НОВИНИ ДФС

Запорізькі підприємства перерахували понад півтора мільярда гривень митних платежів

У січні-лютому 2019 року до державного бюджету спрямовано 1 мільярд 507,7 мільйона гривень митних платежів. Про це повідомив начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, який відзначив, що порівняно з аналогічним періодом минулого року надходження збільшились на 185,2 мільйона або на 14 відсотків.

За лютий поточного року запорізькі суб’єкти господарювання перерахували до бюджету 746,4 мільйона. Щоденно державна казна отримувала від представників зовнішньо-економічної діяльності, у середньому, 37,3 мільйона гривень митних платежів.

Традиційно, найбільші надходження сформували промислові підприємства Запорізького регіону. 40 відсотків від загальної суми надійшло від митного оформлення імпортованих машин, устаткування та транспорту, 29 відсотків – від паливно-енергетичних товарів, 11 відсотків – від металів та виробів із них, 7 відсотків – від продовольчих та сільськогосподарських товарів, 6 відсотків – від мінеральних продуктів, 4 відсотки – від продукції хімічної промисловості.

Запорізька митниця ДФС


 

Валерій Манько: «Надходження до місцевих бюджетів зросли на 15 відсотків»

У січні-лютому поточного року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшов 1 мільярд 484 мільйони гривень (без даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Сплачена сума податків і зборів на 194 мільйони або на 15 відсотків перевищила минулорічну.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, майже 57 відсотків від загальних надходжень складає податок на доходи фізичних осіб – за два місяці запорізькі платники перерахували 845 мільйонів гривень ПДФО, що на 127,4 мільйона або на 18 відсотків більше, ніж торік.

Суб’єкти малого і середнього підприємництва спрямували до бюджетів 299 мільйонів гривень єдиного податку, забезпечивши зростання до минулорічних показників на 49 мільйонів або на 20 відсотків.

Від оподаткування земельних ділянок скарбниці отримали 160,4 мільйона, це на 4,8 мільйона більше, ніж було сплачено за два місяці 2018 року. Зокрема, внесок платників-юридичних осіб склав 142,8 мільйона, від фізичних осіб – 17,6 мільйона.

Крім того, від підприємств регіону надійшло 37,6 мільйона гривень податку на прибуток та 43,5 мільйона гривень екологічного податку.

 

У Запоріжжі представлені актуальні інструменти розвитку бізнесу

Нові можливості розвитку бізнесу та підтримка актуальних новацій провідними компаніями регіону і органами влади – ці теми об’єднали сьогодні за круглим столом у Запорізькій торгово-промисловій палаті керівників підприємств та очільників державних відомств під час розширеного Засідання Ради ЗТПП.

Обговорення відбулося під головуванням президента Запорізької торгово-промислової палати Володимира Шамілова, за участю заступника начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Олега Матвійчука, в. о. заступника начальника Запорізької митниці ДФС Артема Ченцова, представників обласної і міської влади, суб’єктів господарювання та експертів.

Керівник торгово-промислової палати представив річний звіт діяльності ЗТПП та запросив присутніх до обговорення основних стратегічних напрямів подальшої роботи.

Під час засідання учасникам було презентовано практичний посібник «Абетка експортера». Це видання, орієнтоване саме на представників малого і середнього бізнесу, має допомогти суб’єктам підприємництва отримати необхідні знання для здійснення зовнішньоекономічної діяльності та розширення експортного потенціалу Запорізької області. Крім того, на базі Запорізької ТПП реалізується ще один проект – Центр підтримки експорту, який також розрахований на розвиток міжнародної торгівлі.

У ході дискусії учасники обговорили механізми, які сприятимуть зростанню ділової активності в регіоні та шляхи співпраці між державними органами влади і суб’єктами господарювання.


 

Валерій Манько: «Запорізькі платники направили до бюджетів усіх рівнів майже 3 мільярди гривень»

За два місяці 2019 року платники податків Запорізького регіону сплатили до бюджетів усіх рівнів 2 мільярди 859 мільйонів гривень (без показників великих підприємств, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, порівняно з минулорічними надходженнями сплата податків і зборів збільшилась на півмільярда гривень.

До державного бюджету надійшов 1 мільярд 375 мільйонів гривень, що майже на 307 мільйонів або на 29 відсотків більше, ніж у січні-лютому 2018 року.

Зокрема, запорізькі платники податку на додану вартість поповнили бюджет на 548 мільйонів, це на 25 мільйонів або на 4,8 відсотка більше, ніж торік.

Від підприємств регіону державна скарбниця отримала 321 мільйон гривень податку на прибуток, що, порівняно аналогічним періодом минулого року, на 223 мільйони більше.

Надходження податку на доходи фізичних осіб склали 281,6 мільйона, що перевищує сплачену суму у січні-лютому 2018 року на 42,5 мільйона або на 18 відсотків.

Крім того, платники спрямували до держбюджету 90 мільйонів гривень військового збору, 71 мільйон гривень рентної плати за використання природних ресурсів та 36 мільйонів гривень екологічного податку.


 

Валерій Манько: «Надходження ЄСВ від Запорізького регіону перевищили 1,2 мільярда»

У січні-лютому поточного року платники податків Запорізької області перерахували один мільярд 234 мільйони гривень єдиного соціального внеску (за оперативними даними та без даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як зазначив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, порівняно з відповідним періодом минулого року рівень сплати ЄСВ зріс на 208 мільйонів гривень.

Серед основних джерел надходжень єдиного соцвнеску – нарахування і сплата ЄСВ роботодавцями із заробітних плат найманих працівників, від виплат грошового забезпечення військовослужбовцям, а також від фізичних осіб-підприємців, членів фермерських господарств і самозайнятих осіб.

У територіальному розрізі значні суми надійшли від платників, зареєстрованих у м. Запоріжжя – 665 мільйонів, м. Енергодар – 147 мільйонів, м. Мелітополь та Мелітопольського району – 113 мільйонів, м. Бердянськ та Бердянського району – 73 мільйони, Вільнянського – 24 мільйони, Василівського – 23,7 мільйона, м. Токмак і Токмацького району – понад 22 мільйони, Запорізького району – 21 мільйон, Пологівського – 19,4 мільйона та Оріхівського районів – майже 18 мільйонів.


 

Доходи загального фонду обласного бюджету зросли на 16,5 відсотка

За 2018 рік надходження до загального фонду бюджету Запорізької області у порівнянні з 2017 роком збільшились на 16,5 відсотка, додатково скарбниця отримала понад півтора мільярда гривень. Про це сьогодні повідомив голова Запорізької облдержадміністрації Костянтин Бриль під час публічного звіту за минулий рік.

У заході взяли участь керівники обласної влади, місцевого самоврядування, в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий, представники бізнесу та громадськості.

Звітуючи перед запоріжцями, запорізький губернатор відзначив, що завдяки збільшенню доходів громад суттєво зросли видатки на реалізацію соціально-економічних програм, на розвиток інфраструктури міст і селищ Запорізької області та на вирішення найбільш гострих питань регіону.

Додаткові надходження вдалося забезпечити за рахунок низки заходів, передусім, з детінізації економіки. Так, за результатами легалізації земельних ділянок та трудових відносин у рамках кампанії «Врожай 2018», яка проводилась спільно із фіскальною службою та органами обласної і місцевої влади, до місцевих бюджетів залучено 7,6 мільйона гривень, збільшено розмір заробітних плат 4352 громадянам, добровільно оформлено 2790 найманих працівників.

Підвищення фінансових ресурсів дозволило спрямувати на розвиток автомобільних доріг державного значення понад мільярд гривень, у тому числі, внаслідок проведення «митного експерименту», який передбачає направлення понадпланових митних надходжень на ремонт автошляхів. При цьому Костянтин Бриль висловив подяку керівництву Запорізької митниці ДФС за скоординовану роботу із залучення суб’єктів господарювання до митного оформлення у митних органах Запорізької області.

Також під час звіту очільник регіону презентував інформацію про процеси децентралізації, проведені заходи, виконані завдання та їх результати, а також плани роботи обласної влади на поточний рік. Наприкінці заходу Костянтин Бриль відповів на запитання запоріжців.

 

Фіскальна служба видала запорізьким платникам 12,7 тисячі ключів цифрового підпису

За два місяці для отримання ключів електронного цифрового підпису до фіскальної служби Запорізької області звернулися 5110 платників податків. Фахівці органів ДФС області видали 12,7 тисячі кваліфікованих сертифікатів ЕЦП. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, який зазначив, що кількість відвідувачів запорізьких пунктів Акредитованого центру сертифікації ключів зросла порівняно з минулим роком на 825.

Завдяки кваліфікованим сертифікатам відкритих ключів представники бізнесу та громадяни вільно користуються он-лайн сервісами, доступ до яких надає Електронний кабінет платника. Лише за перший місяць року його послугами скористалися 55290 платників податків Запорізької області.

Крім того, маючи електронний ключ, суб’єкти господарювання та мешканці регіону мають можливість звертатися за електронними послугами до інших органів влади.

Нагадаємо, послуги з видачі цифрового підпису фіскальна служба надає безкоштовно. Термін дії кваліфікованих сертифікатів становить два роки. У подальшому платники можуть самостійно формувати нові ключі ЕЦП. Для цього необхідно лише завантажити програму з сайту АЦСК: http://acskidd.gov.ua. На цьому ж ресурсі розміщено іншу корисну інформацію та адреси пунктів Акредитованого центру сертифікації ключів.


 

Президент України провів засідання Ради регіонального розвитку Запорізької області

Досягнення та успіхи Запорізького регіону, а також перспективи його розвитку стали головними темами заходу, що відбувся 27 лютого за участю Президента України Петра Порошенка, який з робочим візитом перебував у Запоріжжі. У засіданні взяли участь депутати, очільники обласної влади та місцевого самоврядування, керівники фіскальної служби Запорізької області, представники бізнес-спільноти та громадськість.

У своєму виступі Президент окреслив основні вектори державної політики, відзначив ключові бюджетоформуючі галузі економіки Запорізької області, які для подальшого розвитку потребують інвестицій та спільних зусиль держави і бізнесу. Зокрема, це промисловість, ІТ-технології, сільське господарство, енергетика. При цьому Петро Порошенко підкреслив внесок окремих підприємств у фінансово-економічні здобутки регіону.

Учасники Ради регіонального розвитку також підбили підсумки реалізації реформи децентралізації. Глава держави повідомив, що з 2014 року власні доходи місцевих бюджетів збільшились з 68 мільярдів гривень до 234 мільярдів у 2018 році. У зведеному бюджеті частка місцевих скарбниць зросла до 51 відсотка. Петро Порошенко наголосив, що децентралізація – це не тільки питання перерозподілу ресурсів. Це кардинальні зміни всього життя в регіонах, новий формат участі людей у прийнятті рішень, а також підтримка підприємництва.

Президент також підкреслив важливість продовження реформ та регіональних програм розвитку.

Також під час заходу відбувся діалог між представниками влади та бізнесу, у ході якого обговорювалися питання подальшої взаємодії. Перед початком засідання в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев та перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий поспілкувалися з присутніми керівниками провідних запорізьких підприємств.

 

За спеціальне використання води та надр запорізькі підприємства сплатили більш ніж 1,8 мільйона

Запорізькі добувні підприємства та водокористувачі поповнили бюджети усіх рівнів на 1 мільйон 848 тисяч гривень. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, у січні 2019 року надходження рентної плати до показників минулого року зросли більш ніж на мільйон гривень.

Зокрема, плати за спеціальне використання води надійшло 1,4 мільйона, що на мільйон більше, ніж торік. Сплачена сума порівну розподілена між державним та місцевими бюджетами.

Усього в регіоні 971 підприємство провадять діяльність, що пов’язана з первинним водокористуванням. Найбільші платежі забезпечили суб’єкти господарювання м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів – 905 тисяч, м. Токмак, Токмацького та Чернігівського районів – 164 тисячі, Якимівського та Приазовського районів – 147 тисяч, м. Мелітополь, Мелітопольського і Веселівського районів – 123 тисячі.

Крім того, у січні 621 підприємство сплатило 383 тисячі рентної плати за користування надрами. З цієї суми до держбюджету спрямовано 224 тисячі, до місцевих скарбниць – 159 тисяч, що на 50 тисяч більше, ніж у січні минулого року.

 

Запорізька митниця та великі підприємства: розгляд актуальних питань співпраці

У Запоріжжі відбулася робоча зустріч керівництва Запорізької митниці ДФС з представниками бюджетоформуючих підприємств регіону та митними брокерами.

Під час заходу учасники розглянули результати роботи митниці та актуальні питання, пов’язані із проведенням зовнішньоекономічних операцій, а також шляхи створення сприятливих умов для ведення бізнесу.

Відкриваючи зустріч, начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев повідомив, що минулого року було проведено масштабну роботу щодо залучення суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності до проведення оформлення товарів у митних органах Запорізької області. Це дозволило суттєво збільшити митні надходження. Зокрема, за рахунок перевиконання індикативних показників платежів у 2018 році до обласного бюджету надійшло 365,3 мільйона гривень на розвиток автомобільних доріг.

Як зазначив перший заступник начальника Запорізької митниці ДФС Антон Жучков, одним із резервів для збільшення надходжень є прискорення митного оформлення товарів.

Крім того, запорізькі митники наголосили, що 18 лютого розпочалась друга фаза пілотного проекту з переведення суб’єктів господарювання на обслуговування через «єдиний рахунок» для перерахування митних та інших платежів до держбюджету та закликали присутніх активніше залучатись до цього процесу. Адже запровадження єдиного казначейського рахунку дозволить представникам бізнесу зменшити час митних процедур та оптимізувати фінанси.

Під час зустрічі представники підприємств висловили свої пропозиції щодо взаємодії з митницею, зокрема, щодо попередження проблем, які можуть вплинути на процеси митного оформлення поставок.


 

Запорізькі автовласники на 20 відсотків збільшили сплату транспортного податку

За січень поточного року до місцевих бюджетів Запорізького регіону було сплачено 923 тисячі гривень транспортного податку. Надходження, порівняно з показниками аналогічного періоду минулого року, зросли на 20 відсотків або на 151 тисячу гривень. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько.

Найбільші суми сплатили власники елітних авто у м. Запоріжжя – 446 тисяч гривень. До місцевих бюджетів Пологівського, Більмацького та Розівського районів спрямвано 96 тисяч, м. Мелітополь, Мелітопольського і Веселівського районів – 80 тисяч, а також Василівського та Михайлівського районів – 70 тисяч гривень.

Зокрема, 86 відсотків від загальних надходжень забезпечили юридичні особи – власники транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню; 24 відсотки надійшло від фізичних осіб.

Нагадаємо, транспортний податок, ставка якого складає 25 тисяч гривень на рік, сплачується за легкові автомобілі з датою випуску до п’яти років та середньоринковою вартістю понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати. У 2019 році – це 1 мільйон 564 тисячі 875 гривень (4173 грн. * 375).

 

На Запоріжжі понад дві з половиною тисячі власників авто з скористалися пільговим режимом оподаткування

За період дії пільгового режиму оподаткування транспортних засобів з іноземною реєстрацією працівники Запорізької митниці оформили 2542 автівки, із них 2082, які перебували в режимах транзиту чи тимчасового ввезення.

Власники автомобілів сплатили до бюджету майже 144 мільйони гривень митних платежів, окрім того, за авто з єврономерами надійшло 17,4 мільйона гривень добровільного внеску.

Скористатися пільгою мали можливість ті громадяни, на транспортні засоби яких до 24:00 22 лютого 2019 року митницею було прийнято електронну митну декларацію на бланку єдиного адміністративного документа з повним пакетом документів та сумою, достатньою для сплати митних платежів.

Нагадаємо, пільговий режим діяв з 25 листопада 2018 року по 22 лютого 2019 року. Починаючи з 23 лютого 2019 року акцизний податок сплачується у повному обсязі.

Запорізька митниця ДФС

 

Кампанія «Декларування 2019»: фахівці фіскальної служби відповідали на запитання запоріжців

Днями фахівці Головного управління ДФС у Запорізькій області провели черговий сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Декларування доходів громадян за 2018 рік».

Під час «гарячої ліні»дозвонювачі мали можливість отримати відповіді на найбільш актуальні питання, пов’язані з термінами та способами подання декларації, переліком витрат, які включаються до податкової знижки, тощо.

Проінформованість громадян з питань декларування своїх доходів створює сприятливі умови для своєчасного та комфортного подання декларації.

Наводимо найактуальніші питання, які обговорювались під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія».

 

Який порядок подання декларації про майновий стан і доходи?

Податкову декларацію про майновий стан і доходи платники можуть подати за місцем своєї податкової адреси в один із таких способів:

-особисто або уповноваженою на це особою;

— надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог щодо електронного документообігу.

 

Якщо податкова декларація надсилається поштою, таке відправлення необхідно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації,а при поданні декларації в електронній формі – не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

Декларація подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556).

Для подачі податкової декларації визначені такі граничні строки:

— для громадян, які зобов’язані подати податкову декларацію – не пізніше 02 травня 2019 року;

— для громадян, які мають право на податкову знижку – до 31 грудня 2019 включно.

 

Чи можна включити до податкової знижки вартість протезування зубів?

Скористатись податковою знижкою можна, зокрема, за витратами сплаченими закладам охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг із лікування платника податків або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у т.ч. для придбання ліків.

При цьому, податкова знижка не розповсюджується на витрати з протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики.

Разом з тим, звертаємо увагу, що податкову знижку при оплаті платних послуг із лікування можна буде отримати лише після того, як набере чинності закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування.

 

Як подати декларацію про майновий стан і доходи дистанційно?

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

При цьому, подати декларацію можна дистанційно, не відвідуючи податкову інспекцію, через «Електронний кабінет платника податків».

Для цього необхідно:

— отримати у будь-якому Акредитованому центрі електронний цифровий підпис та

— авторизуватись в електронному кабінеті.

Покрокова відео-інструкція з автозаповнення декларації про майновий стан і доходи громадян розміщена на сторінці ГУ ДФС у Запорізькій області у соціальній мережі Facebook за посиланням:

ДФС запроваджено новий сервіс з автоматичного заповнення декларації. Покрокова відео-інструкція

ДФС запроваджено новий сервіс з автоматичного заповнення декларації. Покрокова відео-інструкціяЗ 1 січня розпочалася кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2018 року.З метою підвищення якості обслуговування платників податків та спрощення процедури подання податкової декларації ДФС запроваджено новий сервіс в Електронному кабінеті платника. Він передбачає часткове автоматичне заповнення декларації про майновий стан та доходи на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна. Скористатися зазначеним сервісом можуть фізичні особи, які відповідно до законодавства зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи, особи, які мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки, та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльністю.Щоб подати декларацію в електронному вигляді з використанням сервісу автоматичного часткового заповнення, слід завчасно подбати про отримання особистого електронного цифрового підпису, який можна отримати у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів. З переліком АЦСК можна ознайомитися у відкритій частині Електронного кабінету. Слід зауважити, що інформація з Державного реєстру фізичних осіб, на підставі якої автоматично заповнюється декларація, може бути не повною, оскільки у Державному реєстрі не відображаються дані щодо доходів, отриманих від фізичних осіб та іноземні доходи. Тому при заповненні декларації будь-яке значення можна відкоригувати в ручному режимі.Заповнення декларації в Електронному кабінеті надасть можливість:- скоротити час і витрати на подання звітності;- мінімізувати помилки при заповненні декларації;- у разі необхідності надати копії документів у додатку до декларації, що важливо, зокрема, при використанні права на податкову знижку.Заощаджуйте свій час та зменшуйте витрати на подання звітності.

Опубліковано Державна фіскальна служба України Середа, 16 січня 2019 р.

та на сторінці ДФС України у соціальній мережі Facebook за посиланням: https://www.facebook.com/SFSofUkraine/videos/581235988964709/.

 

 

Представники профспілок розглянули особливості оподаткування неприбуткових організацій

Днями у запорізькому Будинку профспілок пройшов податковий семінар для начальників фінансових відділів та бухгалтерів профспілкових організацій регіону.

Учасників семінару в першу чергу цікавили законодавчі зміни, пов’язані з оподаткуванням, обліком та звітністю неприбуткових організацій.

Зокрема, спеціалісти обласної фіскальної служби повідомили, що профспілкові організації повинні чітко дотримуватись напрямків використання і розподілу отриманих доходів, щоб не втратити статус неприбутковості і відповідні податкові пільги. Так, отримані доходи повинні використовуватись тільки для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової профспілкової організації; реалізації мети та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Крім того, учасникам семінару розповіли про специфіку оподаткування доходів громадян у 2019 році, нарахування і сплату військового збору та ЄСВ, особливості справляння місцевих податків і зборів.

Також розглядались питання оподаткування виплат профспілкових організацій, а саме: цільової і нецільової матеріальної допомоги, подарунків, призів, путівок, в тому числі сімейних та інших виплат в межах статутної діяльності.

Насамкінець слухачам семінару нагадали про необхідність задекларувати доходи, з яких не були утримані податки у 2018 році, а також про можливість подання декларації з метою отримання податкової знижки.

Після лекційної частини усі бажаючі отримали відповіді на актуальні запитання.

 

Нюанси туристичного збору у Запоріжжі: фахівці фіскальної служби роз’яснили новий порядок представникам туристичного бізнесу

Днями у запорізькому Туристичному інформаційному центрі відбулася робоча зустріч представників фіскальної служби Запорізької області та туристичного і готельного бізнесу, присвячена новим правилам нарахування, сплати та звітності з туристичного збору.

Учасники наради розглянули основні новації законодавства, які набрали чинності з 2019 року. Так, ставка збору за кожну добу проживання для внутрішнього туризму визначена у розмірі до 0,5 відсотка від розміру мінімальної заробітної плати, для в’їзного туризму – до 5 відсотків. При цьому кожна місцева рада ухвалює рішення щодо встановлення ставок самостійно.

У Запоріжжі для внутрішніх туристів передбачена ставка 0,05 відсотка за умови, якщо вартість проживання за одну особу не перевищує 300 гривень на добу, у межах вартості 300-600 гривень – 0,25 відсотка, понад 600 гривень – 0,5 відсотка від розміру мінімальної заробітної плати. Туристичний збір для в’їзних туристів встановлено у наступних розмірах – якщо вартість проживання складає до 300 гривень, ставка дорівнює 0,5 відсоткам, понад 300 гривень – 1,5 відсотка.

Під час зустрічі представники фіскальної служби і платники податків розглянули механізм, базу справляння та порядок сплати збору, а також питання податкових агентів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області


Дізнайтесь про новації з туристичного збору.

Ставки збору на території м. Запоріжжя у 2019 році

З 01.01.2019 року ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених п.п. 268.5.1 Податкового кодексу, у розмірі:

—  до 0,5% для  внутрішнього туризму;

— до 5% для  в’їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.

Внутрішній туризм – це переміщення в межах території України громадян України та/або осіб, які постійно проживають на території України, в пізнавальних, професійно-ділових чи інших цілях.

В’їзний туризм – це прибуття на територію України та/або переміщення в межах території України осіб, які постійно не проживають на території України, в пізнавальних, професійно-ділових чи інших цілях.

З 1 січня 2019 року мінімальна заробітна плата становить 4173 гривні (Закон України «Про державний бюджет на 2019 рік» від 23.11.2018 № 2629).

Рішенням Запорізької міської ради №39 від 30.01.2019 року  «Про встановлення туристичного збору» визначені ставки збору для внутрішнього та в’їзного туризму.

