресою: https://portal.pfu.gov.ua

Зручно, ефективно і сучасно – амбітна та важлива мета, яку поставило і досягає   Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області, здійснюючи заходи щодо реорганізації своїх територіальних органів.

Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області

 

Документальна планова перевірка. Підстави та тривалість проведення. 

Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок.

План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік розміщено на офіційному веб-сайті ДФС України: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html.

До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) фіскального органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної планової перевірки надається лише у випадку, коли платнику податків не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

Тривалість документальної планової перевірки не повинна перевищувати 30 робочих днів для великих платників податків.

Для суб’єктів малого підприємництва строки проведення документальної планової перевірки  не повинні перевищувати 10 робочих днів.

Для інших платників податків тривалість документальної планової перевірки не має перевищувати 20 робочих днів.

Продовження строків проведення документальної планової перевірки  можливе за рішенням керівника фіскального органу не більш як на 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва — не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків – не більш як на 10 робочих днів.

Зазначена норма передбачена ст. 77, п. 82.1  ст. 82 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Скористайтесь покращеною пошуковою системою Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу 

До пошукової системи Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) внесено зміни.

Так розділи «Запитання-відповіді з Бази знань», «Нормативні та інформаційні документи» та підрозділу «Письмові звернення» розділу «Єдиний реєстр ІПК, Електронний кабінет, письмові звернення» доповнені новою функціональною кнопкою «Нове у розділі».

Скориставшись кнопкою «Нове у розділі», можливо здійснити вибірку та ознайомитись із запитаннями-відповідями, документами, відповідями на письмові звернення або всіма одночасно (в залежності від обраного джерела пошуку), внесеними в ЗІР протягом останніх семи календарних днів.

Крім того, для додаткової деталізації пошуку необхідної інформації, пошукову систему ЗІР доповнено критерієм, який дозволяє розподіляти інформацію за типами платників (юридичні, фізичні, самозайняті особи або всі типи платників).

Про використання пошукової системи ЗІР можна дізнатись у розділі «Про ресурс» на офіційному веб-сайті ДФС України:  http://zir.sfs.gov.ua/main/index/about.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Вчасно сплатіть податки!

Нагадуємо, що на відміну від граничних строків подання звітності та сплати ЄСВ (які переносяться на наступний за вихідним або святковим робочий день), для строків сплати податків та зборів таке перенесення не передбачено.

Отже податки та збори, передбачені ПКУ, останній строк сплати яких спливає у неробочий (вихідний або святковий) день, необхідно сплатити напередодні.

28 вересня 2018 року останній день сплати:

— податку на додану вартість за серпень 2018 року;

— плати за землю за серпень 2018 року;

— податку на доходи фізичних осіб із нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2018 року;

— військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2018 року;

— акцизного податку за серпень 2018 року;

— рентної плати за користування радіочастотним ресурсом  за серпень 2018 року;

— звіту про контрольовані операції за 2017 рік.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Тривалість проведення документальної позапланової перевірки

Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) фіскального органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Тривалість проведення документальної позапланової перевірки  для великих платників податків не повинна перевищувати 15 робочих днів.

Для суб’єктів малого підприємництва строки проведення документальної позапланової перевірки  не повинні перевищувати  5 робочих днів.

Для інших платників податків тривалість документальної позапланової перевірки не має перевищувати  10 робочих днів.

Продовження строків проведення документальної позапланової перевірки можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва — не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків – не більш як на 5 робочих днів.

Зазначена норма передбачена ст. 78, п. 82.2  ст. 82 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи ведуть наймані працівники підприємця — платника єдиного податку  Книгу обліку доходів?

Платники єдиного податку — підприємці першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форми Книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом МФУ від 19.06.2015 № 579.

У Книзі щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік.

Отримана протягом податкового (звітного) періоду сума коштів за продані товари, виконані роботи (послуги0 в грошовій формі, відображається окремо в готівковій та безготівковій формі (готівкові і безготівкові надходження відображаються окремими рядками).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Нормами Податкового кодексу  та наказу № 579 не передбачено ведення окремо Книги обліку доходів (Книги обліку доходів та витрат) найманими працівниками фізичної особи – підприємця — платника єдиного податку.