Так, ставки збору за кожну добу тимчасового розмiщення особи у мiсцях проживания (ночiвлi) для внутрiшнього туризму встановлюються в таких розмiрах:

— при вартостi проживания до 300 грн (включно) — 0,05% вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однiії особи за одну добу тимчасового розмiщення (2,09 грн);

— при вартостi проживания від 300 до 600 грн (включно) — 0,25% вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розмiщення (10,43 грн);

— при вартостi проживания понад 600 грн — 0,5% вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розмiщення (20,87 грн).

Для в ‘їзного туризму ставки збору за кожну добу тимчасового розмiщення особи у мiсцях проживания (ночiвлi) встановлюються в таких розмiрах:

— при вартостi проживання до 300 грн (включно) — 0,5% вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розмiщення (20,87 грн);

— понад 300 грн — 1,5% вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розмiщення (62, 60 грн).

Податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням:

— щоквартально, у визначений для квартального звітного періоду строк відповідно до податкової декларації за звітний квартал;

— або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому – до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади.

У разі сплати збору авансовими внесками у податковій декларації за звітний квартал відображаються нараховані щомісячні авансові внески. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального звітного періоду.

Форма податкової декларації з туристичного збору затверджена наказом МФУ від 09.07.2015 № 636.

За базовий звітний період, що дорівнює календарному кварталу, податкові декларації подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Нагадаємо, що туристичний збір належить до місцевих податків і зборів, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету. Порядок оподаткування туристичним збором визначено ст. 268 Податкового кодексу.

 

До уваги платників ПДВ

Як подати таблицю даних платника податку? Практичні поради

Платник ПДВ має право подати до фіскальної служби таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком 3 до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця подається в електронній формі засобами електронного зв’язку.

Її можна подати ще до факту зупинення, якщо вона буде врахована, то у подальшому податкові накладні будуть зареєстровані.

Зверніть увагу, що Таблиця даних платника податку обов’язково подається із поясненням.

У ньому зазначаються види економічної діяльності, а також продукція, яка використовується та виготовляється при здійсненні діяльності, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Також доцільно надати копії документів, що підтверджують діяльність платника ПДВ.

Отже, Таблиця заповнюється наступним чином:

— у графі «Код згідно з КВЕД ДК 009:2010» зазначаються види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010). При цьому цей код потрібно вказувати в кожному рядку;

— у графі «Код згідно з УКТ ЗЕД/ДК 016-2010 (придбання (отримання) товарів/послуг)» вказуються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД або коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010) (далі – ДКПП), що на постійній основі придбаваються (отримуються) платником податку.

Кожний код УКТ ЗЕД (що відповідає певному товару) зазначається в окремому рядку навпроти рядка, у якому зазначений вид діяльності;

— у графі «Код згідно з УКТ ЗЕД/ДК 016-2010 (постачання (виготовлення) товарів/послуг» записуються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД або коди послуг згідно з ДКПП, що на постійній основі постачаються (виготовляються) платником податку.

Одночасне заповнення граф щодо придбання (отримання) і постачання (виготовлення) в одному рядку Таблиці не допускається.

Коди послуг згідно з ДКПП у Таблиці мають містити від 5 до 14 символів.

Таблиця даних платника податку із поясненнями розглядається комісіями регіонального рівня протягом 5 робочих днів після дня її отримання.

Відповідне рішення (врахування або неврахування таблиці) протягом операційного дня стає доступним платнику податку в електронному кабінеті.

Зазначений порядок передбачений п. 29 – 38 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

 

Платникам ПДВ

Коли для реєстрації податкової накладної в ЄРПН таблиця платника податку враховується автоматично?

Для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком 3 до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається платником ПДВ в електронній формі засобами електронного зв’язку, визначеними ДФС.

Зверніть увагу, що таблиця в обов’язковому порядку подається із поясненням, в якому зазначаються види діяльності, а також продукція, яку використовують та виготовляють при здійсненні такої діяльності, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку, яка розглядається комісіями регіонального рівня протягом п’яти робочих днів після дня її отримання.

Також доцільно надати копії документів, що підтверджують діяльність платника ПДВ.

При цьому, таблиця враховується ДФС в автоматичному режимі, якщо вона подається:

— платниками ПДВ – сільськогосподарськими товаровиробниками, внесеними до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України»,

— та/або сільськогосподарськими товаровиробниками, які на 31.12.16 застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 Податкового кодексу (в редакції, що діяла на 31.12.16).

В зазначених платників повинні перебувати у власності та/або на умовах оренди земельні ділянки, загальна площа яких становить понад 200 га включно станом на 1 січня та які відображені в податковій звітності до 20 лютого поточного року (до 20 лютого поточного року враховується наявність таких ділянок за звітний період попереднього року).

Також вказані платники повинні мати коди згідно з УКТЗЕД постачання (виготовлення) таких груп товарів: живі тварини (код згідно з УКТЗЕД 01); риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні (код згідно з УКТЗЕД 03); молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; їстівні продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені (код згідно з УКТЗЕД 04); овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби (код згідно з УКТЗЕД 07); їстівні плоди та горіхи; шкірки цитрусових або динь (код згідно з УКТЗЕД 08); зернові культури (код згідно з УКТЗЕД 10); насіння і плоди олійних рослин; інше насіння, плоди та зерна; технічні або лікарські рослини; солома і фураж (код згідно з УКТЗЕД 12).

Наступна категорія платників, у яких таблиця враховується автоматично, — це платники ПДВ, у яких значення показників D і P, розрахованих у порядку, встановленому пунктом 3 Порядку №117, мають такі розміри: D > 0,02, P < P м х 1,4 та обсяг постачання товарів/послуг у податкових накладних та/або розрахунках коригування, складених за останні 12 календарних місяців в Реєстрі, зазначених в таблиці даних платника податку, становить більше 25% загального обсягу операцій з постачання за останні 12 календарних місяців.

Тобто, це платники ПДВ, які одночасно відповідають трьом критеріям: — мають податкове навантаження понад 2%; — податкові зобов’язання з ПДВ поточного місяця не перевищують на 40% максимальне податкове зобов’язання з ПДВ за останні 12 календарних місяців; — обсяг постачання зазначених у таблиці товарів (послуг) із зареєстрованих ПН/ РК, складених за останні 12 календарних місяців, становить понад 25% загального обсягу постачання за останні 12 календарних місяців.

Зазначений порядок передбачений «Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженим постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

 

Зміни з 01.01.2019 року

Дізнайтесь про оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарунків

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарунків.

Так, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб  не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Нагадаємо, що до змін, внесених Законом №2628, тобто до 01.01.2019,  якщо вартість дарунків перевищувала  вказаний розмір, то вся їх вартість оподатковувалася податком на доходи фізичних осіб.

Отже, з 01.01.2019 року  оподатковується податком на доходи фізичних осіб  лише та частина вартості подарунка, що перевищує 25 % мінімальної зарплати (у 2019 році — 1043,25 грн).

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

 

Здійснення незалежної професійної діяльності

Як сплачувати єдиний внесок та подавати звіт?

Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є, зокрема, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, нараховують єдиний внесок у розмірі 22% на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

Такі платники зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Базою нарахування єдиного внеску для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (у 2019 році – 918, 06 грн.).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (у 2019 році – 918, 06 грн.).

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, самі за себе формують та подають до фіскальних органів Звіт один раз на рік до 01 травня року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом для таких осіб є календарний рік.

Такі особи подають Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, за формою таблиці 1 додатку 5 до Порядку від 14.04.2015 № 435.

Звіт подається за формою № Д5 із зазначенням типу форми «початкова».

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подавати самі за себе Звіт незалежно від того, чи ведуть вони підприємницьку діяльність.

Остаточний розрахунок щодо нарахування та сплати єдиного внеску особами, які провадять незалежну професійну діяльність, здійснюється до 01 травня року, наступного за звітним.

Зазначена норма передбачена п. 5 част. першої ст. 4; абз. третім част. восьмої ст. 9; п. 2 част. першої ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; п. 13 розд. ІІ, п. 4 розд. ІІІ «Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», затвердженого наказом МФУ від 14.04.2015 № 435.

 

Важливо знати

Використання РРО підприємцями — платниками єдиного податку

Підприємці, які сплачують єдиний податок, мають право здійснювати розрахунки без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій при здійсненні роздрібної торгівлі продовольчими товарами (крім підакцизних товарів).

РРО не застосовуються платниками єдиного податку:

— першої групи;

— другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн. грн.

У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 млн. грн., застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим.

Разом з тим, ці  норми не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення.

Постановою КМ України від 16.03.2017 № 231 затверджено «Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій».

Перелік містить 8 груп:

1) Група 73 «Вироби з чорних металів»;

2) Група 84 «Реактори ядерні, котли, машини, обладнання і механічні пристрої; їх частини»;

3) Група 85 «Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя»;

4) Група 87 «Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого складу, їх частини та обладнання»;

5) Група 90 «Прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя»;

6) Група 91 «Годинники всіх видів та їх частини»;

7) Група 92 «Музичні інструменти; їх частини та приладдя»;

8) Група 95 «Іграшки, ігри та спортивний інвентар; їх частини та приладдя».

Нагадаємо, з 01 січня 2019 року на підставі змін, внесених Законом №2628, фізичні особи – підприємці другої — четвертої груп при реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення незалежно від обсягу доходу протягом календарного року повинні застосовувати РРО.

Вироби медичного призначення — це будь-який інструмент, апарат, прилад, пристрій, програмне забезпечення, матеріал або інший виріб, призначені для діагностики, лікування, профілактики організму людини та (або) забезпечення таких процесів (абз. 13 ст. 2 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»).

Лікарський засіб – це будь-яка речовина або комбінація речовин (одного або декількох активних фармацевтичних інгредієнтів (далі – АФІ) та допоміжних речовин)), що має властивості та призначена для лікування або профілактики захворювань у людей, чи будь-яка речовина або комбінація речовин (одного або декількох АФІ та допоміжних речовин), яка може бути призначена для запобігання вагітності, відновлення, корекції чи зміни фізіологічних функцій у людини шляхом здійснення фармакологічної, імунологічної або метаболічної дії або для встановлення медичного діагнозу (абз. 2 ст. 2 Закону України від 04.04.1996 № 123/96-ВР «Про лікарські засоби»).

Отже, платники єдиного податку 2-ї і 3-ї груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг), зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів у разі:

— перевищення в календарному році незалежно від обраного виду діяльності обсягу доходу понад 1 млн. гривень;

— здійснення реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, незалежно від групи єдиного податку та обсягу річного доходу;

— здійснення реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення незалежно від групи єдиного податку та обсягу річного доходу;

— здійснення роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі пивом у пляшках і бляшанках.

Зазначена норма передбачена п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України, п. 1 «Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій», затвердженого постановою КМУ від 23.08.2000 № 133.

 

Платник ПДВ планує здійснювати новий вид діяльності.

Як заповнити таблицю даних?

Щоб запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком З до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається виключно в електронній формі засобами електронного зв’язку, визначеними ДФС.

Відомості щодо засобів електронного зв’язку ДФС, якими може подаватися таблиця даних платника податку, ДФС розміщує на своєму офіційному веб-сайті.

У Таблиці даних платника податку зазначаються:

— види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);

— коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

— коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Таблиця даних платника ПДВ подається із поясненням, в якому зазначається діяльність, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Якщо платник ПДВ починає здійснювати новий вид діяльності, то Таблиця даних платника податку заповнюється і подається в зазначеному порядку, в тому числі з поясненням, в якому зазначається діяльність, з можливим посиланням на податкову і іншу звітність платника податків.

Зазначена норма передбачена п. 29-31 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

 

Підприємець — платник єдиного податку не застосовує РРО.

Які документи необхідно надавати при продажу товарів (послуг)?

Реєстратори розрахункових операцій (РРО) та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення) (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які відносяться відповідно до Податкового кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО.

Разом з тим, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані надавати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України від 12.05.1991 № 1023-ХІІ «Про захист прав споживачів».

Отже, підприємець – платник єдиного податку зобов’язаний надати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передавання прав власності на них від продавця до покупця.

Зазначена норма передбачена п. 15 ст. 3,  п. 6 ст. 9 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

  ГУ  ДФС у Запорізькій області


 

У січні керівники 466 запорізьких підприємств збільшили виплати своїм працівникам

За результатами спільної роботи органів виконавчої влади та фіскальної служби Запорізької області 466 роботодавців збільшили розмір оплати праці у січні.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, в регіоні постійно проводяться засідання обласної та територіальних комісій з питань підвищення рівня виплат заробітних плат. За перший місяць року було заслухано керівників 485 підприємств, які виплачували своїм працівникам зарплату на рівні менше законодавчо встановленого. 96 відсотків з них вже виконали свої зобов’язання та збільшили розмір оплати труда. До бюджету додатково надійшло 200 тисяч гривень податку на доходи фізичних осіб.

Фахівці органів ДФС регіону постійно аналізують податкову звітність платників, бази даних та іншу інформацію, яка дозволяє оперативно виявляти факти мінімізації зарплат.

Так, у п’ятірці антирейтингу – запорізькі підприємства, які спеціалізуються на кредитуванні, виробництві робочого одягу, роздробній торгівлі в неспеціалізованих магазинах продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, косметичною продукцією та туалетними приналежностями, а також фармацевтичними товарами. Середній розмір заробітних плат у цих суб’єктів господарювання склав 3,4 тисячі гривень. Саме з такими та іншими роботодавцями, які не дотримуються законодавчих вимог, спільна робота обласної влади та фіскальної служби буде продовжуватись й надалі.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

На Запоріжжі порушники відшкодували державі 3,7 мільйона гривень

Стосовно фігурантів проваджень, які відшкодували 3,7 мільйона гривень завданих збитків, до суду було направлено матеріали для звільнення від відповідальності.

Усього в січні поточного року співробітники податкової міліції Запорізької області розслідували 102 кримінальні провадження, 74 з яких належали до категорії тяжких. За перший місяць року було розпочато 29 справ, 18 з яких стосуються ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

До суду спрямовано три матеріали, у тому числі, два провадження – з обвинувальним актом.

За результатами відпрацювання контрагентів «конвертаційних центрів» та «фіктивних суб’єктів господарювання» стягнуто 3,4 мільйона.

У сфері державних закупівель оперативники викрили злочин за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах (ч. 3 ст.212 КК України). Після проведених перевірок до бюджету повернено 766 тисяч гривень.

У рамках операції «Акциз» із незаконного обігу вилучено товарів підакцизної групи на загальну суму понад 4 мільйони.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Щоденно запорізькі митники оформлюють понад 160 іноземних автівок

Наприкінці пільгового режиму оподаткування транспортних засобів з єврореєстрацією стрімко зросла кількість митних оформлень. Цього тижня митні процедури здійснюють, у середньому, власники 163 автомобілів, минулого тижня цей показник складав 108.

Усього за весь період дії пільг – з 25 листопада 2018 року по 21 лютого 2019 року фахівці Запорізької митниці оформили 2338 автівок, з них 1915 – з європейською реєстрацією.

До бюджету перераховано 133 мільйони гривень митних платежів та 16 мільйонів гривень добровільного внеску.

Митники нагадують: до кінця дії пільгового режиму лишилося два дні. При цьому в останній день Запорізька митниця ДФС працюватиме за потреби до 24:00.

Здійснити митне оформлення легкових автомобілів можна на двох митних постах у м. Запоріжжя та Запорізької області:

— митний пост «Запоріжжя-центральний», адреса: м. Запоріжжя, вул. Привокзальна, 9А, тел.: (061) 286-09-62;

— митний пост «Бердянськ», адреса: м. Бердянськ, вул. Шевченка, 31, тел.: (06153) 3-85-96.

«Гаряча лінія» щодо цінової інформації: +38 (044) 481-19-61.

Запорізька митниця ДФС

 

Від оподаткування запорізьких земель місцеві бюджети отримали 73 мільйони

З початку року надходження плати за землю у Запорізькій області скали 73 мільйони гривень (без даних великих підприємств, які зареєстровані в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, більшу частину сплачених сум забезпечили суб’єкти господарювання-юридичні особи – 65,3 мільйона, фізичні особи поповнили бюджет на 7,7 мільйона гривень.

Зокрема, міська казна обласного центру отримала 31,4 мільйона плати за землю, до скарбниць м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів надійшло 11 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського і Приморського районів – 6,4 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 5,4 мільйона, Василівського та Михайлівського районів – 3,8 мільйона, Якимівського та Приазовського районів – 3,6 мільйона, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 3,2 мільйона.

Усього у м. Запоріжжя та області зареєстровано 9165 землекористувачів-юридичних та 278 тисяч фізичних осіб.

Нагадаємо, відповідно до законодавчих змін значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2018 рік становить 1,0.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Підприємство має пільги з земельного податку.

Чи подавати декларацію?

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) затверджена наказом МФУ від 16.06.2015 № 560 з урахуванням змін від 23.01.2017 № 9.

Податкова пільга – це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі (п. 30.1 ст. 30 Податкового кодексу).

Категорії юридичних осіб, які звільняються від сплати земельного податку  визначені ст. 282 Податкового кодексу, а види земельних ділянок, що не підлягають оподаткуванню,  передбачені ст. 283  ПКУ.

При цьому, нормами Податкового кодексу не передбачено звільнення від обов’язку подання податкової декларації за земельні ділянки, з яких земельний податок не справляється через застосування податкових пільг.

Отже, підприємства, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку або земельні ділянки, що не підлягають  оподаткуванню, не звільняються від обов’язку подання податкових декларацій за земельні ділянки, з яких земельний податок не справляється  через застосування податкових пільг.

Нагадаємо, що юридичні особи — платники плати за землю самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають фіскальному органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Зазначена норма передбачена п. 286.2, п. 286.3 ст. 286 Податкового кодексу України.

Підприємець — платник єдиного податку не застосовує РРО.

Які документи необхідно надавати при продажу товарів (послуг)?

Реєстратори розрахункових операцій (РРО) та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення) (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які відносяться відповідно до Податкового кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО.

Разом з тим, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані надавати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України від 12.05.1991 № 1023-ХІІ «Про захист прав споживачів».

Отже, підприємець – платник єдиного податку зобов’язаний надати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передавання прав власності на них від продавця до покупця.

Зазначена норма передбачена п. 15 ст. 3,  п. 6 ст. 9 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

 

До декларації з податку на нерухомість внесено зміни

Наказом МФУ  «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» від 15.11.2018 № 897 оновлено форму податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затвердженої наказом МФУ від 10.04.2015 № 408.

Наказ №897 набрав чинності 18.01.2019 р. (опублікований в «Офіційному віснику України» від 18.01.2019 №  5).

Оновлена форма Декларації містить два окремих додатки для розрахунку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме:

— у частині об’єктів житлової нерухомості  (дод. 1);

 

— у частині об’єктів нежитлової нерухомості  (дод. 2).

Нагадаємо, що платники податку — юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають декларацію  з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Платник податку на нерухоме майно подає податкові декларації до фіскальних органів за місцезнаходженням об’єкта(ів) оподаткування, в яких перебуває на обліку платником такого податку (за основним та/або неосновним місцем обліку).

У разі створення об’єднаної територіальної громади, до якої входять територіальні громади адміністративно-територіальних одиниць, розташованих у різних районах, Податкова декларація надається до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративного центру об’єднаної територіальної громади.

 

Декларування 2019

В 2018 році отримали спадщину.

Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи?

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих  фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у випадках, передбачених Податковим кодексом.

При цьому, обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник  отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

Тобто дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, зазначається в річній податковій декларації, крім:

— спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку;

— спадкоємців – резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини;

— спадкоємців – нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Нагадуємо, що оподаткування об’єктів спадщини залежить від  ступеня споріднення спадкодавця і спадкоємця та резидентського статусу.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються:

— об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

— вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, готівки або коштів,  що успадковуються особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, що успадковуються дитиною-інвалідом;

— грошові заощадження, поміщені до 02.01.92р. в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 – 1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

За ставкою 5% оподатковується вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

Ставка 18% застосовується для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Отже, фізичні особи, які одержали спадщину, що оподатковується за нульовою ставкою податку та/або сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини не зобов’язані включати вартість такої спадщини до складу загального річного оподатковуваного доходу.

Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Зміни з 01.01.2019 року

Як оподатковуються податком на нерухомість будівлі та споруди сільськогосподарських товаровиробників?

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, щодо оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сільськогосподарських товаровиробників.

Так, з 1 січня 2019 року  не є об’єктом оподаткування податком на нерухомість будівлі та споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб)  при дотриманні наступних умов:

— такі будівлі та споруди віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000,

— такі будівлі та споруди не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Оскільки зміни до Кодексу в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, набирають чинності з 01.01.2019, така норма буде враховуватись при обчисленні податку за базовий податковий (звітний) 2019 рік та наступні звітні періоди починаючи з 1 січня 2020 року.

Зазначена норма передбачена пп. 266.2.2 ж) ст. 266 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

 

Декларування 2019

Дізнайтесь за яких умов подається декларація про майновий стан і доходи

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих  фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у випадках, передбачених Податковим кодексом.

Так, громадяни, які у 2018 році отримували спадщину чи подарунок, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб; доходи від неподаткових агентів, зокрема, від надання в оренду житла, іноземний дохід, чи отримували дохід від надання послуг з ремонту житла, від організації і проведення розважальних заходів, доходи від репетиторської діяльності та інші повинні подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня 2019 року.

Разом з тим, податкова декларація  не подається, якщо платник податку отримував доходи:

— від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

— виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених IV розділом Кодексу;

— від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок на доходи фізичних осіб;

— у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок.

Строк подання податкової декларації і сплати зобов’язання

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Разом з тим, термін сплати податків і зборів, у такому випадку, не переноситься.

Тобто, платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації.

При цьому платник не повинен враховувати перенесення термінів подання звітності у зв’язку з вихідними чи святковими днями.

Зазначена норма передбачена п. 49.20 ст. 49, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу.

Операції платника податку на прибуток з нерезидентами.

Як здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування? 

Одним з критеріїв визнання операцій контрольованими є одночасне виконання таких умов:

— річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

— обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн.. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік (п.п. 39.2.1.7 ст. 39 Податкового кодексу).

Для цілей визнання операції контрольованою платнику податку на прибуток необхідно використовувати дані бухгалтерського обліку за відповідний звітний (податковий) рік, у якому проводилися такі господарські операції.

Оскільки вартісні критерії визнання операції контрольованою для цілей виконання вимог ст. 39 Податкового кодексу обраховуються за результатами податкового (звітного) року, то коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з нерезидентами, визначеними в абзаці третьому та четвертому п.п 140.5.4 і п.п 140.5.6 ст. 140 Кодексу, здійснюються за результатами податкового (звітного) року.

Такі операції відображаються у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) рік.

Зазначена норма визначена в «Узагальнюючій податковій консультації щодо застосування положень підпунктів 140.5.4, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України стосовно визначення податкового (звітного) періоду для коригування фінансового результату до оподаткування», затвердженою наказом МФУ від 14.11.2018 № 887.

Декларування 2019

Які громадяни повинні подати декларацію про майновий стан і доходи?

З 01.01.2019 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2018 року.

Декларація подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556).

Податкова декларація про майновий стан і доходи обов’язково подається при отриманні:

—   доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, при нотаріальному оформленні спадщини, за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, тощо;

—  доходів від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, дохід у вигляді  основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також інвестиційних доходів;

—  іноземного доходу;

—  в інших передбачених Кодексом випадках.

Податкова декларація подається платниками податків  за місцем своєї податкової адреси в один із таких способів (за вибором):

—  особисто або уповноваженою на це особою;

— поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

При цьому, обов’язок щодо подання податкової декларації вважається виконаним і  декларація не подається, якщо  отримані, зокрема, доходи:

—   від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

—   виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом Кодексу;

—    від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений  податок на доходи фізичних осіб та військовий збір;

—   у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок на доходи фізичних осіб і військовий збір.

  ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Важливі зміни з 01.01.2019 року

Дізнайтесь про застосування РРО платниками єдиного податку при реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, до норми, яка регулює застосування платниками єдиного податку реєстраторів розрахункових операцій.

Так, реєстратори розрахункових операцій (РРО) не застосовуються платниками єдиного податку другої — четвертої груп (фізичні особи — підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн грн.

У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 млн грн., застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим.

Разом з тим, норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення.

Отже, з 01 січня 2019 року на підставі змін, внесених Законом №2628, фізичні особи – підприємці другої — четвертої груп при реалізації лікарських засобів та виробів медичного призначення незалежно від обсягу доходу протягом календарного року повинні застосовувати РРО.

Вироби медичного призначення — це будь-який інструмент, апарат, прилад, пристрій, програмне забезпечення, матеріал або інший виріб, призначені для діагностики, лікування, профілактики організму людини та (або) забезпечення таких процесів (абз. 13 ст. 2 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»).

Лікарський засіб – це будь-яка речовина або комбінація речовин (одного або декількох активних фармацевтичних інгредієнтів (далі – АФІ) та допоміжних речовин)), що має властивості та призначена для лікування або профілактики захворювань у людей, чи будь-яка речовина або комбінація речовин (одного або декількох АФІ та допоміжних речовин), яка може бути призначена для запобігання вагітності, відновлення, корекції чи зміни фізіологічних функцій у людини шляхом здійснення фармакологічної, імунологічної або метаболічної дії або для встановлення медичного діагнозу (абз. 2 ст. 2 Закону України від 04.04.1996 № 123/96-ВР «Про лікарські засоби»).

Зазначена норма передбачена п. 296.10 ст.296 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2018 рік

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, до норми, яка визначає індексацію нормативної грошової оцінки земель.

Так, відповідно до п. 9 підр. 6 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу визначено, що індекс споживчих цін за  2017–2023 роки, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 %.

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2018 рік становить 1,0.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

Коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель становлять: 1996 рік – 1,703, 1997 рік – 1,059, 1998 рік – 1,006, 1999 рік – 1,127, 2000 рік – 1,182, 2001 рік – 1,02, 2005 рік – 1,035, 2007 рік – 1,028, 2008 рік – 1,152, 2009 рік – 1,059, 2010 рік – 1,0, 2011 рік – 1,0, 2012 рік – 1,0, 2013 рік – 1,0,   2014 рік – 1,249, 2015 рік – 1,433 (крім сільськогосподарських угідь) та 1,2 для сільськогосподарських угідь (рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження), 2016 рік – для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) – 1,0, для земель несільськогосподарського призначення – 1,06, 2017 рік – 1,0.

Нормативна грошова оцінка земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексувалася.

Декларування 2019

Декларування громадянами доходів, отриманих в минулому році

З початку 2019 року розпочалася кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2018 року.

Громадяни, які у 2018 році отримували спадщину чи подарунок, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб; доходи від неподаткових агентів, зокрема, від надання в оренду житла, іноземний дохід, чи отримували дохід від надання послуг з ремонту житла, від організації і проведення розважальних заходів, доходи від репетиторської діяльності та інші повинні подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня 2019 року.

Крім того, громадяни, які минулого року отримували заробітну плату і понесли певні витрати (їх перелік визначений Податковим Кодексом), можуть скористатися правом на податкову знижку.

До таких витрат, зокрема, включаються частина процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом, благодійні внески неприбутковим організаціям, кошти, перераховані на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти.

Для отримання податкової знижки податкова декларація подається упродовж усього року (до 31 грудня 2019 року). На наступні роки податкова знижка не переноситься.

Зміни з 01.01.2019 року

Дізнайтесь ставку єдиного внеску для працюючих осіб з інвалідністю

Єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, фізичних осіб — підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, в яких працюють особи з інвалідністю, встановлюється у розмірі 8,41% бази нарахування єдиного внеску для працюючих осіб з інвалідністю.

Єдиний внесок нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Звертаємо увагу, що з 01.01.2019 року діє нова норма (передбачена Законом України від 23.11.2018 №2628), яка передбачає, що для підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок для працюючих осіб з інвалідністю встановлюється у розмірі 8,41% бази нарахування єдиного внеску.

Тобто, з 01 січня 2019 року норма щодо застосування роботодавцями ставки єдиного внеску 8,41% поширюється і на фізичних осіб — підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування.

Зазначена норма передбачена п. 1 частини першої ст. 7, част. тринадцятою ст. 8 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Оподаткування неприбуткових організацій

Виплата працівнику доходу за цивільно — правовим договором. Які особливості?

До неприбуткових підприємств, установ та організацій (з метою отримання статусу неплатника податку на прибуток) належать організації у яких, зокрема:

установчі документи (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні Цивільного кодексу), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.

Разом з тим, для цілей застосування зазначеної норми не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених п.п. 133.4.2 ст. 133 Податкового кодексу.

Підпунктом 133.4.2 ст. 133  Податкового кодексу визначено, що доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Тобто, доходи, отримані неприбутковою організацією, мають використовуватись виключно на реалізацію своєї статутної діяльності без розподілу таких доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.

Отже, не вважаються порушенням вимог «неприбутковості» та розподілом доходу  виплати неприбуткової організації засновнику (учаснику), працівнику або члену такої організації за виконані роботи (надані послуги) на підставі цивільно-правового договору, якщо такі витрати є фінансуванням видатків на своє утримання, реалізацію мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами такої неприбуткової організації.

Зазначена норма передбачена п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу.

Зміни з 01.01.2019 року

Розширено коло суб’єктів господарювання, які можуть бути платниками єдиного податку

 Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, до критеріїв  перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку на звітності.

Так, не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп юридичні особи та фізичні особи — підприємці, які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Тобто з 01.01.2019 року підприємці, які здійснюють  роздрібний  продаж сидру, пері (без додання спирту) можуть застосовувати спрощену систему оподаткування,  обліку та звітності.

Крім того, з 01 січня 2019 року можуть бути платниками єдиного податку 4-ї групи суб’єкти господарювання, які для виробництва підакцизних товарів використовують виноматеріали виноградні (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 — 2204 30), вироблені на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва, отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва.

Зазначена норма передбачена п.п. 291.5, п.п. 291.5 1.2. ст.291 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Внесено зміни до Податкової декларації з податку на прибуток.

Як підприємствам звітувати за 2018 рік?

Наказом МФУ від 19.10.2018 № 842 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (набув чинності 14.12.2018 р.), внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом МФУ від 20.10.2015 № 897.

Зміни, внесені наказом № 842, передбачені з метою реалізації положень Законів України від 07.11.2017 № 2176 та від 07.12.2017 № 2245,  які набули чинності з 01.01.2018.

Оскільки видання Наказу № 842 обумовлено змінами з 01.01.2018 в оподаткуванні податком на прибуток підприємств, які впливають на показники бюджету поточного року, платникам податку на прибуток за базовий звітний (податковий) період – 2018 рік рекомендовано подавати податкову декларацію за оновленою формою.

Наказом № 842 внесено зміни до основної частини Декларації, а також оновлено редакції додатків до Декларації:

— додаток ЗП до рядка 16 ЗП Декларації;

— додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації;

— додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації;

— додаток АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Зміни з 01.01.2019 року

Оподаткування податком на доходи фізичних осіб стипендій

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб стипендій.

Так, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу.

Отже, з 01.01.2019 року не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб стипендії, які не перевищують суму, визначену п.п.169.4.1 ст.169  Кодексу (у 2019 році  2690 грн. на місяць) незалежно від джерела виплати.

Нагадаємо, що до змін (до 01.01.2019) така пільга була передбачена тільки для стипендій, які виплачуються з бюджету.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.26 ст. 165 Податкового кодексу (зі змінами внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Зміни з 01.01.2019 року

Дізнайтесь про оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарунків

Законом  України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, зокрема, щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарунків.

Так, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб  не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Нагадаємо, що до змін, внесених Законом №2628, тобто до 01.01.2019,  якщо вартість дарунків перевищувала  вказаний розмір, то вся їх вартість оподатковувалася податком на доходи фізичних осіб.

Отже, з 01.01.2019 року  оподатковується податком на доходи фізичних осіб  лише та частина вартості подарунка, що перевищує 25 % мінзарплати (у 2019 році — 1043,25 грн).

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165 Податкового кодексу (зі змінами, внесеними  Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII).

Підприємець — платник єдиного податку не застосовує РРО.

Які документи необхідно надавати при продажу товарів (послуг)?

Реєстратори розрахункових операцій (РРО) та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення) (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які відносяться відповідно до Податкового кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО.

Разом з тим, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані надавати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України від 12.05.1991 № 1023-ХІІ «Про захист прав споживачів».

Отже, підприємець – платник єдиного податку зобов’язаний надати покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший письмовий документ, що засвідчує передавання прав власності на них від продавця до покупця.

Зазначена норма передбачена п. 15 ст. 3,  п. 6 ст. 9 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Валерій Манько: «Запорізькі підприємства торгівлі та виробники машин і устаткування – лідери зі сплати податку на прибуток»

З прибутків підприємств Запорізького регіону у 2018 році до державного бюджету надійшло 781,1 мільйона гривень, що на 220 мільйонів або на 39 відсотків більше, ніж у 2017 році (не враховуючи дані великих платників, зареєстрованих у Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько.

Найбільші суми податку на прибуток забезпечили підприємства оптової торгівлі – майже 182 мільйони, виробництва машин та устаткування – 56,6 мільйона. Будівельні компанії регіону перерахували до держбюджету близько 31 мільйона, виробники гуми, пластмаси та іншої неметалевої мінеральної продукції – 30 мільйонів, електричного устаткування – понад 28 мільйонів. Представники металургійної галузі сплатили майже 26 мільйонів, виробництва харчових продуктів і напоїв – 25,5 мільйона, хімічних речовин і продукції – 25 мільйонів, добувної промисловості і розроблення кар’єрів – 24 мільйони, сільського, лісового та рибного господарства – майже 22 мільйони, фінансової та страхової діяльності – 21,7 мільйона.

Понад 57 відсотків від загальної суми податку на прибуток надійшло від суб’єктів господарювання м. Запоріжжя – 449 мільйонів, підприємства м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів поповнили бюджет на 90,7 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – на 62,5 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – на 26,7 мільйона тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Оформити авто з іноземною реєстрацією можна у Запоріжжі та Бердянську

У зоні діяльності Запорізької митниці ДФС митне оформлення автомобілів, ввезених громадянами з 1 січня 2015 року до 25 листопада 2018 року для їх вільного обігу на території України здійснюється відповідно до Тимчасового порядку виконання митних формальностей у визначених підрозділах.

У Запорізькій області оформити авто з іноземною реєстрацією можна у таких митних постах:

— митний пост «Запоріжжя-центральний», адреса: м. Запоріжжя, вул. Привокзальна, 9А, тел.: (061) 286-09-62;

— митний пост «Бердянськ», адреса: м. Бердянськ, вул. Шевченка, 31, тел.: (06153) 3-85-96.

Згідно з Тимчасовим порядком оформлення буде здійснюватися з такими особливостями:

— застосування виключно електронної митної декларації для декларування транспортних засобів;

— визначено документи, які необхідно подавати митницям, зокрема, рахунок або інший документ, що підтверджує вартість транспортного засобу, реєстраційний документ на ТЗ, виданий реєстраційним органом країни реєстрації, та документ, що підтверджує право власності на транспортний засіб або право розпоряджатися та декларувати автомобіль для вільного обігу на митній території України;

— з метою зменшення часу фізичного перебування автомобілів у зонах митного контролю митниць та зменшення фінансових витрат громадян на оплату послуг стоянки встановлено, що доставленняавтівки в зону митного контролю здійснюється декларантом після подання електронної митної декларації та отримання від митниці повідомлення із зазначенням дати та часу пред’явлення ТЗ;

— скасовано необхідність оформлення митницями Посвідчення про реєстрацію транспортного засобу;

— регламентації дій митниці та декларанта у разі перевірки заявленої фактурної вартості оцінюваного транспортного засобу.

Для підтвердження заявленої фактурної вартості можуть подаватися, зокрема, такі документи: договір купівлі-продажу або документ, який його замінює, рахунок-фактура (інвойс), банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного ТЗ, каталоги, специфікації, прейскуранти (прайс-листи) продавця транспортного засобу.

Алгоритм дій митниці для перевірки достовірності заявленої фактурної вартості транспортного засобу наступний:

— використовується індикатор ризику, значення якого для кожного транспортного засобу встановлюється окремо. Цей показник має бути на рівні нижньої межі діапазону вартості ТЗ, що є ідентичними та/або подібними (аналогічними) оцінюваному транспортному засобу в країні експорту. В цьому випадку використовується інформація спеціалізованих видань та/або інформаційних ресурсів, що мають дані про ціни, сформовані у відповідному регіоні світового ринку, з урахуванням марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального та фактичного пробігу оцінюваного ТЗ;

— при заявленні фактурної вартості менше від встановленого індикатора, проводиться перевірка достовірності ціни;

— при проведенні перевірки достовірності заявленої фактурної вартості, митниця в якості джерел додатково використовує спеціалізовані програмно-інформаційні комплекси Єдиної автоматизованої інформаційної системи ДФС та цінову інформацію, отриману в рамках домовленостей, укладених між ДФС та об’єднаннями імпортерів та виробників;

— у разі непідтвердження, особа, яка декларує транспортний засіб, повинна довести достовірність заявленої фактурної вартості;

— при неможливості аргументовано довести достовірність заявленої фактурної вартості митна служба відмовляє у митному оформленні такого транспортного засобу та приймає рішення про коригування заявленої вартості.

Фахівці митниці нагадують, що лише протягом 180 днів, а саме – до 24.05.2018 року, громадянин-резидент України може здійснити митне оформлення транспортного засобу для вільного обігу, якщо автомобіль було ввезено іншою особою, за умови подання документів, що підтверджують право власності цієї особи на транспортний засіб або право ним розпоряджатися та декларувати (довіреність), інших необхідних документів, сплати митних платежів та добровільної сплати коштів у сумі, що дорівнює розміру п’ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (на сьогодні це 8500 грн).

Запорізька митниця ДФС

 

На Запоріжжі викрито митних порушень на суму майже 143 мільйони

У 2018 році співробітники Запорізької митниці ДФС виявили 462 факти порушення митного законодавства громадянами та підприємствами зовнішньоекономічної діяльності.

Стосовно порушників заведені справи на загальну суму 142,9 мільйона гривень, що майже на 111 мільйонів більше, ніж за 2017 рік.

Фахівці митниці розглянули 312 матеріалів, за результатами яких накладені 15,6 мільйона гривень штрафних санкцій.

Із загальної кількості переданих до суду матеріалів винесені рішення у 116 справах про порушення митних правил, що на 40 більше, ніж у попередньому році. У винесених постановах, зокрема, йдеться про конфіскацію предметів правопорушень вартістю 8,8 мільйона та накладення штрафів на суму 8,5 мільйона, що, відповідно, на 1,3 та 2,5 мільйона більше даних 2017 року.

Запорізька митниця ДФС

 

 Запорізьке підприємство гірничодобувної галузі відшкодувало державі 3,5 мільйона гривень завданих збитків

Співробітники податкової міліції ГУ ДФС у Запорізькій області під процесуальним керівництвом обласної прокуратури забезпечили відшкодування бюджету 3,5 мільйона гривень збитків, завданих однією з гірничодобувних компаній регіону.

Під час розслідування кримінального провадження, розпочатого за фактом умисного ухилення від сплати податків, було встановлено, що керівник підприємства під час розрахунку плати за землю за 2012-2014 роки застосував зменшений коефіцієнт. Це призвело до заниження суми орендної плати за землю та несплати до бюджету податкового зобов’язання на суму понад 2 мільйони гривень.

Завдяки заходам, вжитим працівниками податкової міліції під час досудового розслідування, податки та завдана державі шкода (штрафні санкції та пеня) в сумі 3,5 мільйона відшкодовані в повному обсязі.

У зв’язку з цим в січні 2019 року до суду направлено клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності керівника підприємства на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

За неоформлені авто на єврономерах передбачені штрафні санкції

22 лютого звершується термін пільгового оформлення авто на єврономерах, отже фахівці Запорізької митниці ДФС нагадують про відповідальність за порушення митних правил.

Нагадаємо, Законом України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України» було внесено зміни до Митного кодексу України та доповнено ст. 470 та 481 новими видами порушень митних правил та збільшено відповідальність.

Так, штраф у розмірі 170 тисяч гривень або конфіскація транспортного засобу передбачені за перевищення встановленого ст. 95 МК України строку доставки автівок для особистого користування та транспортних засобів комерційного призначення більше ніж на тридцять діб, а також у разі втрати цих транспортних засобів, у тому числі їх розкомплектування.

Така ж санкція передбачена і за перевищення строку тимчасового ввезення авто для особистого користування та комерційного транспорту на митну територію України більше ніж на тридцять діб, а так само їх втрата або розкомплектування.

Ці зміни наберуть чинності з 24 травня 2019 року.

На сьогодні та до 24 травня відповідальність за такі правопорушення складає:

— за перевищення строку доставки товарів, транспортних засобів комерційного призначення, митних або інших документів на ці товари більше ніж на десять діб, а так само втрата цих товарів, транспортних засобів, документів чи видача їх без дозволу митного органу – 8,5 тисячі;

— за перевищення строку тимчасового ввезення або вивезення товарів за межі митної території України більше ніж на десять діб – 17 тисяч.

Якщо митне оформлення легкового авто здійснено до 24 травня, були перераховані митні платежі та добровільний внесок до держбюджету для вільного обігу на митній території України у розмірі 8,5 тисячі гривень, але недотримані строки та умови (вимоги) митних режимів тимчасового ввезення або транзиту, особа звільняється від адміністративної відповідальності.

Також внесені зміни до статті 469 Митного кодексу України та Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Так, починаючи з 24 травня 2019 року за передачу транспортного засобу особистого користування, тимчасово ввезеного чи поміщеного у митний режим транзиту, у володіння, користування або розпорядження особі, яка його не ввозила, передбачено накладення штрафу в розмірі 34 тисячі гривень. Виняток становлять випадки, коли в транспортному засобі знаходиться особа, яка безпосередньо його ввозила та використовує для підприємницької діяльності або отримання доходів в Україні.

Також з 24 травня посадові особи Національної поліції України зможуть складати протоколи про адміністративні правопорушення за керування водієм транспортним засобом, щодо якого порушено обмеження, встановлені МК України, а саме:

— порушено строки його тимчасового ввезення та/або переміщення в митному режимі транзиту;

— транспортний засіб використовується для цілей підприємницької діяльності та/або отримання доходів в Україні;

— транспортний засіб передано у володіння, користування або розпорядження особі, яка не ввозила його на митну територію України або не поміщувала в митний режим транзиту.

За вказані правопорушення передбачені штрафні санкції в розмірі 8,5 тисячі гривень, а за повторне протягом року – 17 тисяч з позбавленням права керування транспортними засобами на строк один рік та з вилученням авто.

Запорізька митниця ДФС

 

За забруднення довкілля запорізькі підприємства сплатили 292 мільйони

Запорізькі підприємства-забруднювачі сплатили торік 292 мільйони гривень екологічного податку (без показників великих підприємств, зареєстрованих у Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Порівняно з 2017 роком надходження зросли на 7,6 мільйона або 2,7 відсотка.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, із загальної суми до державного бюджету надійшов 131 мільйон гривень, місцеві скарбниці отримали майже 161 мільйон.

Найбільші відрахування забезпечили підприємства м. Енергодар – 242 мільйони, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – понад 20 мільйонів, м. Запоріжжя – 17,2 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 3,4 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 3,3 мільйона.

Усього минулого року в Запорізькому регіоні було зареєстровано 2613 суб’єктів господарювання-платників екологічного податку, які під час своєї діяльності здійснювали викиди забруднюючих речовин у атмосферне повітря, у водні об’єкти або розміщували, утворювали чи зберігали радіоактивні відходи.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Пільговий період митного оформлення автомобілів на єврономерах добігає кінця 22 лютого

Станом на 15 січня 2019 року у Запорізькій митниці ДФС у митному режимі «імпорт» громадяни оформили 415 транспортних засобів з європейською реєстрацією. Бюджет держави поповнився більш ніж на 24 мільйони гривень.

За автівки, що були ввезені на митну територію України та поміщені в митні режими «транзит» або «тимчасове ввезення» сплачено близько 3,3 мільйона гривень добровільного внеску.

Як відомо, упродовж 90 календарних днів з дня набуття чинності Закону України «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України» щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів, крім електромобілів, до акцизного податку буде застосовано коефіцієнт 0,5. Він застосовується у разі ввезення одного легкового автомобіля однією фізичною особою для власного використання. Пільговий період триває 90 календарних днів з дня набуття чинності відповідним законом, а саме – до 22 лютого 2019 року.

Також з 21 грудня 2018 року почав діяти Тимчасовий порядок виконання митних формальностей під час митного оформлення транспортних засобів для їх вільного обігу на території України.

Запорізька митниця ДФС

 

Декларування 2019

Дізнайтесь, як задекларувати доходи, отримані у 2018 році

З початку 2019 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2018 року.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається платниками податків за місцем своєї податкової адреси в один із таких способів (за вибором):

—  особисто або уповноваженою на це особою;

— надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Якщо податкова декларація надсилається поштою, таке відправлення необхідно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації,  а при поданні податкової декларації в електронній формі — не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

Декларація подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556).

Громадяни, які подають податкові декларації про майновий стан і доходи розподіляються на дві категорії:

— особи, які зобов’язані подати річну декларацію,

— особи, які мають право подати декларацію.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається в такі граничні строки:

— для громадян, які зобов’язані подати податкову декларацію, і осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним;

— для громадян, які мають право на податкову знижку – по 31.12.2019 (включно);

— для фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування)  – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Застосування податкової соціальної пільги у 2019 році

Статтею 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629-VIII визначено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб встановлено у розмірі:

— з 1 січня 2019 року — 1921 гривня,

— з 1 липня — 2007 гривень,

з 1 грудня — 2102 гривні.

Від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць) станом на 1 січня 2019 року залежить розмір податкової соціальної пільги.

Так, платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ст. 169 Податкового кодексу).

У 2019 році її розмір становить 960,50 грн. (1921 грн х 50% )

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ)

У 2019 році такий розмір становить  2690 грн. (1921 грн х 1,4)

Якщо заробітна плата перевищує 2690 грн. (і немає інших пільг, встановлених ПКУ) загальна податкова соціальна пільга не застосовується.

Щодо податкової соціальної пільги на дітей, то граничний розмір заробітної плати, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, що передбачені п.п. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток граничної суми, що дає право на застосування податкової соціальної пільги (у 2019 році  2690 грн.)  та відповідної кількості дітей.