  ГУ ДФС у Запорізькій області             

Чи передбачена відповідальність фізичної особи за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб, зазначеного  в податковій декларації?

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20 відс. погашеної суми податкового боргу.

Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

Зазначена норма визначена п. 179.7 ст. 179,  п. 126.1 ст. 126, п.п. 129.1.3 та п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи враховує при розрахунку загальної чисельності працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період платник єдиного податку?

При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку — фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають:

—  у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами,

— у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку,

— а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Одним із критеріїв перебування на спрощеній системі оподаткування для підприємців — платників єдиного податку 2-ї групи є не перевищення кількості осіб, які одночасно перебувають  з ним  трудових відносинах 10 осіб.

Тобто, з метою перевірки права перебування на спрощеній системі оподаткування,  при розрахунку загальної кількості найманих осіб у підприємця, не  враховуються працівники, які призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Зазначена норма передбачена  п.п. 291.4.1 ст. 291 Податкового  кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи визначається як податкова декларація звіт про суми податкових пільг?

Податкова декларація, розрахунок, звіт це — документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Облік сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюється відповідно до «Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» затвердженого постановою КМУ від 27.12.10  №1233.

Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком до Порядку №1233.

Звіт про суми податкових піль подається за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації суб’єкта господарювання протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

У звіті у графах «Код пільги згідно з довідником пільг» та «Найменування податкової пільги» зазначається код та найменування податкової пільги за кожним видом  пільг відповідно до довідника пільг.

На сьогодні є чинним Довідник №81/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету на 31.12.16 та Довідник №81/2 інших податкових пільг станом на 31.12.16.

Зазначена норма передбачена п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України та постановою КМУ від 27.12.10 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

Юліана Козаченко: «Фіскальна служба Запорізької області видала 34 тисячі електронних ключів»

За сім місяців поточного року запорізькі платники отримали в органах фіскальної служби регіону понад 34 тисячі електронних ключів. Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, фахівці пунктів реєстрації користувачів надали послуги майже 12 тисячам відвідувачам.

У липні до органів ДФС області за ключами електронного цифрового підпису звернулося 1300 громадян та представників бізнесу, яким видано майже 4 тисячі посилених сертифікатів ЕЦП.

Керівник фіскальної служби регіону підкреслила, що цифровий підпис надає доступ платникам до багатьох он-лайн сервісів фіскальної служби, зокрема, за допомогою Електронного кабінету можна отримувати послуги ДФС, залишаючись на робочому місці.

Термін дії посилених сертифікатів відкритих ключів становить два роки з моменту їх формування. Генерація особистих ключів підписувачів виконується на носії клієнтів, зокрема, це флеш-носії, CD/DVD, захищені носії ключової інформації та інші.

Докладна інформація про роботу Акредитованого центру сертифікації ключів та його відділень розміщена на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (http://acskidd.gov.ua).

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Справу щодо організаторів конвертаційного центру із 200-мільйонним обігом передано до суду

Співробітники податкової міліції Запорізької області під процесуальним керівництвом прокуратури Запорізької області закінчили досудове розслідування у відношенні організаторів конвертаційного центру міжрегіонального характеру.

З метою прикриття незаконної діяльності, пов’язаної з ухиленням від сплати податків підприємств реального сектору економіки, вони створили декілька фіктивних суб’єктів підприємницької діяльності. Упродовж 2016-2018 років загальний обіг конвертаційного центру склав близько 200 млн. гривень.

У даному кримінальному провадженні затверджено обвинувальний акт за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого організованою злочинною групою (ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України), який направлено до суду.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Керівників підприємств трьох районів області попередили про відповідальність за порушення умов оплати праці

У Василівській райдержадміністрації відбулося виїзне засідання обласної комісії з питань погашення заборгованості з зарплати та соцвиплат, додержання мінімальних гарантій в оплаті праці та легалізації заробітної плати.

Захід відбувся за участю представників органів обласної та районної влади, керівників Василівського та Енергодарського управлінь фіскальної служби Запорізької області.

На засідання були запрошені керівники підприємств м. Енергодар, Василівського, Кам’янсько-Дніпровського та Михайлівського районів, які у своїй діяльності допускають нарахування заробітної плати у розмірах менше мінімальної.