Важливо для сільгоспвиробників!

З 2019 року нерухомість, передана сільгоспвиробниками в оренду, оподатковується податком на нерухомість

Законом України від 23.11.2018 р. № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» змінено норму щодо застосування пільги з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки  сільгоспвиробниками.

Закон №2628 набирає чинності з 1 січня 2019 року, за винятком окремих положень.

Так, з 01.01.2019 року не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку  (п.п. 266.2.2 «ж» Податкового кодексу).

Нагадаємо, що до змін (до 01.01.2019) податком на нерухомість не оподатковувались будь-які будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності.

 

Декларування 2019

За яких умов громадяни зобов’язані подати декларацію у разі отримання спадщини

З початку 2019 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2018 року.

Громадяни, які подають податкові декларації про майновий стан і доходи розподіляються на дві категорії:

— особи, які зобов’язані подати річну декларацію,

— особи, які мають право подати декларацію.

Оподаткування об’єктів спадщини залежить від  ступеня споріднення спадкодавця і спадкоємця та резидентського статусу.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються:

— об&apos;єкти спадщини, що успадковуються членами сім&apos;ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

— вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, готівки або коштів,  що успадковуються особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, що успадковуються дитиною-інвалідом;

— грошові заощадження, поміщені до 02.01.92р. в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов&apos;язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 — 1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

За ставкою 5% оподатковується вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

Ставка 18% застосовується для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб,

Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

Отже, фізичні особи, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу.

Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Фізичні особи, які отримали спадщину, що оподатковується за ставками 5% та 18%, зобов&apos;язані включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з таких доходів.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 N 859 (у редакції від  06.06.2017 N 556) до 1 травня 2018 року.

Зазначена норма передбачена п.п. 164.2.10 ст. 164; п. 174.2,  п. 174.3 ст. 174, п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу.

 

Декларування 2019

Отримали іноземний дохід – подайте податкову декларацію про майновий стан і доходи

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих  фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Фізичні особи — резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, є платниками податку на доходи фізичних осіб.

У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку — отримувача, який зобов&apos;язаний подати річну податкову декларацію з  оподаткуванням такої суми за ставкою 18%.

Також зазначений дохід є об&apos;єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.

Отже, платник податку, що отримує іноземні доходи, зобов&apos;язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок (військовий збір) з таких доходів.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 N 859 (у редакції від  06.06.2017 N 556) до 1 травня 2019 року.

При цьому, згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов&apos;язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов&apos;язання на суму податків, сплачених за кордоном.

Сума такого зменшення визначається у річній податковій декларації.

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов&apos;язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об&apos;єкт оподаткування.

Така довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Зазначена норма передбачена п.13.5 ст. 13, пп. 162.1.1 ст. 162, п.п 170.11.1, п.п. 170.11.2  ст. 170, пп. 1.2 п. 16 1 пп. 10 розд. XX Податкового кодексу.

 

Нарахували заробітну плату одинокій матері.

Який розмір соціальної пільги застосовувати в 2019 році?

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150% суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 ст. 169 Податкового кодексу у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.

У 2019 році її розмір становить 1440,75грн. (960, 50 грн. х 150%)

При цьому, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.

У 2019 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить – 2690 грн. (прожитковий мінімум на працездатну особу  1921 грн. х 1,4).

Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги самотній матері визначається як добуток суми, визначеної п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу (тобто суми, що дає право на застосування податкової соціальної пільги) та відповідної кількості дітей (у 2018 році 2690 грн. х кількість дітей до 18 років).

Отже, у 2019 році самотня мати має право на застосування податкової соціальної пільги в сумі 1440,75 грн. у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, за умови дотримання норми, зазначеної п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу (заробітна плата не перевищує 2690 грн.).

Платник податку зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.

Перелік таких документів та порядок їх подання визначено постановою КМУ «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги» від 29.12.2010 №1227.

Зазначена норма визначена п.п. 169.1.3; п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу України.

 

Зміни до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи

Наказом МФУ від 01.11.2018 № 866 затверджено зміни до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженій наказом МФУ від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції від 06.06.2017 №556).

Наказ № 866 набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування (опублікований в Офіційному віснику України № 97 від 18.12.2018)

Так, в  Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, уточнено, що в декларації до суми податкової знижки включають витрати сплачені платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім&apos;ї першого ступеня споріднення.

Така зміна обумовлена, що Законом України від 03.07.2018 N 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України» розширено перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.

Також усунена неточність, що стосувалася заповнення рядка 3 додатка Ф1 до декларації.

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

За право продавати підакцизні товари запорізькі підприємці сплатили майже 39 мільйонів

За 2018 рік місцеві бюджети Запорізької області отримали 38,9 мільйона гривень плати за ліцензії на право здійснення оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.

Власникам торговельних об’єктів фіскальна служба регіону видала майже 9,5 тисячі ліцензій, у тому числі, 5387 дозволів на право реалізувати уроздріб алкоголь, 4102 документи – для продажу тютюну. Крім того, призупинено дію 1413 ліцензій, анульовано 2380.

Загальна кількість діючих дозволів станом на 1 січня склала 7876. Їхній перелік розміщено на сайті Головного управління ДФС у Запорізькій області (http://zp.sfs.gov.ua/reestr-vidanih-licenziy).

З метою контролю за дотриманням суб’єктами господарювання норм законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів, фахівці органів ДФС області провели понад 1,2 тисячі перевірок. За результатами виявлених порушень застосовані штрафні санкції на загальну суму 32,8 мільйона гривень, зокрема, донараховано 25,5 мільйона гривень акцизного податку.

 

Валерій Манько: «Запорізькі платники податків забезпечили до державного бюджету понад 6,8 мільярда гривень»

За 2018 рік податкові надходження від платників податків Запорізького регіону склали 6 мільярдів 863 мільйони гривень (без показників великих підприємств, зареєстрованих у Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, запоріжці забезпечили на 1,2 мільярда або на 23 відсотки більше, ніж у 2017 році.

Найбільші суми надійшли від сплати податку на додану вартість – 3 мільярди 247,6 мільйона, перевищивши рівень 2017 року на 24 відсотки або на 624 мільйони.

Від оподаткування доходів фізичних осіб держбюджет отримав 1 мільярд 687 мільйонів, що на 287 мільйонів або на 21 відсоток більше, ніж у попередньому році.

Податку на прибуток підприємств сплачено 781 мільйон, це на 220 мільйонів або на 39 відсотків випереджає дані 2017 року.

Понад 540 мільйонів гривень до державної казни спрямовано у вигляді військового збору, що на 110 мільйонів або на 25,6 відсотка більше, ніж за 2017 рік.

Суб’єкти господарювання, які у своїй діяльності використовують природні ресурси, перерахували майже 300 мільйонів гривень рентної плати за надра та воду.

 

На Запоріжжі спрощену систему оподаткування обрали близько 47 тисяч підприємців

У Запорізькій області станом на початок 2019 року зареєстровано 46705 фізичних осіб-підприємців, які сплачують єдиний податок. Як зазначив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, порівняно з минулим роком кількість представників малого і середнього бізнесу зросла на три тисячі.

Переважна більшість суб’єктів підприємництва обрали другу групу спрощеної системи оподаткування – 22801 особа, у третій групі працюють майже 16 тисяч платників, у першій – вісім тисяч.

У 2019 році у спрощеній системі оподаткування для фізосіб-підприємців передбачені наступні ставки єдиного податку: для першої групи – 10 відсотків від прожиткового мінімуму (192,10 гривні на місяць), для другої групи – 20 відсотків від мінімальної зарплати (834,60 гривні на місяць), для третьої групи – 3 відсотки від доходу для платників ПДВ та 5 відсотків від доходу для неплатників ПДВ.

 

Запорізькі роботодавці за рік перерахували до Пенсійного і соцфондів понад 7 мільярдів гривень

Річний внесок запорізьких платників єдиного соціального внеску склав 7 мільярдів 67 мільйонів гривень (не враховуючи дані великих підприємств, зареєстрованих у Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, у порівнянні з 2017 роком надходження зросли на 1,6 мільярда.

У грудні роботодавці Запорізького регіону перерахували майже 722 мільйони.

Найбільші суми ЄСВ за 2018 рік надійшли від платників м. Запоріжжя – 3,8 мільярда, у м. Енергодар до соцфондів сплачено 765,6 мільйона, у м. Мелітополь та Мелітопольському районі – 611,6 мільйона, у м. Бердянськ та Бердянському районі – 435,5 мільйона, у Вільнянському районі – понад 148 мільйонів, у Василівському районі – 141,6 мільйона, у м. Токмак та Токмацькому районі – 133 мільйони, у Пологівському районі – близько 121 мільйона, у Запорізькому районі – 120 мільйонів, у Оріхівському районі – більш ніж 105 мільйонів.

Нагадаємо, у 2019 році розмір мінімального внеску становить 918,06 гривні. Базова ставка ЄСВ дорівнює 22 відсоткам. Єдиний соцвнесок сплачується щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітнім або щомісячно у вигляді авансового платежу до 20 числа.

 

21 грудня 2018 року — останній день подання заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з I кварталу 2019 року

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Форма та порядок надання заяви затверджені наказом МФУ від 20.12.11 №1675.

http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1537-11

Для добровільної відмови від спрощеної системи оподаткування з I кварталу 2019 року заява повинна бути подана не пізніше 21 грудня 2018 року.

Зазначена норма передбачена п.п.  298.2.1 та 298.2.2 ст. 298 Податкового  кодексу  України.

 

Опубліковано зміни до Податкового кодексу України

Закон України від 23.11.2018 N 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» опубліковано в газеті «Голос України» від  12.12.2018 N 237-238.

Закон №2628 набирає чинності з 1 січня 2019 року, за винятком окремих положень.

Так, Законом передбачено:

— з метою підвищення контролю за обігом пального відображати в Системі електронного адміністрування реалізації пального фактичний рух палива в розрізі місць зберігання;

— оновлення визначення поняття «акцизний склад» (платники податку зобов’язані з 01.05.2019 до 01.06.2019 зареєструвати в системі електронного адміністрування реалізації пального усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податку будуть станом на 01.07.2019 року).

— запровадження ліцензування діяльності усіх суб’єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним;

— збільшення ставок акцизного податку на тютюнові вироби, ставок рентної плати за користування надрами для видобування нафти і конденсату, ставок рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів, ставки екологічного податку за викиди двоокису вуглецю стаціонарними джерелами;

— встановлення нульової ставки акцизного податку на спирт етиловий, який використовується для виробництва харчового оцту, парфумерно-косметичної продукції та продукції технічного призначення;

— для оподаткування лісових земель встановлення ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, не більше 0,1% та надання права місцевим радам встановлювати окремі ставки земельного податку за лісові землі.

— за новими правилами ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі) у розмірі до 0,5% для  внутрішнього туризму та до 5% для  в’їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.

— продовження дії пільг з ПДВ, зокрема:

— до 1 січня 2022 року від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД;

— до 31 грудня 2020 року звільняються від оподаткування ПДВ операції з імпорту, першого постачання та постачання (передачі) на митній території України лікарських засобів, медичних виробів та медичної техніки;

— до 1 січня 2022 року звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД;

— до 31 грудня 2022 року звільняються від оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами.

 

Прожитковий мінімум та мінімальна заробітна плата у 2019 році

Статтею 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629-VIII визначено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб встановлено у розмірі:

— з 1 січня 2019 року — 1921 гривня,

— з 1 липня — 2007 гривень,

з 1 грудня — 2102 гривні.

Статтею 8 Закону України «Про державний бюджет на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629 –VІІІ, у 2019 році мінімальна заробітна плата встановлена:

— у місячному розмірі: з 1 січня — 4173 гривні;

— у погодинному розмірі: з 1 січня — 25,13 гривні.

Закон України «Про державний бюджет на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629 –VІІІ, опублікований в газеті В газеті «Урядовий кур’єр» від 13.12.2018 р. № 236.

 

Затверджено регламент подання до ДФС інформації про нерухоме майно, землевласників та зміну даних, які включаються до облікової картки фізичної особи — платника податків

21 листопада 2018 року вступив в дію спільний наказ Мінюсту та МФУ від 02.11.2018 р. № 3424/5/874 «Щодо деяких питань подання інформації, необхідної для забезпечення ведення обліку платників податків, а також обчислення та справляння податків і зборів».

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_2018_11_02/RE32717.html

Зазначеним наказом затверджено Регламент подання інформації, необхідної для забезпечення ведення обліку платників податків, а також обчислення та справляння податків і зборів.

Регламент визначає порядок та процедуру подання Міністерством юстиції України Державній фіскальній службі України інформації про об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, у тому числі нерезидентів, про землевласників або землекористувачів, а також про об’єкти незавершеного будівництва та зміну даних, які включаються до облікової картки фізичної особи — платника податків.

Інформаційні файли про об’єкти житлової та нежитлової нерухомості надаються щокварталу протягом 15 робочих днів після закінчення податкового (звітного) кварталу та містять відомості про нерухоме майно, внесені до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно протягом звітного кварталу.

Інформаційні файли про державну реєстрацію прав на земельні ділянки, права власності на які зареєстровано після 01.01.2013, а також про об’єкти незавершеного будівництва надаються перший раз у повному обсязі, надалі — щомісяця до 10 числа місяця, наступного за звітним.

Інформаційні файли про зміну даних, які включаються до облікової картки фізичної особи — платника податків, формуються за даними Державного реєстру актів цивільного стану громадян, надаються перший раз у повному обсязі, надалі — щомісяця до 10 числа місяця, наступного за звітним.

Наказ № 3424/5/874 набирає чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування (опублікований в «Офіційному віснику України» №89 від 20.11.2018).

 

Платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення в суді

З урахуванням строків давності, визначених ст. 102 Податкового кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Тобто, платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу в суді незалежно від того, чи проводиться процедура адміністративного оскарження такого податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу.

При цьому необхідно повідомити фіскальний орган про надання позовної заяви до суду.

Податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним, якщо рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується повідомлення-рішення контролюючого органу.

 

У цьому випадку податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним у день набрання законної сили відповідним рішенням суду.

Зазначена норма передбачена  п. 56.18 ст. 56 та п. 60.4 ст. 60 Податкового кодексу.

14 грудня 2018 року — останній день подання заяви для переходу на спрощену систему оподаткування з I кварталу 2019 року

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Податкового Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу (щодо критеріїв умов застосування єдиного податку).

Форма та порядок надання заяви затверджені наказом МФУ від 20.12.11 №1675.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування за формою, визначеною наказом КМУ №1675.

У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку фіскальний орган зобов’язаний протягом 2-х робочих днів від дати надходження заяви, зареєструвати таку особу платником єдиного податку.

14 грудня 2018 року — останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з I кварталу 2018 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік.

Зазначена норма передбачена п.п. 298.1.4 ст. 298 та п. 299.3 ст. 299 Податкового  кодексу  України.

 

В режимі тестування діє електронний сервіс E-Receipt (пошук та перегляд електронного чека)

ДФС запроваджено новий електронний сервіс, який дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального касового чеку, що формується як традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і  створений новітніми РРО.

Сервіс знаходиться у відкритій частині Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: https://cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО, дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Якщо е-чек не знайдено в системі, можна зробити його фото та надіслати за адресою: infozvit@sfs.gov.ua.

ДФС буде вивчено причину, через яку електронний чек не потрапив до системи та вжито відповідних заходів.

 

Перевірити фіскальний чек РРО можливо  в базах ДФС

На веб-порталі ДФС у відкритій частині Електронного кабінету запроваджено сервіс перегляду чеків, які надіслано реєстраторами розрахункових операцій до ДФС.

https://cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check

За допомогою цього сервісу усі споживачі можуть оперативно перевірити фактичну передачу електронної копії отриманого фіскального чека до інформаційних баз ДФС.Наявність такої копії або її відсутність в базах ДФС може свідчити про дотримання або недотримання суб’єктом господарювання вимог чинного законодавства.

За результатами отриманих звернень споживачів про відсутність фіскального чека в інформаційних базах ДФС, фіскальними органами проводяться фактичні перевірки суб’єктів господарювання.

Також зазначена інформація використовується і при здійсненні контролю за дотриманням вимог  законодавства при реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів, зокрема, використовується інформація Системи збору і збереження даних реєстраторів розрахункових операцій (СЗЗД РРО), до якої в електронному вигляді надходить інформація від РРО про усі проведені розрахункові операції.

Тож суб’єктам господарювання варто взяти до уваги зазначену інформацію та забезпечити дотримання вимог чинного законодавства.

 

На сайті ДФС розміщено Довідник умовних кодів причин коригування, які зазначаються в розрахунку коригування

 Наказом МФУ від 17.09.2018 №763 затверджено зміни до форми податкової накладної, розрахунку коригування, а також Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом від 31.12.2015 №1307.

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE32609.html

Наказ №763 набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування (опублікований в «Офіційному віснику України» 06.11.2018), крім деяких норм, які набирають чинності з 01.01.2020.

Отже, оновлена форма податкової накладної та розрахунку коригування  застосовуються з 1 грудня 2018 року.

Наказом №763, зокрема, передбачено, що Державна фіскальна служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками ПДВ під час складання розрахунків коригування.

Довідник умовних кодів причин коригування, які зазначаються в розрахунку коригування кількісних та/або вартісних показників до податкової накладної,  оприлюднено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:

http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/357729.html

 

Про отримання електронних довірчих послуг

Як повідомив Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС, з метою створення сприятливих умов для клієнтів АЦСК ІДД ДФС скасовує обмеження щодо отримання електронних довірчих послуг у межах територіальної одиниці (області) державної реєстрації юридичної особи.

Починаючи з 19 листопада 2018 року усі категорії клієнтів мають змогу отримати електронні довірчі послуги у будь-якому представництві АЦСК ІДД ДФС.

При цьому, ідентифікація фізичної особи, яка звернулася за отриманням послуги формування кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, здійснюється за умови її особистої присутності.

http://acskidd.gov.ua/news#234

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Для отримання послуг електронного цифрового підпису  використовуються реєстраційні документи нового зразка

У зв’язку з набранням 07.11.2018 чинності Закону України від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги» затверджено нові форми реєстраційних документів:

Договір про надання електронних довірчих послуг;

Реєстраційна картка для фізичної особи;

Реєстраційна картка для юридичної особи;

Додаток до Реєстраційної картки;

Заява про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа;

Додаток до заяви про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа.

Нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису необхідно використовувати з 07 листопада 2018 року.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів можна у розділі «Отримання послуг електронного цифрового підпису».

Звертаємо увагу, що з 07.11.2018 року фізичні особи та суб’єкти господарювання приватного права можуть отримати електронні довірчі послуги від АЦСК ІДД ДФС виключно за їх особистої присутності.

 

Впроваджено електронний сервіс дистанційного формування сертифікатів

Для користувачів Акредитованого центру сертифікації ключів ІДД ДФС розроблено новий електронний сервіс Повторного формування сертифікатів за електронним запитом.

Електронний сервіс дає можливість дистанційного цілодобового формування сертифікатів без обов’язкового відвідування представництв АЦСК ІДД ДФС.

Сформувати нові сертифікати зможуть лише ті користувачі, які мають:

— чинні сертифікати (наприклад, до закінчення строку чинності сертифікатів залишилось декілька днів);

— незмінні реєстраційні дані (ПІБ, адреса реєстрації місця проживання, код ЄДРПОУ організації тощо);

— особистий ключ доступний лише користувачу та не є скомпрометованим.

Для початку використання нового сервісу необхідно завантажити та встановити останню версію безкоштовного програмного забезпечення ІІТ Користувач ЦСК-1.

Клієнтам АЦСК ІДД ДФС доступна до перегляду Відеоінструкція по повторному формуванню сертифіката за електронним запитом. Також детальний опис по роботі нового сервісу розміщено у відповідному розділі Настанови користувача (стор. 70).

 

Суб’єкт господарювання здійснює експортні та імпортні операції.

Яких строків розрахунків необхідно дотримуватись?

Виручка резидентів в іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг – з моменту підписання акта (іншого документа), що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг (ст. 1 Закону України  «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 № 185/94-ВР).

Ці вимоги не поширюються на експорт послуг (крім транспортних і страхових), прав інтелектуальної власності, авторських та суміжних прав.

Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку (ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» 23.09.1994 № 185/94-ВР).

НБУ має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж  визначені.

Пунктом 1 постанови Правління НБУ від 13.12.2016 №410 визначено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1, 2 Закону № 185, здійснюються у строк, що не перевищує 120 календарних днів.

Постановою Правління НБУ від 25.05.2017 №41 (набрала чинності 26.05.2017), пункт 1 Постанови № 410 скасовано.

Отже, починаючи з 26.05.2017 року, розрахунки за експортними операціями (крім експорту послуг, прав інтелектуальної власності, авторських та суміжних прав, та імпортними операціями) здійснюються у строк, що не перевищує 180 календарних днів.

Якщо станом на 26.05.2017 року не закінчився 120-денний строк розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, то такі розрахунки здійснюються у строк, що не перевищує 180 календарних днів.

 

Чи оподатковуються акцизним податком товари, які під час транспортування та зберігання були зіпсовані (знищені)?

Реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – це продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об’єктах громадського харчування.

Такий суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, є платником акцизного податку.

Об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Отже, об’єктом оподаткування акцизним податком роздрібного продажу підакцизних товарів визначаються операції з реалізації суб’єктами господарювання таких підакцизних товарів.

При цьому, до об’єкта оподаткування не віднесено обсяги зіпсованих, знищених, втрачених підакцизних товарів.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.212 ст. 14, п.п. 212.1.11 ст. 212, п.п. 213.1.9 ст. Податкового кодексу.

 

Покупцем отримано бонуси від постачальника за певні обсяги закупівель. Чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ?

Постачання послуг — це будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Оскільки бонуси (інші заохочення), які сплачуються постачальником, спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визнаються як оплата маркетингових послуг.

Отже, при виплаті продавцем бонусу покупцю об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси) є компенсацією вартості таких послуг.

Тобто, у покупця при отриманні бонусів від продавця у зв’язку з досягненням певних обсягів закупівель товарів виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманих бонусів.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту.

Зазначена норма передбачена п. 14.1.185 ст. 14; п. 185.1 ст. 185; п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу.

 

Виплатили винагороду за цивільно-правовим договором фізичній особі. Дізнайтесь про особливості оподаткування.

Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування податком на доходи фізичних осіб визначається як нарахована сума такої винагороди.

Для доходів у вигляді суми винагород, нарахованих (виплачених) платнику податку за цивільно-правовими договорами, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18%.

Отже, база оподаткування податком на доходи фізичних осіб дорівнює нарахованим сумам таких винагород, до яких застосовується ставка 18%.

Платниками єдиного внеску є роботодавці, які використовують найману працю фізичних осіб, зокрема, за цивільно-правовими договорами (п.1 частини першої ст. 4 Закону від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є сума винагороди фізичній особі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (п. 1 частини першої ст. 7 Закону № 2464).

Отже, роботодавці за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами нараховують єдиний внесок на суму винагороди (доходу) за ставкою 22%.

Якщо дохід у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, єдиний внесок нараховується виходячи з розміру єдиного внеску 22% на фактично нараховану винагороду за договором цивільно-правового характеру.

Водночас, якщо працівник виконує роботу (надає послуги) відповідно до цивільно-правового договору за основним місцем роботи, то до бази нарахування єдиного внеску за звітний місяць включається як заробітна плата, так і сума винагороди. При цьому, якщо база нарахування єдиного внеску буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то єдиний внесок розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки єдиного внеску у розмірі 22%.

Зазначена норма передбачена п.п. 164.2.2, п. 164.6 ст. 164, п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу.

 

Підприємство оплатило лікування свого працівника. Чи оподатковувати такі кошти?

До загального оподатковуваного доходу платника податку-фізичної особи не включаються та, відповідно, не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок його роботодавця.

Ці норми застосовуються роботодавцем фізичної особи лише за наявності відповідних документів, які підтверджують факт проведення такого лікування та медобслуговування.

Такими підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізичної особи в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, патологічного стану), документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

Звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (пп. 1.7 п. 16 1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу).

Дохід у вигляді коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів  роботодавця, у Податковому розрахунку за формою 1ДФ відображається за ознакою доходу «143».

Тобто, незважаючи на те, що зазначена допомога не оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, її необхідно відобразити у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за ознакою доходу «143».

Матеріальна допомога разового характеру, що надається  роботодавцем окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами на оплату, зокрема, лікування не є базою нарахування єдиного внеску (п. 14 розд. I постанови КМУ  «Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок»  від 22.12.2010  № 1170).

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.19 ст. 165 Податкового кодексу.

 

Як новоствореному житлово-будівельному кооперативу отримати статус «неприбутковості»?

Для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій неприбуткова організація повинна подати до фіскального органу за її основним місцем обліку:

— реєстраційну заяву за формою 1-РН (дод. 1 до Порядку №440 від 13.07.2016);

— засвідчені підписом керівника або представника такої організації та скріплені печаткою (за наявності) копії установчих документів (крім тих, що оприлюднені на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України від 15.05.2003 № 755-IV);

— житлово-будівельні кооперативи, крім, копії установчих документів, подають також засвідчені підписом керівника або представника такого кооперативу та скріплені печаткою (за наявності) копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.

Неприбуткові організації, що діють на підставі установчих документів, організації вищого рівня, подають разом із реєстраційною заявою за формою 1-РН засвідчену підписом керівника або представника такої організації та скріплену печаткою (за наявності) копію документа, який підтверджує включення до організації вищого рівня та надає право діяти на підставі установчих документів такої організації вищого рівня.

До неприбуткових організацій включаються тільки юридичні особи, відокремлені підрозділи таких неприбуткових організацій без статусу юридичної особи не підлягають окремому включенню до Реєстру.

Зареєстровані установи та організації (новостворені), які подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду таких документів внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, вважаються для цілей оподаткування неприбутковими організаціями з дня їх державної реєстрації.

Отже, з метою отримання статусу неприбуткової організації зареєстровані установи та організації (новостворені) мають подати реєстраційну заяву за формою 1-РН державному реєстратору під час їх державної реєстрації або фіскальному органу за основним місцем обліку протягом 10 календарних днів з дня їх державної реєстрації.

Зазначена норма передбачена п. 4 та п. 6 «Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру», затвердженого постановою КМУ від 13.07.2016  № 440.

 

Підприємство оплатило підвищення кваліфікації працівника. Чи оподатковувати податком на доходи таку суму?

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається і, як наслідок, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Тобто, витрати на підвищення кваліфікації працівника не оподатковується в тому випадку, якщо таке підвищення кваліфікації (перепідготовка) передбачається законодавством.

Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку відображається у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою доходу «158».

Зазначена норма передбачена п.п.165.1.37 ст. 165 Податкового Кодексу.

 

Оновлено форму податкової накладної

Наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 р. №763 затверджено зміни до форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом від 31.12.2015 №1307.

Наказ №763 набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування, крім деяких норм, які набирають чинності з 01.01.2020 р.

Наказ №763 опублікований в «Офіційному віснику України» від 06.11.2018 р. № 85, отже набуває чинності з 01 грудня 2018 року.

Отже, оновлена форма податкової накладної застосовується з 1 грудня 2018 року.

Змінами передбачено, що в податковій накладній зазначається новий реквізит — податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта покупця (одержувача), у разі постачання товарів/послуг платнику ПДВ та у разі складання податкової накладної відповідно до п.10 Порядку заповнення податкової накладної.

У разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х»  зазначається  певний код ознаки, а саме:

— 1 — у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу;

— 2 — у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу;

— 3 — у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п.15 Порядку заповнення податкової накладної;

—  4 — у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 19 Порядку заповнення податкової накладної.

Наказом №763 передбачено, що нова графа 11 Податкової накладної «сума податку на додану вартість» заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знака включно.

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

На соціальні гарантії запорізькі платники спрямували понад 6,3 мільярда гривень ЄСВ

На забезпечення соціальних і пенсійних виплат від Запорізького регіону надійшло 6 мільярдів 339 мільйонів гривень. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, надходження єдиного соціального внеску у порівнянні з минулорічними зросли на 1,4 мільярда.

У листопаді до соцфондів запорізькі платники направили майже 615 мільйонів.

Понад половину від сплаченої суми за 11 місяців перерахували роботодавці м. Запоріжжя – 3 мільярди 431 мільйон; 663,4 мільйона спрямували підприємства і підприємці м. Енергодар, 548 мільйонів – м. Мелітополь і Мелітопольського району, 395 мільйонів – м. Бердянськ і Бердянського району, 133 мільйони – Вільнянського району, 126 мільйонів – Василівського району, 118,5 мільйона – м. Токмак і Токмацького району, 109 мільйонів – Пологівського району, 108 мільйонів – Запорізького району.

У Запорізькій області серед бюджетоутворюючих платників ЄСВ – підприємства з виробництва електроенергії, кольорових металів, установи і організації сфери охорони громадського порядку, безпеки, а також державного управління.

 

За земельні ділянки запоріжці сплатили на 19 мільйонів більше ніж торік

За десять місяців надходження плати за землю від запорізьких платників склали 929,6 мільйона гривень, що на 19 мільйонів більше, ніж у січні-жовтні 2017 року. Лише у жовтні запоріжці поповнили місцеві бюджети на 80,5 мільйона гривень.

Найбільші відрахування плати за землю з початку року спрямували суб’єкти господарювання-юридичні особи – понад 724 мільйона або 78 відсотків від загальної суми. Від фізичних осіб надійшло 205 мільйонів, це на 16 мільйонів перевищує дані минулорічної сплати.

Значну частину плати забезпечили землекористувачі м. Запоріжжя – 378,6 мільйона, м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів – понад 117 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 85,8 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – майже 80 мільйонів, Якимівського та Приазовського районів – більш ніж 62 мільйони, Василівського і Михайлівського районів – 49,5 мільйона.

Станом на початок листопада у Запорізькій області зареєстровано 9090 СГД-юридичних та понад 265 тисяч фізичних осіб, які орендують або володіють земельними ділянками.

 

Як законно завезти до України авто з Європи? Відповідають фахівці Запорізької митниці ДФС

Про новації ввезення транспортних засобів на митну територію України в ефірі телеканалу ТВ5 розповіла начальник управління організації митного контролю та оформлення Запорізької митниці ДФС Оксана Жездріна.

Зокрема вона зазначила, що за новими правилами громадяни-резиденти мають право переміщувати транспортний засіб, що зареєстрований за межами України, в режимі транзиту за умови сплати грошової застави в розмірі митних платежів, що підлягають сплаті при ввезенні таких автомобілів на митну територію України з метою вільного обігу.

Таким чином, резидент сплачує заставу під час ввезення автівки з іноземною реєстрацією на митну територію України, а після підтвердження вивезення – грошова застава йому повертається.

Що стосується відповідальності за порушення митних правил при ввезенні автомобілів з іноземною реєстрацією, то на сьогодні вона не змінюється і протягом 180 днів буде такою ж, як і передбачалося раніше. Проте через 180 днів, після набуття чинності закону, такі пільгові умови скасовуються і вступають у дію нові санкції щодо порушення вказаних митних правил.

При перевищенні строку транзиту або тимчасового ввезення транспортного засобу з іноземною реєстрацією більше ніж на 30 діб, власнику такого автомобіля загрожує штраф у розмірі 170 тис. грн. або конфіскація транспортного засобу за рішенням суду.

 

 Запорізькі митники роз’яснили власникам авто на єврономерах порядок митного оформлення

На робочій зустрічі з власниками автомобілів з іноземною реєстрацією керівники Запорізької митниці ДФС надали роз’яснення та відповіли на найбільш актуальні запитання, що виникають у користувачів транспортних засобів, ввезених в Україну в митних режимах «транзит» або «тимчасове ввезення».

Фахівці Запорізької митниці ДФС звернули увагу автомобілістів, що зміни законодавства, які діють від 25 листопада, стосуються тільки вживаних легкових автомобілів. Зокрема, було наголошено, що для їхнього декларування та випуску у вільний обіг громадянин може звернутися до будь-якої регіональної митниці, а не тільки за місцем реєстрації або тих, що знаходяться у пунктах пропуску через державний кордон.

Для випуску автомобіля у вільний обіг громадянин повинен надати документи:

— на право власності на авто;

— про зняття цього авто з обліку в іншій країні;

— документи, що підтверджують вартість автомобіля;

— документи, що містять відомості про технічні характеристики автомобіля(технічний паспорт);

— митну декларацію за встановленою формою.

Сертифікат відповідності екологічним нормам ЄВРО 5 не вимагатимуть.

Як повідомили представники митниці, для надання консультацій щодо порядку митного оформлення транспортних засобів у Запорізькій митниці ДФС працюють дві телефонні лінії: +38 (061) 286-00-53, +38 (061) 286-03-15. Щоденно, з 9-00 до 18-00 (по п’ятницях – до 16-45) за цими номерами власники автівок можуть отримати роз’яснення. Крім того, вони мають можливість безпосередньо звернутися до митного посту «Запоріжжя – центральний» (м. Запоріжжя, вул. Привокзальна 9а).

 

У Запоріжжі піднято прапор Військово-Морських Сил України

Цими днями численні стяги Військово-Морських Сил України майорять над українськими містами. У такий спосіб громадяни підтримують моряків, які нині перебувають у полоні Російської Федерації.

Урочиста церемонія підняття прапора ВМС відбулася й на центральній площі обласного центру. Аби висловити свою підтримку українським морякам, на Майдані Героїв зібралися керівники Запорізької облдержадміністрації, Запорізької обласної ради, Головного управління ДФС у Запорізькій області, Запорізької митниці ДФС, очільники інших державних органів влади та місцевого самоврядування, духовенство, військовослужбовці Збройних Сил України, студенти та небайдужі запоріжці.

Під час виступів керівники обласної і міської влади зазначили, що запорізька громада переймається долею мужніх українських моряків та вірить, що мобілізуючи спільні зусилля, державі вдасться повернути військовослужбовців.

Урочисте підняття прапора Військово-Морських Сил України виконали військовослужбовці та курсанти Запорізького обласного військового ліцею «Захисник».

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

ЗАПОРІЗЬКА МИТНИЦЯ ДФС ВІДКРИВАЄ ТЕЛЕФОННІ ЛІНІЇ ДЛЯ КОНСУЛЬТАЦІЙ З ПИТАНЬ МИТНОГО ОФОРМЛЕННЯ АВТОМОБІЛІВ

З 25 листопада 2018 року набрали чинності Закони України, що запроваджують новий порядок митного оформлення автомобілів з іноземною реєстрацією.

З метою надання громадянам консультацій щодо порядку митного оформлення транспортних засобів, переліку необхідних документів та інших норм, що вводяться даними Законами, в Запорізькій митниці ДФС відкрито дві телефонні лінії:

 +38 (061) 286-00-53

+38 (061) 286-03-15

За вказаними номерами телефонів, а також при безпосередньому зверненні за адресою: м. Запоріжжя, вул. Привокзальна 9а, місце розташування митного посту «Запоріжжя – центральний» в робочі дні з 9.00 до 18.00 години, у п’ятницю – до 16.45, співробітники Запорізької митниці ДФС надаватимуть консультації та відповідатимуть на запитання громадян із зазначених питань.

Запорізька митниця ДФС

 

Громадська рада при фіскальній службі Запорізької області підбила підсумки своєї дворічної діяльності

У фіскальній службі Запорізької області відбулися загальні збори Громадської ради. Участь у засіданні взяли в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, керівний склад та члени Громадської ради при ДФС області, працівники фіскальної служби.

Під час звіту правління про роботу у 2017-2018 роках, голова Громадської ради Світлана Проніна повідомила, що члени Ради ініціювали проведення низки заходів, присвячених розгляду новацій та актуальних питань застосування чинного законодавства у податковій та митній сферах. Заступник голови Громадської ради Лариса Церетелі зазначила, що за результатами цих засідань були напрацьовані пропозиції щодо проектів законодавчих змін.

Також учасники обговорили питання створення ініціативної групи з формування Громадської ради при ГУ ДФС Запорізької області на 2019-2020 роки та вирішили делегувати до її складу членів правління і представників ГУ ДФС області для подальшої підготовки установчих зборів.

Наприкінці засідання Валерій Манько висловив побажання, аби новий склад дорадчого органу продовжував так само якісно забезпечувати взаємодію між фіскальною службою та представниками бізнесу і громадськістю регіону.

 

Зарплатні борги у Запорізькій області зменшились майже на 8 мільйонів

Підсумки роботи органів влади та контролюючих установ щодо погашення заборгованості та легалізації зарплат розглянули члени обласної комісії під час засідання у Запорізькій облдержадміністрації.

У заході, який відбувся під головуванням очільника Запорізької облдержадміністрації Костянтина Бриля, взяли участь прокурор Запорізької області Валерій Романов, заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Олег Матвійчук, керівники інших органів обласної влади, а також представники підприємств, які мають зарплатні борги.

На засіданні було зазначено, що загальна сума заборгованості з заробітної плати у регіоні скоротилась у жовтні майже на 8 мільйонів гривень або на 3,4 відсотка, і станом на початок листопада склала близько 225 мільйонів. При цьому більш ніж 86 відсотків від цієї суми припадає на підприємства державного сектору економіки.

Як повідомив Олег Матвійчук, з метою скорочення зарплатних боргів фіскальна служба області постійно аналізує діяльність суб’єктів господарювання, проводить роз’яснювальну роботу з працедавцями, матеріали щодо окремих боржників передаються до органів державної виконавчої служби для стягнення боргів у примусовому порядку.

Під час обговорення комісія вивчила стан справ по кожному підприємству, де наявні факти несвоєчасних розрахунків з працівниками і бюджетом, у результаті було прийнято ряд рішень. Зокрема, спільна робота органів обласної влади, контролюючих та правоохоронних структур буде зосереджена на вжитті усіх можливих заходів впливу на суб’єктів господарської діяльності щодо погашення заборгованості та стабілізації ситуації у роботі цих підприємств.

 

За користування природними ресурсами запорізькі підприємства сплатили майже 380 мільйонів гривень податків

Упродовж січня-жовтня поточного року підприємства-водокористувачі Запорізького регіону сплатили понад 200 мільйонів гривень плати за спеціальне використання води, що на 44,6 мільйона або на 29 відсотків більше, ніж торік.

Із загальної суми до державного бюджету надійшло 110 мільйонів, до місцевих скарбниць – 90 мільйонів.

Найбільші надходження забезпечили суб’єкти господарювання м. Енергодар – 134,5 мільйона, м. Запоріжжя – більш ніж 40 мільйонів, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 1,4 мільйона, Василівського та Михайлівського районів – 920 тисяч.

Усього в Запорізькій області рентну плату за воду сплачують 875 первинних водокористувачів.

Також за десять місяців підприємства добувної промисловості перерахували до скарбниць майже 180 мільйонів гривень рентної плати за користування надрами, у тому числі 132,4 мільйона спрямовано до фонду держбюджету, 47,4 мільйона – до місцевих бюджетів.

Станом на початок листопада в регіоні зареєстровано понад 600 платників рентної плати за користування надрами державного та місцевого значення.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

На Запоріжжі від погашення податкової заборгованості до бюджетів надійшло понад 158 мільйонів

З початку року запорізькі підприємства погасили перед бюджетами 158,2 мільйона гривень податкової заборгованості. Із загальної суми 95,7 мільйона надійшло до державного бюджету, 62,5 мільйона сплачено до місцевих скарбниць. Крім того, за десять місяців ліквідовано боргів з єдиного соціального внеску на суму  45,5 мільйона.

Серед основних джерел стягнення недоїмки – реалізація майна, яке знаходиться у податковій заставі. У результаті цих заходів до бюджетів залучено майже 11 мільйонів гривень. Завдяки процедурі розстрочення податкового боргу бюджет отримав 6,3 мільйона, 9,5 мільйона надійшло внаслідок стягнення платіжними вимогами з рахунків боржників та вилучення готівкових коштів. Від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства, надходження склали 6,7 мільйона, майже 2 мільйони гривень заборгованості погашено за винесеними судовими рішеннями.

Також упродовж січня-жовтня 2018 року списано безнадійний податковий борг у сумі 164,5 мільйона, близько 100 мільйонів з яких – у зв’язку з ліквідацією боржників-банкрутів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Оновлено Державний реєстр РРО

Наказом Державної фіскальної служби від 22.10.2018 №688  «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій» оновлено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій.

В  Реєстр увійшло 165 моделей РРО.

Також Реєстр містить Перелік реєстраторів розрахункових операцій виключених з Державного реєстру в 2016 — 2018 роках, експлуатація яких не дозволяється (7 моделей).

З переліком РРО, які включені до Державного реєстру, можна ознайомитися на веб-порталі Державної фіскальної служби: http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/reestri/320822.html.

 

Ліквідація підприємства. Надання до фіскальної служби ліквідаційного балансу

Юридична особа припиняється в результаті реорганізації або ліквідації.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.

Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати прийняття рішення про його ліквідацію.

У разі ліквідації підприємства ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс та у випадках, передбачених Законом №996 від 16.07.1999, публікує його протягом 45 днів після затвердження.

Після закінчення строку для пред’явлення вимог кредиторами ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає проміжний ліквідаційний баланс (затверджується учасниками юридичної особи, судом або органом, що прийняв рішення про ліквідацію), що включає відомості про склад майна юридичної особи, що ліквідується, перелік пред’явлених кредиторами вимог та результат їх розгляду (част. 8 ст. 111 Цивільного кодексу України).

До моменту зняття з обліку юридичної особи як платника податків, зборів, обов’язкових платежів ліквідаційна комісія (ліквідатор) зобов’язана здійснювати розрахунок зобов’язань щодо таких податків, зборів, обов’язкових платежів, сплачувати їх і подавати відповідну звітність.

Після завершення розрахунків з кредиторами ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає ліквідаційний баланс, забезпечує його затвердження учасниками юридичної особи, судом або органом, що прийняв рішення про припинення юридичної особи, та забезпечує подання органам доходів і зборів (част. 11 ст. 111 Цивільного кодексу України).

У ліквідаційному балансі (затверджується учасниками юридичної особи або органом, що прийняв рішення про ліквідацію) відображаються результати прийнятих рішень про стягнення боргів, розподілення активів, власного капіталу та погашення (списання) зобов’язань, що повинно привести до відсутності активів, власного капіталу і зобов’язань ліквідованого підприємства на заключну дату складання ліквідаційного балансу.

До органу ДФС подається тільки один ліквідаційний баланс – на дату прийняття рішення про ліквідацію у вигляді комплекту річної фінансової звітності.

Зазначена норма передбачена ст. 8 розд. ІІІ, ст. 13, ст. 14 розд. IV Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

 

В якому випадку профспілкові організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам «неприбутковості», визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу і не є платниками податку на прибуток підприємств, зокрема, віднесені професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок.

Неприбуткові підприємства, установи та організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом, звітують у разі порушень п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу), та річну фінансову звітність.

Отже професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок подають звіт    про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації лише у разі порушень вимог «неприбутковості» визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу/

Зазначена норма передбачена п. 46.2 ст. 46, п.п. 133.4.6 ст. 133 Податкового кодексу.

 

Оподаткування заробітної плати одинокої матері, яка утримує дитину віком до 18 років

Доходи у вигляді заробітної плати включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (з урахуванням застосованої податкової соціальної пільги) за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює
50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому на 1 січня звітного податкового року (у 2018 році — 881 грн.).

Податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати, якщо її розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2018 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2470 грн. (1762 грн. х 1,4).

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150% суми «загальної» пільги у розрахунку на кожну таку дитину. У 2018 році — 1321,50 грн. (881грн.х 50%).

Отже, одинока мати, яка утримує дитину віком до 18 років, має право на зменшення суми, отримуваної від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у 2018 — 1321,50 грн., якщо розмір отриманої протягом місяця заробітної плати не перевищує граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги (у 2018 році – 2470 грн).

Платник податку, який має право на застосування «збільшеної» податкової соціальної пільги, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.

Зазначена норма передбачена  п.п. 169.1.1, п.п. 169.4.1, п.п. 169.1.3 а); п.п. 169.3.2 ст. 169 Податкового кодексу.

З 07.11.2018 року для отримання послуг електронного цифрового підпису використовуються нові форми реєстраційних документів

Інформаційно-довідковим департаментом ДФС наказом від 05.11.2018 №121 затверджено нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису, а саме:

— Договір про надання електронних довірчих послуг;

— Реєстраційна картка для фізичної особи;

— Реєстраційна картка для юридичної особи;

— Додаток до Реєстраційної картки;

— Заява про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа;

— Додаток до заяви про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа.

Нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису необхідно використовувати з 07 листопада 2018 року.

Форми реєстраційних документів попереднього зразка будуть прийматися віддаленими пунктами реєстрації користувачів АЦСК ІДД ДФС до 06 листопада 2018 року включно.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів можна у розділі «Отримання послуг електронного цифрового підпису».

Звертаємо увагу, що починаючи 07.11.2018 фізичні особи та суб’єкти господарювання приватного права можуть отримати електронні довірчі послуги від АЦСК ІДД ДФС виключно за їх особистої присутності.

Нові форми реєстраційних документів затверджені у зв’язку з набранням 07.11.2018 року чинності Закону України від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

 

У власності фізичної особи є легковий автомобіль. Коли і за які авто сплачувати транспортний податок?

 Платниками транспортного податку є, зокрема, фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що є об’єктами оподаткування.

Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

У 2018 році оподатковуються транспортним податком легкові автомобілі з роком випуску не більше як 5 років включно (2013 рік) і середньоринкова вартість яких становить понад 1,396 млн грн.

Міністерством економічного розвитку та торгівлі на своєму офіційному веб-сайті щороку до 1 лютого звітного року розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, який містить дані щодо: марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

 

Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 тис. грн. за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування.

Для фізичних осіб обчислення суми транспортного податку з об’єкта оподаткування здійснюється фіскальним органом за місцем реєстрації платника податку.

Податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку фіскальним органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

Платник транспортного податку – власник  легкового автомобіля має 60 календарних днів, починаючи з моменту отримання відповідного повідомлення-рішення, щоб сплатити податок.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Фіскальний орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Зазначена норма передбачена ст. 267 Податкового кодексу України.

 

Податок на нерухоме майно для фізичних осіб. Який діє порядок сплати?

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки фізичним особам — платникам податку нараховується фіскальним органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Податкове повідомлення-рішення про суми податку та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової (нежитлової) нерухомості, надсилаються (вручаються) фізичній особі-платнику податку фіскальним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

За новостворений (нововведений) об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Податок на нерухоме майно з об’єктів житлової та нежитлової нерухомості (їх часток), які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється фіскальним органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Тобто податок нараховується на об’єкти нерухомості, що належать фізичним особам (визначені власниками).