Як повідомила начальник Василівського управління ГУ ДФС у Запорізькій області Наталія Солов’янова, учасники комісії розглянули роботу суб’єктів господарювання, де наявні ознаки мінімізації витрат на виплату зарплати та попередили про відповідальність за порушення умов оплати праці.

Під час заходу було зауважено, що всі суб’єкти господарювання регіону повинні дотримуватися вимог трудового і податкового законодавства.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «У курортних районах Запорізької області кількість офіційно працевлаштованих робітників збільшилась уп’ятеро»

Операція «Курорт», яку щороку проводять фахівці фіскальної служби регіону, спрямована на легалізацію трудових відносин у туристичній сфері та залучення до оподаткування найманої праці в місцях масового відпочинку. За даними електронної системи, яка реєструє повідомлення про прийняття на роботу працівників, кількість новостворених робочих місць у курортний сезон значно зростає.

– Все більше підприємців обирають легальний шлях ведення бізнесу, – зазначила в. о. начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко. – У червні від 451 суб’єкта господарювання надійшли повідомлення про офіційне оформлення трудових відносин з працівниками. І це майже у чотири рази перевищує минулорічні дані – торік лише 123 СГД направили до територіальних органів ДФС відповідні повідомлення. При цьому кількість офіційно працевлаштованих працівників зросла більш ніж у 5 разів у порівнянні з червнем 2017 року – з 350 осіб до 1802.

Завдяки проведеній роботі легалізовано понад 5,4 мільйона гривень доходів. Додатково до бюджету надійшло 2,3 мільйона гривень, зокрема, 1,2 мільйона гривень єдиного соцвнеску, 973 тисячі гривень податку на доходи фізосіб та 82 тисячі гривень військового збору.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Важлива інформація від ГУ ДФС у Запорізькій області

Замість традиційних РРО — мобільні телефони, планшети,    ноутбуки

 Міністерство фінансів в червні цього року  ініціювало пілотний проект реєстрації та експлуатації новітніх моделей  для реєстрації розрахункових операцій — e-Receipt (електронний чек).

Зокрема, у рамках пілотного проекту пропонується дозволити використовувати для реєстрації розрахунків мобільні телефони, планшети, ноутбуки та інші засоби комунікації.

Нова система  передбачатиме програмне забезпечення для платника (продавця), покупця та ДФС, а також буде інтегрована з Електронним кабінетом платника.

Це також дозволить спростити процес ведення господарської діяльності, адже користування системою не потребує спеціальних знань та підготовки її користувачів.

Наразі для запуску електронної системи  e-Receipt Державна фіскальна служба  активно веде консультації з бізнесом.

Реєстрація платником ПДВ.  Дізнайтесь як і за яких умов

Під обов’язкову реєстрацію у якості платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн. (без урахування ПДВ).

До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ 20%, ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначений обсяг, повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника ПДВ за формою N 1-ПДВ.

Отже, якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн., то така особа повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням Заяву за формою 1-ПДВ і зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку.

Реєстраційна заява платника ПДВ за формою № 1-ПДВ визначена додатком 1 до «Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ 14.11.2014 № 1130.

У заяві, зокрема, зазначаються підстави для реєстрації особи як платника ПДВ, які заповнюється згідно з додатком до реєстраційної заяви (додаток до реєстраційної заяви до контролюючого органу не подається).

Будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Разом з тим, особа має право зареєструватись як платник ПДВ за своїм добровільним рішенням, шляхом подання до контролюючого органу Заяви не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником ПДВ.

Такі особи, можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на складання податкових накладних.

Зазначена норма передбачена п. 181.1 ст. 181; п. 183.1, п. 183.2, п. 183.10 ст. 183 Податкового кодексу України.

Підприємство припинило право постійного користування земельною ділянкою комунальної власності. Коли можна не сплачувати земельний податок?

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника – юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 01 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Припинення права постійного користування земельною ділянкою у разі добровільної відмови землекористувача здійснюється за його заявою до власника земельної ділянки. Власник земельної ділянки на підставі заяви землекористувача приймає рішення про припинення права користування земельною ділянкою, про що повідомляє органи державної реєстрації (част. третя та четверта ст. 142 Земельного кодексу України).