Об’єкти незавершеного будівництва не відносяться до об’єктів оподаткування податком на нерухоме майно.

Зазначена норма передбачена п.п. 266.3.2 та п.п. 266.7.2 ст. 266 Податкового кодексу.

 

Закінчився термін позовної давності. Чи визнавати таку заборгованість безнадійною?

Безнадійна заборгованість – це, зокрема,  заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності.

Будь-яких додаткових умов для визнання заборгованості безнадійною за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності,  не встановлено. Тобто не передбачена необхідність здійснення платником податку — кредитором будь-яких заходів щодо стягнення заборгованості, зокрема, у судовому порядку, визнання боржника банкрутом тощо.

Отже, виключним та достатнім критерієм для визнання заборгованості безнадійною є сплив строку позовної давності за зобов’язаннями щодо такої заборгованості, незалежно від того звертався кредитор до суду з метою її стягнення чи ні.

Зазначена норма передбачена п.п  14.1.11 а) ст. 14 Податкового кодексу України та роз’яснена узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом МФУ від 03.04.2018 № 400.

 

Важливо для платників ПДВ

Оновлено ознаки для моніторингу ПН/РК

10 листопада 2018 року набула чинності постанова КМУ від 24.10.2018 р. № 936, яка вносить зміни до п. 3 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117.

Пунктом 3 Постанови №117 визначено  ознаки, за якими податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в ЄРПН не блокуються.

Внесені зміни до п. 3 Постанови №117 передбачають перевірку податкових накладних/розрахунків коригування (крім розрахунків коригування, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику), що подаються на реєстрацію в ЄРПН до проведення моніторингу, відповідно до таких ознак:

— податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування;

— обсяг постачання, зазначений в ПН/РК (крім РК, поданих на реєстрацію у місяці, іншому ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у ЄРПН в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в ЄРПН ПН/РК, становить менше 500 тис. грн. за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений в них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем — платником ПДВ, не перевищує 50 тис. грн. та керівник – посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

— одночасно значення показників D та P, розрахованих у наведеному у цьому підпункті, мають такі розміри: D>0,05, Р<Рм × 1,4.

Постанова № 936 опублікована в «Урядовому кур’єрі» №212 від 10.11.2018 року.

До уваги  підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

АЦСК ІДД ДФС з 07.11.2018 року не формує сертифікати електронної печатки

Законом України від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги», який набрав чинності 07.11.2018, передбачено, що електронна печатка – це електронні дані, які додаються створювачем електронної печатки до інших електронних даних або логічно з ними пов’язуються і використовуються для визначення походження та перевірки цілісності пов’язаних електронних даних.

Разом з цим, створювач електронної печатки – це юридична особа, яка створює електронну печатку.

З огляду на те, що створювачем електронної печатки може бути виключно юридична особа, починаючи з 07.11.2018 Інформаційно-довідковий департамент ДФС, як кваліфікований надавач електронних довірчих послуг, не формує сертифікати електронної печатки для фізичних осіб (в т.ч. підприємців та тих, що провадять незалежну професійну діяльність).

Зазначену норму необхідно враховувати під час підготовки реєстраційних документів.

Додатково повідомляємо, що фізичні особи, які отримують сертифікати, починаючи з 07.11.2018, можуть здійснювати подання електронної податкової звітності та реєструвати податкові накладні, використовуючи власний електронний підпис.

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Фахівці фіскальної служби легалізували працю понад семи тисяч запоріжців

З початку року під час заходів з легалізації праці у Запорізькій області було виявлено 7012 неоформлених громадян.

За результатами роботи фахівців фіскальної служби працівникам було виплачено офіційних доходів на загальну суму 26 мільйонів 105 тисяч гривень. Додаткові надходження до бюджетів та соціальних фондів склали 10,8 мільйона, у тому числі 5,7 мільйона гривень єдиного соціального внеску, 4,7 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та майже 400 тисяч гривень військового збору.

Як зазначають спеціалісти ДФС області, найбільше порушень трудового законодавства з боку працедавців зафіксовано у сільському господарстві, торгівлі, наданні послуг, будівництві тощо.

Переважну більшість громадян було офіційно оформлено добровільно після роз’яснювальних та інших профілактичних заходів, які проводились фіскальною службою спільно з органами виконавчої влади та місцевого самоврядування.

На даний час продовжується робота з керівниками підприємств і підприємцями щодо роз’яснення норм законодавства в частині оплати праці та справляння податків і зборів; надаються рекомендації по перегляду фонду оплати праці у відповідності до законодавчих вимог та недопущення виплат зарплат «у конвертах».

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Можливість долучитися до реалізації безхазяйного майна

Головне управління ДФС у Запорізькій області оголошує про проведення конкурсу і запрошує взяти участь підприємства та організації (юридичних осіб, незалежно від форми власності та податкової реєстрації на території України, що є платниками податку на додану вартість і можуть згідно із статутними документами здійснювати реалізацію майна шляхом проведення публічних (прилюдних) торгів (аукціонів) або через роздрібну торговельну мережу) для включення до Єдиного реєстру суб’єктів господарювання, які можуть здійснювати реалізацію безхазяйного майна та майна, що переходить у власність держави, по Запорізькій області на 2019 рік.

Для участі у конкурсі суб’єкти господарювання-претенденти подають такі документи:

1) заяву про включення до Єдиного реєстру із зазначенням вартості власного капіталу, кількості працівників, наявності офіційної сторінки та/або електронної адреси в мережі Інтернет (контактні телефони тощо);

2) копію установчого документа, засвідчену суб’єктом господарювання (якщо суб’єкт господарювання на дату подачі документів перебуває у Єдиному реєстрі по Запорізькій області і протягом останнього року зміни до установчого документа не вносились, завірена копія установчого документа не надається);

3) копії ліцензій на право здійснення окремих видів господарської діяльності (за наявності);

4) довідку про власні складські приміщення або копію договору оренди складських приміщень у тому регіоні, де подається заява (по м. Запоріжжю та/або Запорізькій області);

5) копії документів, які підтверджують можливість проведення біржових торгів та аукціонів (свідоцтво про реєстрацію (акредитацію) члена біржі, власника біржового місця, брокерської контори);

6) баланс або фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва та звіт про фінансові результати за останній звітний період, що передує даті подачі документів.

Зазначені документи приймаються за адресою ГУ ДФС у Запорізькій області: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 (для першого засідання Конкурсної комісії документи приймаються до 05.12.2018 р.).

Перше засідання Конкурсної комісії з питання формування Єдиного реєстру на 2018 рік відбудеться не пізніше 20 грудня 2018 року у приміщенні ГУ ДФС у Запорізькій області (м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166).

За додатковою інформацією з питань проведення конкурсу звертатися за телефонами ГУ ДФС у Запорізькій області: тел/факс (061) 219-05-68 або за адресою: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізька митниця протидіє ввезенню контрафакту

Одним із ефективних механізмів попередження порушень інтелектуальних прав є аналіз брендової продукції під час митного оформлення імпортних поставок. З початку року співробітники Запорізької митниці ДФС 125 разів призупиняли оформлення товарів, які внесені до реєстру об’єктів права інтелектуальної власності.

Найчастіше серед товарів, що поставлялися до регіону та які потенційно містили об’єкти права інтелектуальної власності, зустрічалися предмети одягу відомих світових брендів, транспортні засоби, сільськогосподарська техніка та запасні частини до неї, підшипники, автомобільні запчастини, електродвигуни, з’єднувачі, контактні елементи, електропровід, полімерні матеріали, пластмаси та вироби з них, цифрова техніка, рукавички та інші.

Після отримання листів від осіб, уповноважених представляти інтереси власників прав на знаки для товарів і послуг та промислових зразків, митне оформлення поставок було завершено.

Крім того, до митного реєстру об’єктів права інтелектуальної власності постійно включаються нові об’єкти, лише у жовтні внесено інформацію щодо 38 товарів торгових марок. Ознайомитися з реєстром можна на сайті фіскальної служби: http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/pereliki-/100237.html.

Запорізька митниця ДФС

 

Запоріжці відзначили п’яту річницю Революції Гідності

У Запоріжжі відбувся урочистий мітинг, присвячений Дню Гідності та Свободи і п’ятій річниці Революції Гідності. У заході взяли участь керівництво Запорізької області, Головного управління ДФС у Запорізькій області, Запорізької митниці ДФС, представники інших органів влади, правоохоронних структур, військові, духовенство та містяни.

Після спільного молебню за загиблими на Майдані перед громадськістю виступили очільники обласної та міської влади, волонтери та студенти. Вони закликали пам’ятати події і людей, які у 2013-2014 роках вимагали конкретних змін, захищаючи ідеали демократії, відстоюючи права і свободи людини, європейське майбутнє України.

Хвилиною мовчання учасники церемонії вшанували Героїв Небесної Сотні, після чого поклали квіти до меморіалу на честь Героїв Революції Гідності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Кращі платники податків Запорізького регіону отримали відзнаки

У Запоріжжі відзначили переможців Всеукраїнського рейтингу «Сумлінні платники податків», започаткованого ВГО «Асоціація платників податків України».

В урочистому засіданні взяли участь Президент Всеукраїнської громадської організації «Асоціація платників податків України» ГріголКатамадзе, голова Запорізької облдержадміністрації Костянтин Бриль, в.о.  начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Олег Матвійчук, начальник Запорізького управління Офісу ВПП ДФС Роман Афонов, керівництво Територіального відділення АППУ, представники громадських організацій та бізнес-спільнота.

Вітаючи переможців, Валерій Манько відзначив вагомий внесок запорізьких платників податків до бюджетів усіх рівнів – з початку року представники бізнесу забезпечили понад 12 мільярдів гривень податкових надходжень. Він підкреслив, що фіскальна служба області не змінює свої пріоритети щодо створення сприятливих умов для підтримки малого і середнього підприємництва, а також формування партнерських відносин на засадах законності, прозорості та порозуміння.

Під час заходу очільник облдержадміністрації вручив нагороди сумлінним платникам. Серед переможців обласного етапу конкурсу – три потужних підприємства регіону: ПАТ «Мотор-Січ», ПРАТ «Карлсберг Україна» та Державне підприємство «Запорізьке машинобудівне конструкторське бюро «Прогрес» імені академіка О.Г.Івченка».

Також у ході зустрічі учасники обговорили актуальні питання, які сьогодні хвилюють запорізький бізнес, зокрема, реформування Територіальних органів ДФС, сервісне обслуговування платників податків, внесення змін до податкового законодавства, зокрема, щодо запровадження податку на виведений капітал.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Онлайн взаємодія запорізьких підприємств з митницею дорівнює 98 відсоткам

Експортно-імпортні операції на Запоріжжі зростають – усього за десять місяців запорізькі митники оформили майже 53 тисячі митних декларацій, що на 3,3 тисячі або на 6,5 відсотка більше, ніж торік. Із загальної кількості документів 98 відсотків подано до оформлення в електронному вигляді і лише 2 відсотки – «на папері».

Як свідчить статистика, електронне декларування сприяє прискоренню митних процедур при переміщенні товарів. На сьогодні імпортні та експортні декларації обробляються, у середньому, за 1 годину 12 хвилин.

Поряд із цим суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності активно використовують систему «єдиного вікна». Завдяки цьому електронному сервісу реалізовано механізм використання сучасних IT-технологій у процедурах декларування та митного оформлення поставок, в якому, крім митниці, беруть участь інші органи державного контролю, зокрема, санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного, фітосанітарного, екологічного та радіологічного.

Запорізька митниця ДФС

 

Майже тисяча іноземців звернулися до фіскальної служби Запорізької області за отриманням реєстраційного номеру

Протягом січня-жовтня поточного року працівники фіскальної служби Запорізької області зареєстрували у Державному реєстрі фізичних осіб 31780 громадян, з них понад 967 іноземців, що на 112 осіб більше, ніж за аналогічний період минулого року.

Тільки у жовтні цього року на облік поставлено більш ніж 2,7 тисячі осіб, з них 99 громадян інших держав.

Для того, аби отримати адміністративну послугу з питань реєстрації іноземних громадян в Державному реєстрі фізичних осіб, необхідно мати при собі паспорт іноземця, посвідку на постійне або тимчасове проживання в Україні та засвідчений в установленому законодавством порядку їхній переклад українською мовою (після пред’явлення повертається) і копію такого перекладу (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

Більш детальну інформацію можна отримати на субсайті ГУ ДФС у Запорізькій області (http://zp.sfs.gov.ua). У разі необхідності громадяни мають можливість звернутися до фахівців служби та отримати консультацію.

Нагадаємо, реєстраційний номер облікової картки є обов’язковим для використання підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи в разі виплати доходів, з яких утримуються податки та інші обов’язкові платежі, укладення цивільно-правових угод, предметом яких є об’єкти оподаткування та щодо яких виникають обов’язки сплати платежів, відкриття рахунків в установах банків. Крім цього, реєстраційний номер облікової картки необхідний фізичній особі, якщо вона є засновником юридичної особи, а також при оформленні податкової знижки тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі платники перерахували до держбюджету майже 2,6 мільярда гривень ПДВ

З початку року надходження податку на додану вартість від запорізьких платників склали 2 мільярди 579 мільйонів гривень (без врахування даних великих підприємств, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Рівень аналогічного періоду минулого року перевищено на 585 мільйонів або майже на 30 відсотків.

У жовтні до держбюджету надійшло 279 мільйонів, що на 14,5 мільйона або на 5,5 відсотка більше, ніж у жовтні 2017 року.

На сьогодні частка ПДВ у доходах державної скарбниці складає понад 47 відсотків, а щомісячні відрахування у 2018 році порівняно з минулорічними збільшились на 58,5 мільйона. Як свідчать результати декларування запорізьких суб’єктів господарювання, у січні-жовтні цього року обсяги поставок підвищились на 25 відсотків або на 20,5 мільярда гривень до показників 2017 року, відповідно, нарахування податку зросли на 589,3 мільйона.

Найбільші суми ПДВ забезпечили платники м. Запоріжжя – 1 мільярд 475 мільйонів, м. Мелітополь, Мелітопольського і Веселівського районів – 224,5 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 185 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 182,6 мільйона, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 108,8 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Оподаткування діяльності адвокатів: діалог фіскальної служби Запорізької області з експертами та громадськістю

За круглим столом представники фіскальної служби регіону разом із експертами та членами Громадської ради при ГУ ДФС Запорізької області розглядали питання оподаткування адвокатської діяльності.

Участь у обговоренні взяли заступники начальника фіскальної служби області Олег Матвійчук та Руслан Рачинський, керівний склад Громадської ради Світлана Проніна та Лариса Церетелі, голова Запорізької обласної організації Союзу юристів України Валерій Біленко, регіональний представник Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини в Запорізькій області Олена Дємєнєва, начальники структурних підрозділів фіскальної служби області та запорізькі адвокати.

У ході засідання представники фіскальної служби висловили офіційну позицію ДФС щодо оподаткування діяльності адвокатів, які зареєстровані підприємцями, сплати податків і єдиного соціального внеску, обліку доходів та складу витрат, а також припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи-підприємця.

Під час дискусії учасники обговорили й інші питання, які потребують вирішення, та висловили відповідні пропозиції.

За результатами зустрічі було вирішено ініціювати підготовку звернення до народних депутатів України щодо внесення змін до законодавства, яке регулює адвокатську діяльність та сплату єдиного соціального внеску.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники попередили спробу ввезення срібла за заниженою вартістю

Заниження реальної вартості коштовного товару під час митного оформлення викрили запорізькі митники.

Один із пасажирів авіарейсу зі Стамбулупід час проходження митного контролю подав декларацію, у якій вказав наявність у нього виробів зі срібла загальною вагою 1220 грамів та вартістю 538 доларів США. Для підтвердження фактурної вартості він надав інвойс.

Для визначення реальної вартості срібла воно було вилучено для проведення експертизи. Як з’ясувалося за її результатами, справжня вартість товару склала 92710 гривень, що перевищує неоподатковану норму ввезення та підлягає оподаткуванню відповідно до ч.4 ст. 374 Митного кодексу України.

Таким чином, громадянин заявив неправдиві відомості та ухилився від сплати митних платежів на суму 19159 гривень.

 

На Запоріжжі за фактами ухилення від сплати податків слідчі фіскальної служби області розпочали 99 проваджень

У сфері економіки співробітники податкової міліції Запорізького регіону з початку року викрили 99 злочинів, половина з яких належить до категорії тяжких. За фактами ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах розпочато 37 кримінальних проваджень.

Усього слідчі Головного управління ДФС у Запорізькій області у поточному році розслідували 164 кримінальні провадження, з яких 97 – про тяжкі злочини, зокрема, 71 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

За результатами слідства до суду направлено 26 кримінальних проваджень, 21 з яких – із обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, зокрема, три – у зв’язку з повним відшкодуванням завданих збитків. Загалом до бюджету повернуто 14,2 мільйона гривень.

Також викрито два злочини за фактами легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом (ст. 209 КК України). Матеріали одного з проваджень з обвинувальним актом направлені до суду, на майно підозрюваного накладено арешт на загальну суму 3,8 мільйона.

У сфері держзакупівель оперативники виявили шість випадків недотримання законодавства (за ст.212, 191 КК України). У ході перевірок до бюджету стягнуто 14 мільйонів.

У митній сфері викрито п’ять злочинів (за ст.212, 191 КК України). Загальний економічний ефект склав понад 76 мільйонів, у тому числі внаслідок вилучення предметів правопорушень, сплати штрафів, застосування конфіскації та додаткових митних платежів.

 

У Запорізькій області власники майже 95 відсотків легально ввезених автомобілів скористалися пільгами при розмитненні

У Запорізькій області у період з серпня 2016 року по 31 липня 2018 року ввезено з-за кордону 907 легкових автівок. Власники 859 транспортних засобів скористалися пільгами при їх розмитненні.

Найбільш популярними марками серед імпортованих авто стали Volkswagen (203), Renault (121), Nissan (76), Ford (65), Mercedes-Benz (63) та Skoda (50). Із загальної кількості 77 автомобілів мають електричний тип двигуна, 524 – дизельний, 297 – бензиновий тощо.

Під час митного оформлення транспортного засобу його власник надаєдо митного органу інвойс, що містить відомості щодо вартості автомобіля, у тому числі, якщо він був придбаний на інтернет-аукціоні. Розрахунок митної вартості авто складається з вартості самого транспортного засобу, суми зборів (якщо такі передбачені інтернет-аукціоном), вартості їх страхування (якщо здійснювалося) та перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону України.

При митному оформленні автівок та електромобілів громадяни можуть скористатися пільгами.

По-перше, до кінця цього року звільнені від оподаткування акцизним податком та податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами.

По-друге, до 31 грудня 2018 року знижено ставки акцизного податку на легкові автомобілі та інші моторні транспортні засоби, призначені для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі, що були у використанні.

Однак, знижені ставки акцизного податку не застосовуються для легкових автомобілів, якщо вони:

  • мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом України та/або визнаної державою-агресором по відношенню до України згідно із законодавством, або ввозяться з території такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом України;
  • вироблені до 1 січня 2010 року;
  • ввозяться на митну територію України особою для власного використання або на користь інших осіб за договорами купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення, поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду в кількості понад один легковий автомобіль протягом календарного року.

Під час оформлення фахівці митниці ретельно перевіряють надану платником інформацію, зіставляють дані та інші відомості, що дають право на преференції. Серед найбільш поширених випадків надання недостовірних відомостей, які використовують порушники під час розмитнення автомобілів – заниження реальної вартості автомобілів, оскільки мито та податок на додану вартість стягується у відсотках від вартості транспортних засобів; завищення року виготовлення автомобілів, адже для транспортних засобів, виготовлених до 2010 року, діють більші ставки акцизного податку аніж для транспортних засобів, виготовлених після 1 січня 2010 року.

Аби уникнути штрафних санкцій, фахівці Запорізької митниці застерігають громадян сумлінно виконувати норми законодавства.

 

 

З доходів запоріжців бюджети отримали понад 5,4 мільярда гривень

За десять місяців від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло 5 мільярдів 429 мільйонів гривень податку на доходи фізичних осіб (не враховуючи показники великих платників податків, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Це на 21 відсоток або на 955 мільйонів більше, ніж у відповідному періоді минулого року.

Із загальної суми 25 відсотків спрямовано до державного бюджету – 1 мільярд 357 мільйонів, що на 238,8 мільйона більше, ніж торік. Місцеві скарбниці отримали 4 мільярди 72 мільйони, минулорічний рівень перевищено на 716,5 мільйона.

У територіальному розрізі найбільші надходження забезпечили платники м. Запоріжжя – 2 мільярди 506 мільйонів, суб’єкти господарювання-юридичні особи та фізичні особи м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів сплатили до бюджетів 602,8 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 572 мільйони, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 438 мільйонів, Василівського і Михайлівського районів – 307,8 мільйона, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 283 мільйони, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – майже 272 мільйони.

Нагадаємо, базова ставка податку дорівнює 18 відсоткам. ПДФО нараховується на заробітну плату; суми винагород, виплачених платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору; частину доходів від операцій з майном; доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної  власності; дивіденди, призи, проценти, а також виграші у лотерею; доходи від надання майна в лізинг, оренду або суборенду; вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна; кошти або майно, отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом; інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами та інші види доходів.

Сплачений податок на доходи фізосіб розподіляється між державним та місцевими бюджетами у такій пропорції: 25% надходить на рахунки державної казни, 75% – до скарбниць громад.

 

Митні надходження від Запорізького регіону зросли майже на 53 відсотки

У січні-жовтні 2018 року запорізькі підприємства сплатили до держбюджету 6 мільярдів 844 мільйонів митних платежів, що на 2 мільярди 360 мільйонів або на 53 відсотки перевищує рівень 2017 року. Лише у жовтні до казни перераховано 922 мільйони, що на 430 мільйонів або на 87 відсотків більше, ніж у жовтні 2017 року.

Основні надходження забезпечили промислові підприємства при розмитненні товарів для використання у виробництві – майже 73 відсотки, суб’єкти невиробничих галузей – 27 відсотків.

Зокрема, найбільша частка митних платежів припадає на машини, устаткування та транспорт – 36 відсотків, паливно-енергетичні товари – 30 відсотків, метали та вироби з них – 12 відсотків, продовольчі та сільськогосподарські товари – 7 відсотків, мінеральні продукти та продукція хімічної промисловості – по 6 відсотків.

Як свідчить аналіз митного оформлення імпортних поставок, за останній місяць майже вдвічі скоротились відрахування платежів запорізьких підприємств на митницях інших областей. Водночас суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності, зареєстровані в інших регіонах, у жовтні сплатили у зоні діяльності Запорізької митниці ДФС більш ніж 500 мільйонів гривень, що вдесятеро більше, ніж у вересні.

 

Запорізькі митники зайняли перше командне місце у міжнародному півмарафоні

Вже вдруге у Запоріжжі проходив міжнародний півмарафонZaporizhstalHalfMarathon, організований компанією RunUkraine.

Цього року громадська організація «Бігова Україна» запросила представників силових структур взяти участь у кубку «Securitycup» на дистанції 5 км.

За результатами забігу команд у складі чотирьох чоловік представники Запорізької митниці ДФС посіли перше командне місце. Крім того, перше місце серед жінок у особистому заліку виборола головний державний інспектор митного посту «Запоріжжя-центральний» Олена Рижова, друге місце – головний державний інспектор управління фінансування, бухгалтерського обліку та звітності Катерина Полянська, третє місце – старший державний інспектор митного посту «Запоріжжя-центральний» Ірина Четошнікова. Третє місце серед чоловіків у особистому заліку здобув завідувач сектора охорони державної таємниці, технічного та криптографічного захисту інформації Олександр Вітько.

Зазначимо, щорічний півмарафон проводиться у Запоріжжі з метою популяризації та пропаганди масового бігу, здорового способу життя, розвитку спорту, інтеграції України у світовий біговий марафонський рух.

 

Мешканці Запорізької області сплатили до місцевих бюджетів майже 6,7 мільярда

За січень-жовтень 2018 року до місцевих бюджетів Запорізького регіону надійшло 6 мільярдів 687,5 мільйона гривень податків і зборів (без даних великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Порівняно з аналогічним періодом минулого року скарбниці отримали на 917 мільйонів або на 16 відсотків більше.

Майже 61 відсоток надходжень до бюджетів громад забезпечив податок на доходи фізичних осіб, якого за десять місяців сплачено 4 мільярди 72 мільйони. Це на 716,5 мільйона або на 21 відсоток перевищує показники 2017 року.

Представники малого і середнього підприємництва сплатили мільярд гривень єдиного податку, збільшивши відрахування на 178 мільйонів або на 21 відсоток. Із загальної суми 589 мільйонів перерахували до казни підприємці-фізичні особи, 304 мільйони – агровиробники, які використовують спрощену систему оподаткування, 126 мільйонів – суб’єкти господарювання-юридичні особи.

Також з початку року надійшло майже 930 мільйонів гривень плати за землю, рівень минулого року перевищено на 19 мільйонів. Зокрема, землекористувачі-юридичні особи забезпечили 724 мільйони, фізичні особи – понад 205 мільйонів.

Крім того, запорізькі підприємства поповнили бюджети на 137,5 мільйона гривень рентної плати за використання природних ресурсів. Від реалізації підакцизних товарів скарбниці отримали 158,5 мільйона.

 

Податкові надходження у Запорізькій області перевищили 12 мільярдів гривень

За десять місяців 2018 року платники податків Запорізького регіону спрямували до бюджетів усіх рівнів понад 12 мільярдів гривень. Податкові надходження порівняно з минулорічними збільшилися на два мільярди гривень.

Внесок запоріжців до державного бюджету склав 5 мільярдів 425 мільйонів, це на 1 мільярд 133 мільйони або на 26 відсотків більше, ніж торік.

Значну частину у доходах державної скарбниці займає податок на додану вартість – з початку року сплачено 2 мільярди 579 мільйонів, що на 585 мільйонів або на 29,2 відсотка перевищує показник 10 місяців 2017 року.

Надходження податку на доходи фізичних осіб склали 1 мільярд 357 мільйонів, зростання до аналогічного періоду минулого року – 239 мільйонів або 21 відсоток.

Підприємства регіону перерахували до держбюджету 620 мільйонів гривень податку на прибуток, збільшивши відрахування на 176 мільйонів або на 40 відсотків.

Військового збору з початку року надійшло майже 439 мільйонів, що на 90 мільйонів або на 26 відсотків більше, ніж у січні-жовтні минулого року.

Крім того, майже на мільйон гривень порівняно з 2017 роком зросла сплата рентних платежів. Усього за десять місяців користувачі природними ресурсами поповнили казну на 232 мільйони.

 

Нагадуємо про дію нових бюджетних рахунків з 11.09.2018 року

Фіскальна служба Запорізької області звертає увагу, що з 02 липня 2018 року змінились реквізити бюджетних рахунків для сплати податків, зборів та платежів, але до 11 вересня було встановлено перехідний період.

З 11 вересня 2018 року діють виключно нові бюджетні рахунки для сплати податків, зборів та платежів, а рахунки, відкриті на МФО іншому, ніж 899 998,  закриті.

Кошти, які сплачуватимуться на старі рахунки (МФО 813 015), не будуть зараховуватись до бюджетів, а повертатимуться  як нез’ясовані надходження.

Інформація про реквізити нових бюджетних рахунків розміщена на веб-порталі ДФС та суб-сайті фіскальної служби Запорізької області в рубриці «Бюджетні рахунки» (http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki, http://zp.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/).

Кваліфіковані сертифікати відкритих ключів

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД ДФС), як кваліфікований надавач електронних довірчих послуг, з 07 листопада 2018 року буде формувати усім своїм клієнтам виключно кваліфіковані сертифікати.

Як і раніше, такі сертифікати будуть використовуватись користувачами електронних довірчих послуг для подання електронної звітності, організації електронного документообігу, отримання адміністративних послуг в електронному вигляді тощо.

Посилені сертифікати відкритих ключів, що були сформовані до 07.11.2018 будуть і надалі обслуговуватись АЦСК ІДД ДФС до закінчення їх строку чинності.

На інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС (https://acskidd.gov.ua) буде розміщено нові форми реєстраційних карток, які необхідно буде використовувати для отримання електронних довірчих послуг починаючи з 07.11.2018.

Нововведення щодо електронної звітності

З 01 листопада 2018 року для забезпечення комфортних умов при обміні електронними документами:

— підписання повідомлень ДФС (квитанцій, інформаційних розсилок, тощо) здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для накладання електронного цифрового підпису: SFS_2018_1.cer

— зашифрування повідомлень на ДФС (звітність, тощо) здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для шифрування: SFS_2018_2.cer.

Дізнайтесь про електронний сервіс ДФС «Пошук фіскального чека»

В рамках реалізації експериментального проекту щодо реєстрації і експлуатації нових моделей програмно-технічних комплексів, для забезпечення реєстрації розрахункових операцій, Державною фіскальною службою впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt.

E-Receipt — це нова інформаційна система реєстрації та обліку РРО, що передбачатиме оnline реєстрацію пристроїв без подання до контролюючих органів будь-яких паперових документів та не потребуватиме абонентської плати за користування нею.

Електронний чек генеруватиметься, реєструватиметься в системі ДФС і доповнюватиметься QR-кодом, після чого передаватиметься на пристрій.

Інформація про фіскальний номер чеку та його QR-код зберігатиметься в e-Receipt та буде доступною для перегляду в Електронному кабінеті платника як платником, так і покупцем.

ДФС реалізовано електронний сервіс, який дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального  касового чеку, що  формується   традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронний фіскальний чек, створений новітніми РРО.

Через електронний сервіс «Пошук фіскального чека» можливо оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якому торговельному об’єкті.

Перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС — це захист прав громадян як споживачів та запобіжник зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Сервіс знаходиться у відкритій частині  Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО, дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Якщо е-чек відсутній в системі, можна надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку на адресу: infozvit@sfs.gov.ua.

ДФС визначить причину відсутності електронного чеку в системі і прийме відповідні міри.

Також, у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу або отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, можна направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для проведення ДФС відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Діяльність підприємця — платника єдиного податку. Як визначити дохід?

Доходом підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

До складу доходу також включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отримані товари (роботи, послуги) – це надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані на відповідальне зберігання і використані.

У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

До суми доходу платника єдиного податку 3-ї групи, який є платником ПДВ, включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Разом з тим, до доходу не включаються отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування.

Крім того, не включаються до складу доходу ті доходи, які отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Доходи платника єдиного податку визначаються за датою надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

У разі безоплатного отримання товарів (робіт, послуг), доходи визначаються за датою підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Для платника єдиного податку 3-ї групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Зазначена норма передбачена п.п. 1 п. 292.1; п. 292.3; п. 292.4, п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу.

 

Отримання  послуг електронного цифрового підпису. Дізнайтесь, чи можливо за  довіреністю?

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД ДФС) надає послуги електронного цифрового підпису (ЕЦП) органам державної влади, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам, організаціям усіх форм власності та фізичним особам на безоплатній основі.

Для отримання послуг ЕЦП заявнику необхідно особисто звернутись до представництва АЦСК ІДД ДФС з комплектом реєстраційних документів, перелік яких розміщено у розділі «Отримання послуг електронного цифрового підпису» офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД ДФС: https://www.acskidd.gov.ua.

Подання комплекту реєстраційних документів, необхідних для отримання послуг ЕЦП до АЦСК ІДД ДФС засобами поштового зв’язку або через мережу Інтернет не передбачено.

У випадку, якщо заявник не має можливості з’явитись до АЦСК ІДД ДФС особисто, то він може бути представлений довіреною особою (представником), яка повинна надати до АЦСК ІДД ДФС крім реєстраційних документів нотаріально посвідчену довіреність із відповідними повноваженнями для отримання послуг ЕЦП від імені заявника.

Звертаємо увагу, що з 07 листопада 2018 набирає чинності Закон України від 05.11.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

Пунктом 2 ст. 22 Закону № 2155 встановлено, що ідентифікація фізичної особи, яка звернулася за отриманням послуги формування кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, здійснюється за умови її особистої присутності за паспортом громадянина України або за іншими документами, які унеможливлюють виникнення будь-яких сумнівів щодо особи та про документи, що посвідчують особу, підтверджують громадянство України чи спеціальний статус особи.

Отже, починаючи з 07.11.2018, отримати послуги з формування кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів за нотаріально посвідченою довіреністю буде неможливо.

 

Електронний сервіс ДФС «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера»

На офіційному веб-порталі ДФС працює електронний сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера».

Для перевірки інформації щодо наявності податкового боргу у платника податків необхідно ввести його код ЄДРПОУ або точну назву. Система здійснить пошук по ряду баз даних, доступних для публічного використання, і повідомить про результати пошуку.

Оновлення інформації на веб-порталі щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

У електронному он-лайн сервісі «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» зазначається інформація про наявність боргу платника в цілому по Україні, тоді як платник податків може перебувати на обліку не лише в контролюючому органі за основним місцем обліку, а й обліковуватись як платник окремих податків та зборів в контролюючих органах за неосновним місцем обліку.

Меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету надає платнику податків з використанням електронного цифрового підпису, що сертифікований у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів, доступ до своїх особових рахунків із сплати податків, зборів та інших платежів.

Крім того, щомісячно на офіційному веб-порталі ДФС оприлюднюється інформація про платників податків, які мають податковий борг, з якою можна ознайомитись за посиланням: Головна/Відкриті дані/Інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг.

На одну операцію постачання склали та зареєстрували в ЄРПН дві податкові накладні. Відображення в декларації з ПДВ.

У випадку складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг та реєстрації її в ЄРПН, платник ПДВ, з метою виправлення допущеної помилки, має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної.

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, з дотриманням визначених термінів реєстрації.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів (п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу).

Дані, наведені в податковій звітності з ПДВ, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. перший п. 6 розд. ІІІ  наказу МФУ від 28.01.2016 № 21).

Отже, обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації з ПДВ, оскільки в такій Декларації зазначаються показники, зазначені в складеній на підставі первинних документів податковій накладній.

 

В якому випадку профспілкові організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам «неприбутковості», визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу і не є платниками податку на прибуток підприємств, зокрема, віднесені професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок.

Неприбуткові підприємства, установи та організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, утворені в порядку, визначеному законом, звітують у разі порушень п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу), та річну фінансову звітність.

Отже професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації лише у разі порушень вимог «неприбутковості» визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу.

Зазначена норма передбачена п. 46.2 ст. 46, п.п. 133.4.6 ст. 133 Податкового кодексу.

Оподаткування заробітної плати одинокої матері, яка утримує дитину віком до 18 років

Доходи у вигляді заробітної плати включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (з урахуванням застосованої податкової соціальної пільги) за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює
50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому на 1 січня звітного податкового року (у 2018 році — 881 грн.).

Податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати, якщо її розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2018 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2470 грн. (1762 грн. х 1,4).

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150% суми «загальної» пільги у розрахунку на кожну таку дитину. У 2018 році — 1321,50 грн. (881грн.х 50%).

Отже, одинока мати, яка утримує дитину віком до 18 років, має право на зменшення суми, отримуваної від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у 2018 — 1321,50 грн., якщо розмір отриманої протягом місяця заробітної плати не перевищує граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги (у 2018 році – 2470 грн).

Платник податку, який має право на застосування «збільшеної» податкової соціальної пільги, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.

Зазначена норма передбачена  п.п. 169.1.1, п.п. 169.4.1, п.п. 169.1.3 а); п.п. 169.3.2 ст. 169 Податкового кодексу.

 

 ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

Для торгівлі алкоголем і тютюном фіскальна служба видала запорізьким підприємцям понад 7,2 тисячі ліцензій

У січні-вересні 2018 року фіскальна служба Запорізької області видала 7246 ліцензій на право реалізації підакцизної продукції. Зокрема, суб’єкти господарювання отримали 4197 дозволів для торгівлі алкогольними напоями та 3049 – для продажу тютюнових виробів. Крім того, продовжено термін дії 9548 ліцензій, 1122 призупинено, 1551 анульовано.

Від ліцензування реалізації підакцизних товарів до місцевих бюджетів надійшло понад 33 мільйони гривень.

Усього станом на 1 жовтня 2018 року кількість діючих ліцензій у регіоні склала понад 8,2 тисячі. З їх переліком можна ознайомитися на сайті фіскальної служби області: http://zp.sfs.gov.ua/reestr-vidanih-licenziy.

Також з початку року фахівці фіскальної служби області провели 1076 перевірок суб’єктів господарювання стосовно дотримання вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів. У результаті виявлених порушень застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на загальну суму 28,9 мільйона гривень, у тому числі донараховано майже 23 мільйони гривень акцизного податку.

 

У Запорізькій області посилюється протидія незаконній торгівлі нафтопродуктами

Сьогодні під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Олександра Бабаніна відбулося спільне засідання представників органів обласної влади, контролюючих відомств та правоохоронних структур з питань протидії нелегальній діяльності автозаправних станцій на території регіону. У нараді взяв участь начальник оперативного управління ГУ ДФС у Запорізькій області Богдан Красюк.

Під час заходу учасники поінформували про результати боротьби з незаконними АЗС.

Зазначимо, за дев’ять місяців поточного року співробітники податкової міліції області у рамках операції «Акциз» вилучили із незаконного обігу паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 9,1 мільйона гривень, ліквідували «підпільний цех» з виготовлення неякісних ПММ, за матеріалами оперативників зареєстроване кримінальне провадження.

За результатами засідання було вирішено посилити спільну роботу з відпрацювання механізмів виявлення та припинення протизаконної діяльності на ринку роздрібного продажу пального.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Власники запорізької нерухомості поповнили місцеві бюджети на 82,5 мільйона гривень

Упродовж дев’яти місяців 2018 року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 82,5 мільйона гривень податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Рівень надходжень на 26 мільйонів або на 46 відсотків перевищив минулорічний.

Найбільшу частину платежу перерахували до скарбниць платники-юридичні особи – 57,6 мільйона, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року зростання склало 15,7 мільйона або 37,4 відсотка. Фізичні особи сплатили понад 24,8 мільйона, що на 10,4 мільйона більше, ніж торік.

Усього в Запорізькій області понад 26 тисяч платників податку на нерухомість, з яких 4 тисячі – це юридичні та 22 тисячі – фізичні особи.

Нагадаємо, податок на нерухомість, ставка якого не перевищує 1,5 відсотка від мінімальної зарплати за квадратний метр, сплачується тільки за ту площу житлової нерухомості (у тому числі її частин), яка перевищує пільгову (для квартир незалежно від їх кількості – 60 кв. метрів, для житлових будинків – 120 кв. метрів, для різних типів об’єктів житлової нерухомості – 180 кв. метрів).

Якщо платник володіє об’єктами житлової нерухомості, площа яких понад 300 квадратних метрів для квартир і 500 квадратних метрів для житлових будинків, сума податку збільшується на 25 тисяч гривень на рік.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запоріжжі презентували нову модель взаємодії влади і бізнесу

Сьогодні під час засідання Ради Запорізької торгово-промислової палати представники органів влади, бізнесу та громадськості обговорювали перспективи розвитку ефективного діалогу та вирішення проблем суб’єктів підприємництва.

Захід відбувся за участю керівництва Торгово-промислової палати України, Запорізької облдержадміністрації, Запорізької міської ради, фіскальної служби області, Запорізької ТПП, промислових підприємств, малого і середнього бізнесу. Позицію ДФС регіону представляли заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський та начальник управління організації митного контролю Запорізької митниці ДФС Оксана Жездріна.

Нову ініціативу під назвою «Порядок денний бізнесу до влади», яка покликана поглибити діалог державних структур та суб’єктів господарювання, презентував президент Торгово-промислової палати України Геннадій Чижиков. Він наголосив, що процес формування порядку денного вже розпочато та закликав запорізьке підприємництво долучатися до створення механізму.

Також у ході заходу президент Запорізької ТПП Володимир Шамілов поінформував учасників про основні заходи організації, спрямовані на розвиток бізнесу в регіоні, зокрема, щодо розширення можливостей для експорту українських підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі аграрії збільшили сплату єдиного податку на 6,3 мільйона

У січні-вересні поточного року сільгоспвиробники Запорізької області, які використовують спрощену систему оподаткування, сплатили до місцевих бюджетів 174,3 мільйона гривень єдиного податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2017 року надходження збільшились на 6,3 мільйона або майже на чотири відсотки.

Лише у вересні вони перерахували до бюджетів громад близько 22 мільйонів.

Найбільші суми податку спрямували аграрії Гуляйпільського, Мелітопольського районів, м. Бердянськ та Бердянського району, а також Приазовського, Пологівського, Вільнянського, Більмацького та Оріхівського районів.

Усього в регіоні на обліку в територіальних підрозділах фіскальної служби Запорізької області перебувають 2198 платників єдиного податку четвертої групи.

Нагадаємо, спрощену систему оподаткування можуть використовувати агровиробники із необмеженим граничним обсягом доходів та кількістю найманих працівників, у яких частка виробленої сільгосппродукції за рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Розмір ставок податку розраховуються з одного гектара сільгоспугідь або водного фонду (у відсотках бази оподаткування) та залежить від категорії (типу) земель і їх розташування.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області зменшується ринок тіньової праці

На засіданні обласного координаційного комітету сприяння зайнятості населення учасники розглянули результати роботи з легалізації ринку праці та динаміку чисельності працюючих.

Захід відбувся під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Едуарда Гугніна за участю представників Головного управління ДФС у Запорізькій області, ГУ Пенсійного фонду України в Запорізькій області, Ради Запорізької обласної федерації роботодавців, Запорізької обласної ради професійних спілок, Запорізького обласного центру зайнятості.

Як відзначив Едуард Гугнін, сьогодні на ринку праці області завдяки зусиллям органів влади та соціальних партнерів спостерігаються позитивні зрушення. Водночас обсяги тіньових трудових відносин у регіоні сягають близько 36%. Тому серед пріоритетних завдань залишаються спільні заходи, спрямовані на подолання цього негативного явища.

Під час засідання заступник начальника управління-начальник відділу планування контрольно-перевірочної роботи ГУ ДФС у Запорізькій області Віктор Аркатов повідомив, що з метою детінізації ринку праці фахівці фіскальної служби області здійснюють перевірки суб’єктів господарювання, виявляють факти використання неоформлених працівників, організовують роз’яснювальну роботу з керівниками підприємств та підприємцями, які виплачують заробітну плату нижче законодавчо встановленого рівня, спільно з органами виконавчої влади та місцевого самоврядування проводять відповідні комісії, робочі групи тощо.

Усього за дев’ять місяців легалізовано 6456 робітників, додаткові надходження єдиного соціального внеску склали 5,3 мільйона гривень. Крім того, 1289 керівників підприємств підвищили рівень оплати праці, у результаті до бюджетів додатково надійшло 2,4 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та 700 тисяч гривень єдиного соцвнеску.

Під час заходу члени обласного координаційного комітету затвердили план подальшої спільної роботи, спрямований на розвиток та детінізацію ринку праці.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Для запорізьких платників податків заплановано збільшення кількості адмінпослуг за принципом «єдиного вікна»

Члени обласної координаційної ради з питань розвитку підприємництва ініціювали напрацювання механізму розширення переліку адміністративних послуг від органів виконавчої влади за принципом «єдиного вікна». Питання сервісного обслуговування платників податків розглядалося сьогодні на засіданні у Запорізькій облдержадміністрації за участю керівництва органів виконавчої влади, фіскальної служби регіону, громадських організацій та платників податків.

Під час наради було зазначено, що Центри надання адміністративних послуг, які працюють у Запоріжжі, надають громадянам та представникам бізнесу цілий ряд адмінпослуг від 23 органів влади та інших державних установ. Водночас, для врахування потреб бізнесу члени координаційної ради висловили пропозицію стосовно збільшення кількості сервісів та залучення до реалізації принципу організаційної єдності інших суб’єктів надання послуг.

На сьогодні фіскальна служба надає 17 адміністративних послуг. При цьому, у зв’язку із запровадженням ЦНАПів частину з них заплановано передати до таких центрів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі добувні підприємства та водокористувачі сплатили до бюджетів 378 мільйонів гривень рентних платежів

У січні-вересні 2018 року підприємства Запорізького регіону сплатили до бюджетів понад 199 мільйонів гривень рентної плати за спеціальне використання води. У порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 44,6 мільйона або на 29 відсотків.

Із загальної суми до держбюджету спрямовано 109,5 мільйона, до місцевих – близько 90 мільйонів. Усього в області зареєстровано 875 підприємств-первинних водокористувачів.

Крім того, до бюджетів надійшло 179 мільйонів гривень рентної плати за користування надрами, у тому числі до державної казни направлено майже 132 мільйони, до місцевих скарбниць – більш ніж 47 мільйонів.

На даний час у територіальних органах ГУ ДФС у Запорізькій області на обліку перебувають понад 600 суб’єктів господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють видобуток корисних копалин.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 E-Receipt: у процесі тестування встановлені випадки невідповідності виданих споживачам чеків електронним копіям, переданим до ДФС

 Нещодавно ДФС було впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt, яка викликала великий інтерес з боку платників податків та громадян.

Завдяки електронному сервісу «Пошук фіскального чека» платники мають змогу оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якій торгівельній точці будь-якого населеного пункту країни.

За час тестування сервісу встановлені випадки невідповідності отриманих споживачами розрахункових документів при здійсненні готівкових розрахунків електронним копіям цих розрахункових документів, які передані відповідними РРО до ДФС. Для з’ясування причин такої невідповідності органами ДФС організовано проведення контрольно-перевірочних заходів.

Переваги нового сервісу вже очевидні. Так, аналізуючи дані чеків РРО, виробники касової техніки можуть оцінити роботу центрів сервісного обслуговування, що обслуговують моделі, ними випущені.

Крім цього, перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС, є запорукою захисту прав громадян як споживачів, а також запобіжником зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Просимо споживачів у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для організації та проведення відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Крім того, у разі отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, вони теж можуть надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку.

Нагадаємо, що сервіс знаходиться у відкритій частині Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Державна фіскальна служба України

 

Запорізькі землекористувачі сплатили до місцевих бюджетів понад 849 мільйонів гривень

Надходження плати за землю у Запорізькому регіоні з початку року склали понад 849 мільйонів, що на 22 мільйони або майже на три відсотки більше, ніж за січень-вересень минулого року.