Офіційне визнання і підтвердження державою фактів припинення речових прав на нерухоме майно забезпечується шляхом внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі поданих документів (ст. 2 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952 ).

Отже, у разі припинення права постійного користування земельною ділянкою державної або комунальної власності, юридична особа сплачує земельний податок за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати внесення відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про припинення права постійного користування земельною ділянкою.

Зазначена норма передбачена п. 286.5 ст. 286; п. 287.1 ст. 287  Податкового кодексу.

Як фермерським господарствам сплачувати єдиний внесок з 2018 року?

З 01 січня 2018 року членів фермерського господарства визначено платниками єдиного внеску, і як наслідок, вони з 01.01.2018 зобов’язані стати на облік в органах доходів і зборів, як платники єдиного внеску (п. 51 частини першої ст. 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Ця норма не поширюється на членів фермерських господарств, які є застрахованими особами або звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина четверта ст. 4 Закону № 2464).

Головою фермерського господарства є його засновник або інша, визначена в Статуті особа (частина перша ст. 4 Закону України від 19.06.2003 № 973 «Про фермерське господарство»).

Трудові відносини у фермерському господарстві базуються на основі праці його членів.

У разі виробничої потреби фермерське господарство має право залучати до роботи в ньому інших громадян за трудовим договором  (частина 1 та 2 ст. 27 Закону № 973).

Отже, голова та інші члени фермерського господарства підлягають страхуванню як платники єдиного внеску (крім випадків, коли голова або інший член фермерського господарства належить до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах).

Базою нарахування єдиного внеску для членів фермерського господарства є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (у 2018 році — 819, 06 грн.).

У разі якщо не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, необхідно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (абзац другий п. 2 частини першої ст. 7 Закону № 2464).

Платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати за себе єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої ст. 9 Закону № 2464).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно  від фінансового стану платника, а за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску передбачено фінансову відповідальність.

Зазначена норма роз’яснена листом ДФС України від 26.06.2018 № 19425/7/99-99-13-02-01-17.

Дізнайтесь особливості сплати земельного податку садівничими товариствами та його членами

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання щодо земельного податку.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Громадянам України можуть безоплатно передаватись земельні ділянки із земель державної або комунальної власності для ведення садівництва у розмірі не більше 0,12 гектара (ст. 121 Земельного кодексу України).

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Фізичні особи, які звільняються від сплати земельного податку, не є платниками земельного податку за приватизовану земельну ділянку розміром 0,12 га.

Садівниче товариство є платником земельного податку за земельні ділянки, включаючи земельні ділянки загального користування, надані такому товариству для ведення садівництва і щодо яких члени товариства не оформили право на свою земельну ділянку.

Тобто, якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

До уваги громадян, які подавали декларацію про майновий стан і доходи!

Військовий збір розраховується фізичними особами самостійно за ставкою 1,5 відсотка об’єкта оподаткування.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається у термін до 1 травня 2018 року.

Сума податку на доходи та військового збору, зазначені у податковій декларації за 2017 рік, сплачується громадянами самостійно до 1 серпня 2018 року.

В такий же термін – до 1 серпня 2018 року сплачують податок на доходи та військовий збір приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі та інші особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Зазначена норма передбачена п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

Оновлено довідники податкових пільг станом на 04.07.2018

ДФС України станом на 04 липня 2017 року затверджені:

— Довідник №89/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

— Довідник №89/2 інших податкових пільг.

У Довідниках надано перелік пільг із зазначенням їх кодів та термінів дії.

Дані зазначених Довідників використовуються платниками під час заповнення звіту про суми податкових пільг, форма якого затверджена постановою КМУ від 27.12.2010 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг».

Звіт про суми податкових пільг визначається як податкова декларація.

Звіт про суми податкових піль подається за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації суб’єкта господарювання протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

У звіті у графах «Код пільги згідно з довідником пільг» та «Найменування податкової пільги» зазначається код та найменування податкової пільги за кожним видом  пільг відповідно до довідника пільг.

Довідники пільг розміщені на офіційному веб-порталі ДФС:  http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/54005.html.

 До уваги платників земельного податку!

Змінено коефіцієнти, які характеризують функціональне використання земель при визначенні нормативної грошової оцінки

17 липня 2018 року набирає чинності наказ Міністерства аграрної політики та продовольства України від 27.03.2018 №162 «Про внесення змін до Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів», яким змінено коефіцієнти, які характеризують функціональне використання земельної ділянки.

Так, з 17 липня 2018 року для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 3,0 (раніше було 2,0)

У разі якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 3,0 (раніше біло 2,0).

Коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), встановлюється на підставі Класифікації видів цільового призначення земель, затвердженої наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07. 2010 року N 548.

Наказ набирає чинності через три місяці з дня його офіційного опублікування (опублікований у виданні «Офіційний вісник України» 17.04.2018 № 30).

Новації при використанні РРО.

Внесено зміни до порядку реєстрації РРО та запроваджується реєстр екземплярів РРО

Кабінетом Міністрів України затверджено постанову від 13.06.2018 року № 496  «Про внесення змін до Порядку технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій», якою спрощено порядок реєстрації касової техніки та її технічне обслуговування.

Так, передбачається, що роботи з введення РРО в експлуатацію виконуються центром сервісного обслуговування відповідно до вимог експлуатаційних документів у строк, що не перевищує 3-х діб з дати його інформування ДФС про резервування фіскального номера РРО.

Крім того, визначається механізм обміну документами між територіальними органами ДФС і центрами сервісного обслуговування в електронній формі як під час введення в експлуатацію реєстраторів, так і подальшого їх обслуговування.

Також запроваджується реєстр екземплярів реєстраторів розрахункових операцій, порядок ведення якого визначить Мінфін.

Такий реєстр екземплярів РРО ведеться з метою узагальнення, зберігання та надання достовірної інформації щодо моделей (модифікацій), конструкторсько-технологічної і програмної документації РРО, які дозволені для застосування у сфері торгівлі, громадського харчування й послуг та включені до Державного реєстру РРО.

Виробники (постачальники) не пізніше дня поставки РРО надсилають ДФС інформацію про такий екземпляр РРО, яка повинна містити дані про найменування моделі (модифікації) РРО, сферу його застосування та версію внутрішнього програмного забезпечення (згідно з Державним реєстром РРО), унікальний (серійний) номер, дату виготовлення, гарантійний строк зберігання, гарантійний строк експлуатації, строк служби, складові частини РРО згідно із сертифікатом відповідності та конструкторсько-технологічною документацією виробника, комплект поставки.

Постанова КМУ №496 опублікована в «Урядовому  кур’єрі»  26.06.2018 № 119.

Фізичній особі — підприємцю нараховано дохід. Як відобразити  у податковому розрахунку за  формою № 1-ДФ?

 При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам —  підприємцям (не залежно від системи оподаткування) та самозайнятим особам податкові агенти зобов’язані відобразити такі доходи у податковому розрахунку за формо № 1-ДФ за звітний квартал, у якому вони були нараховані.

При цьому, під час нарахування (виплати) підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності не утримується податок на доходи фізичних осіб, якщо таким підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності:

—   для фізичної особи-підприємця, яка знаходиться на загальній системі оподаткування, таким документом може бути копія виписки або витягу з Держреєстру;

—      для підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, — копія свідоцтва про сплату єдиного податку, або копія виписки або витягу з Держреєстру;

—   для особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, — копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.

При заповненні податкового розрахунку за формою № 1-ДФ:

— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано підприємцю. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 4 від 13.01.15, визначено, що дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою доходу «157».

— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу.

Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у червні місяці (ІІ квартал), а виплату здійснено у липні (ІІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» за ІІ квартал, а фактично виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за ф. 1ДФ за ІІІ квартал.

— у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством (якщо підприємцем не надано  копію документа, що підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності).

— у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а).

Якщо підприємцем надано  копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються нулі.

Зазначена норма передбачена п. 176.2 ст. 176, п. 177.8 ст. 177 Податкового кодексу; п. 3 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку»,  затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 № 4.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

Юліана Козаченко: «За перше півріччя бюджети Запорізької області отримали 95 мільйонів акцизного податку»

Від роздрібної торгівлі підакцизними товарами місцеві скарбниці Запорізького краю поповнились на 95 мільйонів гривень акцизного податку. Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, від продажу алкогольних напоїв надійшло 57,6 мільйона, а від тютюнових виробів – 37,5 мільйона гривень.

Слід зазначити, що акцизний податок з роздрібної торгівлі залишається у розпорядженні органів місцевого самоврядування та є стабільним джерелом надходжень місцевих бюджетів, у тому числі об’єднаних територіальних громад.

Від виробників та імпортерів підакцизної групи товарів за перше півріччя до бюджетів усіх рівнів надійшло майже 21 мільйон гривень акцизу, що перевищує минулорічні показники на 72%. Найбільше зросли надходження акцизного податку з імпортованих в Україну товарів, від виробників транспортних засобів, від виробників пива та від учасників ринку нафтопродуктів.

Крім того, у сфері обігу підакцизних товарів проведено 439 перевірок суб’єктів господарювання. У результаті виявлених порушень законодавства застосовані фінансові санкції у розмірі 19,6 мільйона гривень та донараховано 16 мільйонів акцизного податку.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «98% податкових надходжень у Запорізькій області сплачено добровільно»

У Головному управлінні ДФС у Запорізькій області відбулося чергове засідання колегії за результатами роботи у першому півріччі 2018 року.

Відкриваючи роботу колегії, керівник фіскальної служби регіону Юліана Козаченко підбила підсумки діяльності відомства, акцентувавши увагу як на здобутках, так і на прогалинах в роботі.

Вона зазначила, що одним з першочергових завдань на сьогодні є завершення реорганізації, а саме запровадження дворівневої системи контролю та адміністрування податків і зборів. Відповідно до Постанови КМУ «Про реформування територіальних органів ДФС», ОДПІ втратили статус юридичної особи та припиняють свої повноваження.  Разом з тим, у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів ГУ ДФС утворено 11 управлінь, у складі яких сформовані 12 державних податкових інспекцій.

Також Юліана Козаченко повідомила про стабільно високий рівень добровільної сплати податків у регіоні – він становить 98,1%. Зазначивши, що цей показник для Запорізької області є традиційним. Його формують декілька факторів, основні з яких – сумлінність платників та якісне адміністрування податків і зборів.

У ході колегії розглядалося і питання контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів. За словами Юліани Козаченко, потребують уваги суб’єкти господарювання, які здійснювали реалізацію підакцизних товарів, однак здали ліцензії та припинили свою діяльність. Саме у цих випадках є ризик переходу суб’єктів господарювання до тіньового сектору.

Зокрема, це підтверджується результатами фактичних перевірок таких суб’єктів, кожна п’ята з яких дозволила виявити торгівлю підакцизною групою товарів без реєстрації підприємницької діяльності або без наявності ліцензій. На території Запорізької області було встановлено 25 громадян, які здійснювали реалізацію товарів підакцизної групи без реєстрації підприємницької діяльності та 38 суб’єктів господарювання, які не мали ліцензій на продаж тютюну та алкоголю.  По всім випадкам інформація передана до правоохоронних органів для вжиття відповідних заходів.

Крім того, під час засідання обговорювалися результати адміністрування ПДВ, погашення податкового боргу та декларування доходів громадян.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі податкові міліціонери разом з митниками перекрили 5 каналів підакцизної контрабанди

За результатами проведених заходів в рамках операції «Рубіж-2018», зокрема спільних оглядів по виявлених порушеннях митних правил, у першому півріччі було розпочато 23 провадження на загальну суму 64,8 мільйона гривень.

Крім того, операція «Рубіж-2018» дозволила перекрити 5 каналів надходження на митну територію України товарів підакцизної групи, ввезених поза митним контролем. Загальна сума вилучених товарів становить майже 5 мільйонів гривень.

Співпраця податкових та митних підрозділів фіскальної служби області спрямована на підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю. Одним з найбільш актуальних напрямів взаємодії на сьогодні є спільна операція «Рубіж-2018». Її основна мета полягає у протидії правопорушенням у митній та податковій сферах при здійсненні операцій суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області