Із загальної суми близько 78 відсотків надійшло від землекористувачів-юридичних осіб – 659 мільйонів, це на 11 мільйонів перевищує рівень аналогічного періоду 2017 року. При цьому найбільшу питому вагу плати за землю забезпечили платники м. Запоріжжя – 312,5 мільйона, м. Енергодар – 86 мільйонів, м. Бердянськ – 44,5 мільйона та м. Мелітополь – 28,6 мільйона. Фізичні особи поповнили місцеві бюджети на 190 мільйонів, збільшивши відрахування на 11 мільйонів.

Усього на обліку в територіальних підрозділах ГУ ДФС у Запорізькій області рахується понад 9 тисяч землекористувачів-юридичних та більш ніж 287 тисяч платників-фізичних осіб.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі підприємства сплатили понад 217 мільйонів гривень екологічного податку

Упродовж січня-вересня 2018 року від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло понад 217 мільйонів гривень екологічного податку. Із загальної суми до державної скарбниці спрямовано майже 98 мільйонів, до місцевих бюджетів – більш ніж 119 мільйонів.

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 30,2 мільйона або на 16 відсотків.

З початку року в регіоні зареєстровано 2536 платників «екоподатку», при цьому найбільші відрахування забезпечили підприємства, розташовані у м. Запоріжжя та Енергодар.

Нагадаємо, екологічний податок сплачують суб’єкти господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють забруднення навколишнього природного середовища, зокрема, це – викиди у атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення небезпечних відходів тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Працівників податкової міліції Запорізької області – учасників АТО нагороджено відзнаками Президента України

У фіскальній службі Запорізької області відзначено співробітників податкової міліції, які в рамках операції Об’єднаних сил несли службу на Сході України.

Офіцерів податкової міліції привітали перший заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Віталій Малий, керівний склад податкової міліції Запорізької області та колеги.

За мужність, відвагу, високий професіоналізм при виконанні завдань оперативно-службової діяльності та в зоні проведення антитерористичної операції, заходах операції Об’єднаних сил по захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України чотирьох працівників податкової міліції нагороджено відзнакою Президента України «За участь в антитерористичній операції».

Зазначимо, з початку проведення АТО та ООС працівники податкової міліції беруть участь у контролі лінії розмежування, зокрема, у пунктах в’їзду-виїзду, протидіють порушенням порядку переміщення товарів та здійснення господарської діяльності у зоні проведення ООС.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі підприємства зі своїх прибутків сплатили до держбюджету понад півмільярда гривень»

За дев’ять місяців поточного року підприємства Запорізького регіону спрямували до держбюджету майже 531 мільйон гривень податку на прибуток (без врахування даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження зросли більш ніж на 130 мільйонів або на 32,5 відсотка.

У вересні суб’єкти господарювання направили до держбюджету понад 26 мільйонів, збільшивши сплату порівняно з аналогічним періодом минулого року на 22 мільйони або на 37 відсотків.

З початку року найбільші відрахування до державної скарбниці забезпечили підприємства обласного центру – 342 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – майже 71 мільйон, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 48,4 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – близько 18 мільйонів, а також Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 16,9 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники оформили понад 47 тисяч митних декларацій в електронному вигляді

За дев’ять місяців 2018 року працівники Запорізької митниці оформили 47 365 митних декларацій. Як повідомив начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, з початку року показник електронного митного декларування склав 98 відсотків.

Як підкреслив керівник митниці, онлайн взаємодія із суб’єктами господарювання та запровадження концепції «єдиного вікна» суттєво спрощує та прискорює зовнішньоекономічні операції, забезпечує ефективний контроль за повнотою сплати податків і зборів та зменшує витрати для представників бізнесу.

Крім того, електронне декларування сприяє прискоренню митних процедур: на сьогодні середній час оформлення однієї митної декларації складає 1 годину 12 хвилин.

Запорізька митниця ДФС

 

Запорізькі підприємства погасили майже 141 мільйон гривень податкової заборгованості

З початку року завдяки погашенню податкового боргу до бюджетів усіх рівнів надійшло 140,8 мільйона гривень. Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, із загальної суми до державного бюджету направлено 85,3 мільйона, до місцевих – 55,6 мільйона.

За дев’ять місяців поточного року з рахунків боржників стягнуто платіжними вимогами та вилучено готівки на суму 8,7 мільйона, за рахунок розстрочення податкового боргу до бюджету надійшло майже 6 мільйонів, від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства, скарбниці отримали 5,9 мільйона.

За результатами судових рішень погашено заборгованість у розмірі 1,7 мільйона, від реалізації майна, яке знаходиться у податковій заставі, до бюджету залучено 10,6 мільйона, від продажу безхазяйного майна, що перейшло у власність держави та інших позареалізаційних джерел, забезпечені надходження на суму 1,3 мільйона.

Крім того, списано безнадійний податковий борг у сумі 164,3 мільйона, майже 100 мільйонів з яких – у зв’язку з ліквідацією збанкрутілих підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Податкова міліція завадила потраплянню на споживчий ринок Запорізького регіону контрафактного алкоголю на суму майже 16 мільйонів гривень»

У рамках операції «Акциз-2018» працівники податкової міліції фіскальної служби Запорізької області ліквідували шість «підпільних цехів», чотири з яких виготовляли алкогольний фальсифікат, один – неякісні паливно-мастильні матеріали, ще в одному було налагоджено виробництво тютюнових виробів. Про це під час брифінгу повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Він зазначив, що з початку року із незаконного обігу вилучено товарів підакцизної групи на загальну суму понад 36,6 млн. гривень, серед яких спирту – на 1,4 млн. гривень, лікеро-горілчаної продукції – на 15,6 млн. гривень, тютюнових виробів – на 6,7 млн. гривень, паливно-мастильних матеріалів – на 9,1 млн. гривень та сім транспортних засобів вартістю 3,8 млн. гривень.

Також керівник податкової міліції регіону звернув увагу на те, за якими ознаками споживачі можуть ідентифікувати фальсифікований алкоголь. По-перше, вартість пляшки горілки не може бути нижчою за 89 грн. 40 коп. По-друге, слід звернути увагу на акцизну марку:

— серія, номер, дата виготовлення та сума акцизу повинні бути надруковані глянцевою фарбою, яка мерехтить на світлі;

— наклеєна марка акцизного податку повинна бути виготовлена раніше за алкоголь. Це зумовлено тим, що спочатку отримується марка акцизного податку, потім виготовляється ЛГВ з наступним наклеюванням на пляшку, а не навпаки;

— повинні бути наявні червоні волоски, які містяться у самому папері і додаються до нього при виготовленні марки, а не надруковані на ній (для перевірки потрібно розірвати марку поперек червоного ворсу, якщо червона ворсина після розриву марки не порвалась або ж її видно з іншими волокнами паперу у місці розриву, то марка скоріш за все справжня;

— акцизна марка повинна світитися під ультрафіолетовим світлом.

Віталій Малий підкреслив, що успішність боротьби зі злочинами в сфері економіки багато в чому залежить і від запоріжців. Він застеріг споживачів від вживання контрафактного алкоголю, а також наголосив, що громадяни мають повідомляти правоохоронні органи про факти злочинної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Нові підходи до надання сервісних послуг: діалог фіскальної служби області з представниками місцевих громад

В умовах децентралізації влади та реформування органів ДФС фіскальна служба Запорізької області переходить до дворівневої системи контролю, адміністрування і сервісного обслуговування платників. Про основні зміни, ключові аспекти реорганізації та перспективи подальшої взаємодії з представниками бізнесу та громадськості регіону розповів під час науково-практичного круглого столу-семінару «Реалізація реформ» заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Захід відбувся за участю керівництва Запорізької облдержадміністрації, ГУ ДФС у Запорізькій області, органів місцевої влади і самоврядування, представників об’єднаних територіальних громад та науковців.

Говорячи про реорганізацію фіскальної служби, Руслан Рачинський повідомив, що на даний час в ГУ ДФС у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів діють 11 управлінь, у складі яких були сформовані 12 державних податкових інспекцій, які реалізують свої повноваження на місцях, забезпечуючи контроль за своєчасністю та повнотою сплати податків, зборів, платежів, а також здійснюють сервісні функції.

– Зміни в організаційній структурі ДФС області жодним чином не вплинуть на доступ платників податків до якісного сервісу, – підкреслив Руслан Рачинський.

Фахівці фіскальної служби на місцях надають мешканцям регіону широкий перелік послуг, зокрема, це: приймання звітності, вхідної кореспонденції, постановка на облік платників, видача довідок, документів та інші. Усього з початку року запорізькі платники отримали понад 198 тисяч послуг, з яких більш ніж 88 тисяч – у м. Запоріжжя. Частина адмінпослуг ДФС була передана до Центрів надання адміністративних послуг (наприклад, реєстраційна заява по ПДВ, заява про сплату єдиного податку). Спостерігається й подальша тенденція імплементації адміністративних послуг до ЦНАП, зокрема, щодо надання інформації про реєстраційний номер облікової картки платника податків.

Руслан Рачинський також висловив готовність фіскальної служби до співпраці з органами місцевого самоврядування під час проведення кампанії декларування доходів громадян, а також організації сплати майнових податків, які є важливими джерелами наповнення місцевих бюджетів.

Крім того, він детально розповів про електронні сервіси ДФС, які надають можливість отримувати послуги не виходячи з дому або офісу. Передусім, це функціонал Електронного кабінету платника, зручність та легкість користування яким оцінили минулого року 92 тисячі запорізьких платників, а за дев’ять місяців 2018-го – вже понад 83 тисячі.

Під час семінару учасники також розглянули хід впровадження реформи місцевого самоврядування та децентралізації влади, зміни бухгалтерського обліку і контролю державного сектору та використання коштів освітньої субвенції місцевими бюджетами.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Від торгівлі підакцизними товарами місцеві бюджети Запорізької області отримали понад 145 мільйонів»

З кожної одиниці проданої вроздріб підакцизної продукції п’ять відсотків від її вартості спрямовується до місцевих бюджетів у вигляді акцизного податку. Як повідомила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, усього за дев’ять місяців поточного року до скарбниць громад надійшло 145,1 мільйона гривень податку. Лише у вересні бюджети отримали майже 17,2 мільйона.

На території Запорізької області понад 3,3 тисячі суб’єктів господарювання здійснюють діяльність з роздрібного продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Для цього вони отримали відповідні ліцензії.

З метою дотримання підприємцями та підприємствами вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів, фахівці фіскальної служби проводять перевірки. У січні-вересні організовано понад тисячу контрольно-перевірочних заходів. За виявлені порушення до представників торгівлі застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на 28,9 мільйона, у тому числі донараховано акцизного податку на суму майже 23 мільйони.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Надходження ПДВ у Запорізькому регіоні зросли на 33 відсотки

З початку року від суб’єктів господарювання Запорізької області надійшло 2,3 мільярда гривень податку на додану вартість (за оперативними даними та без показників великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження ПДВ зросли на 33 відсотки або на 570 мільйонів. Позитивна динаміка забезпечена, передусім, завдяки зростанню обсягів оподатковуваних операцій платників ПДВ.

У вересні до держбюджету надійшло понад чверть мільярда податку на додану вартість, що на 13 мільйонів перевищує сплату у вересні 2017 року.

Найбільші суми перерахували суб’єкти господарської діяльності м. Запоріжжя – 1 мільярд 324 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – понад 205 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 165 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського – 147,5 мільйона, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 101 мільйон.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Половина економічних злочинів, викритих податковою міліцією на Запоріжжі, належить до категорії тяжких»

Про результати роботи податкової міліції, спрямованої на детінізацію економіки Запорізького регіону та протидію незаконному обігу підакцизних товарів, розповів під час брифінгу перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Як зазначив керівник податкової міліції області, оперативники та слідчі фіскальної служби регіону у поточному році розслідували 157 кримінальних проваджень, з яких 95 – відносяться до категорії тяжких, у тому числі 69 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

Цього року розпочато 92 кримінальні провадження, з яких 47 – належать до категорії тяжких злочинів.

До суду направлено 24 кримінальні провадження, у тому числі 19 – з обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, три з яких у зв’язку з повним відшкодуванням збитків. До бюджету відшкодовано 14 млн. гривень.

Також підрозділи податкової міліції припинили діяльність двох «конвертаційних центрів» міжрегіонального характеру із загальним обсягом проконвертованих коштів близько 310 млн. гривень та сумами збитків у 51 млн. гривень. У ході відпрацювання їх контрагентів та фіктивних суб’єктів господарювання стягнуто 19 млн. гривень.

За фактами незаконного відшкодування ПДВ з бюджету співробітники оперативних підрозділів викрили два злочини. Сума ПДВ, яка перебуває під кримінальним провадженням, становить 1,2 млн. гривень.

У сфері державних закупівель виявлено шість правопорушень. В результаті перевірок, проведених за матеріалами співробітників оперативних підрозділів, до бюджету стягнуто майже 13,4 млн. гривень.

У митній сфері викрито п’ять злочинів. Після сплати додаткових митних платежів та штрафів, застосування конфіскації, вилучення предметів правопорушень загальний економічний ефект склав 75,9 млн. гривень. Також ліквідовано центр мінімізації митних платежів із загальним обсягом зовнішньоекономічних операцій понад 75 млн. гривень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

Нарахування (виплата) дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидентів не визначається як контрольована операція

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (п.п. 57.1 1.2 ст. 57 Податкового кодексу)

Дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, включено до доходів нерезидентів із джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню.

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток такого платника.

Віднесення операції до контрольованих має на меті можливість проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки» із застосуванням методів встановлення такої відповідності, передбачених п. 39.3 ст. 39 Кодексу.

Оскільки жоден з методів не може бути застосований до господарської операції із виплати дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидента, а отже, не існує законодавчо визначеної можливості проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки», визнання зазначеної операції контрольованою та включення її до звіту про контрольовані операції не має сенсу.

Отже, операцій з нарахування (виплати) дивідендів у грошовій формі платником податку на прибуток на користь нерезидентів, недоцільно визнавати контрольованими.

Зазначена норма роз’яснена листом МФУ від 26.09.2018 р. №11420-10-10/251.

 

Суб’єкт  господарювання  надає подарунок працівнику. Які особливості оподаткування?

До доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, включається, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Від оподаткування військовим збором звільняються доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18% і ставку військового збору 1,5%.

Отже, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, наданих такому платнику юридичною особою, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року (у 2018 році – 930,75 грн.)

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то уся їх вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням натурального коефіцієнта, відповідно до п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу.

При цьому вказана вартість також є об’єктом оподаткування військовим збором без застосування натурального коефіцієнту, визначеного п. 164.5 ст. 164 Податкового  кодексу.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165; п.п. 168.1.1 ст. 168;  п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 роз. XX Податкового кодексу.

 

Фінансова звітність неприбуткових установ та організацій

Фінансова звітність, що складається та подається неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

Формою Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Звіту.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається: — Баланс,  — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річних звітів.

Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва) у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

 

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 

Фінансова звітність платників податку на прибуток. Які форми подавати в залежності від категорії підприємств?

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною.

Формами Декларації з податку на прибуток передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Декларації.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Середніми є підприємства, які не відповідають критеріям для малих підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 250 осіб.

Великими є підприємства, які не відповідають критеріям для середніх підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — понад 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — понад 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — понад 250 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, платниками податку на прибуток (крім суб’єктів мікропідприємств, малого підприємництва, неприбуткових організацій, представництв іноземних суб’єктів господарювання) разом з відповідною податковою декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається квартальна фінансова звітність, яка включає: — баланс та — звіт про фінансові результати.

До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає: — Баланс, — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річної фінансової звітності (форми NN 1 — 5).

Платниками податку на прибуток — суб’єктами мікропідприємств, малого підприємництва, представництвами іноземних суб’єктів господарювання, подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

 

Платник податку на прибуток отримав дивіденди від платника єдиного податку.

Які податкові наслідки?

З поточного року для платників податку на прибуток, які визначають фінансовий результат до оподаткування з урахування різниць, передбачені новації при визначенні таких різниць, на які платник податку на прибуток коригує фінансовий результат до оподаткування.

Так, фінансовий результат до оподаткування зменшується: — на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, — платників єдиного податку та — на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

До 2018 року редакція цієї норми передбачала зменшення фінансового результату до оподаткування і на суму дивідендів, що підлягають виплаті від платників єдиного податку.

Отже фінансовий результат до оподаткування платника податку на прибуток не зменшується на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від платників єдиного податку.

Зазначена норма передбачена п.п 140.4.1 .ст. 140 Податкового кодексу України.

 

Зміни до порядків реєстрації та застосування РРО і КОРО

МФУ наказом вiд 20.09.2018 року №773 затвердив зміни до «Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій».

Наказ № 773 набув чинностi з 01.10.2018 року частково.

Так, з 01.10.2018 суб’єкти  господарювання можуть вiдмовитися від використання книги облiку розрахункових операцiй (КОРО) на РРО у разi виходу з ладу РРО або вiдключення електроенергії, за умови не проведення розрахункових операцiй до моменту пiдключення резервного РРО або включення електроенерії.

Рiшення про це затверджуєтъся власними розпорядчими документами. У такому випадку суб ‘єкт господарювання має право не реєструвати i не зберiгати КОРО та розрахунковi книжки, а тi, хто вже зареєстрував — скасувати реєстрацію КОРО та припинити її застосування.

Змiнами виключено вимоги до використання КОРО, зареєстрованого на РРО:

— пiдклеювання фiскальних звiтних чекiв до вiдповiдних сторiнок КОРО;

— щоденне виконання записiв (у разi здiйснення розрахункових операцiй) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупцiв, та данi за сумами, виданими покупцям, записуються окремо;

— ведения облiку ремонтiв, робiт з технiчного обслуговування, а також перевiрок конструкцій та програмного забезпечення РРО у вiдповiдному роздiлi КОРО.

Водночас, порядок використання КОРО, зареєстрованого на РРО, доповнено вимогою  щодо забезпечення збереження щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) в електроннiй формi.

При цьому, змiни щодо запровадження електронного документообiгу мiж суб’єктами господарювання, центрами сервiсного обслуговування та органами ДФС, спрощення реєстрації/перереєстрації РРО (на пiдставi заяви в електронному виглядi) застосовуються після набрання чинності наказами МФУ щодо затвердження порядків ведення реєстру екземплярів РРО та реєстру ЦСО РРО.

До набрання чинності новими формами заяв у разі прийняття рішення про те, що у випадках виходу з ладу РРО або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або увімкнення електроенергії, такий суб’єкт господарювання має додати до заяви про реєстрацію РРО копію відповідного рішення, про що зазначити в пункті 9 такої заяви.

Зареєстровані журнали використання РРО, КОРО та РК за «старою формою» можуть використовуватися до скасування їх реєстрації або закінчення.

 

Платник ПДВ планує здійснювати новий вид діяльності.

Як заповнити таблицю даних?

Щоб запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком З до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається виключно в електронній формі засобами електронною зв’язку, визначеними ДФС.

Відомості щодо засобів електронного зв’язку ДФС, якими може подаватися таблиця даних платника податку, ДФС розміщує на своєму офіційному веб-сайті.

У Таблиці даних платника податку зазначаються:

— види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);

— коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

— коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Таблиця даних платника ПДВ подається із поясненням, в якому зазначається діяльність, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Якщо платник ПДВ починає здійснювати новий вид діяльності, то Таблиця даних платника податку заповнюється і подається в зазначеному порядку, в тому числі з поясненням, в якому зазначається діяльність, з можливим посиланням на податкову і іншу звітність платника податків.

Зазначена норма передбачена п. 29-31 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

 

Майно суб’єкта підприємництва знаходиться за межами України.

Чи подавати декларацію про валютні цінності, доходи та майно?

Суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за формою декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом МФУ від 25.12.1995 № 207.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями – щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності (п. 3 Наказу № 207).

Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу).

Отже, суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності та обраної системи оподаткування, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України та подають контролюючому органу Декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Спільні підприємства з іноземними інвестиціями здійснюють декларування щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Останній день подання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, за III квартал 2018 року —  09  листопада  2018 року.

Разом з тим, Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» декларування валютних цінностей та іншого майна, що належить резидентам України і знаходиться за межами України, не передбачено.

Зазначений Закон №2473 набув чинності з дня, наступного за днем його опублікування (опубліковано в газеті «Голос України» № 121 від 06.07.2018) та вводиться в дію через сім місяців з дня набрання ним чинності.

Зазначена норма передбачена п. 1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Коли можна не подавати?

Податкові агенти  зобов’язані подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

При цьому податковий агент може не подавати податковий розрахунок за формою №1ДФ,  при одночасному дотриманні таких обов’язкових умов:

— не здійснювалось нарахування доходів платнику податку;

— не здійснювались виплати будь-яких доходів протягом звітного періоду;

— не перераховувався податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Зазначена норма передбачена ст. 176. Податкового кодексу України та п. 2.2 Наказу МФУ від 13.01.2015 № 4 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку «.

 

Підприємство — платник єдиного податку здійснює  операції в іноземній валюті. Як визначити дохід?

Доходом юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пп. 44.2, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу.

Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться відповідно до вимог П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом МФУ від 10.08.2000 № 193.

Отже, юридична особа – платник єдиного податку визначає курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції згідно з вимогами положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів такого платника податку.

Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком, оскільки у податковій декларації юридичної особи відображення витрат не передбачено.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

Від’ємні курсові різниці, що виникають при продажу іноземної валюти та її перерахунку, не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Зазначена норма передбачена п.п. 2 п. 292.1 ст. 292, п.п. 296.1.3 ст. 296, Податкового кодексу України.

 

Підприємство – сільгоспвиробник зареєструвалось у жовтні 2018 року. Чи можна бути платником єдиного податку 4-ї групи?

Сільськогосподарський товаровиробник – це юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників  — це період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.235 ст. 14, п.п. 291.4.7 ст. 291, п. 294.2 ст. 294 Податкового кодексу.

 

Платник податку на прибуток безоплатно виконав роботи платнику єдиного податку.

Які податкові наслідки?

Платник податку на прибуток, який враховує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшує на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до п. 44 підр. 4 розд. XX Податкового кодексу.

Вказане збільшення не стосується безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення пп. 140.5.9 ст. 140 Кодексу.

Згідно п.п. 140.5.9 ст. 140 Податкового кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо отримувач безповоротної фінансової допомоги є платником податку на прибуток на загальних підставах, фізичною особою, то підприємство — надавач безповоротної фінансової допомоги коригування на різниці не здійснює.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Якщо отримувачем безповоротної фінансової допомоги, є юридична особа – платник єдиного податку, то підприємству – надавачу безповоротної фінансової допомоги необхідно збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.

Зазначена норма передбачена п.п. 140.5.10 ст. 140 Податкового кодексу України.

 

Підприємство порушило строк виплати заробітної плати. Як оподатковується компенсація працівникам?

Заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

За втрату частини заробітної плати у зв’язку із порушенням строків її виплати передбачена виплата компенсації працівникам.

Компенсація здійснюється у разі затримки виплати заробітної плати на один і більше календарних місяців (ст. 2 Закону України від 19.10.2000 № 2050-III «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати»)

Компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом, для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати та оподатковуються за ставкою 18%.

Отже, компенсація втрати частини заробітної плати, у зв’язку з порушенням строків її виплати, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим податком за ставкою 1,5%.

Сума компенсації включається до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично проводиться її нарахування та виплата у відповідності з п.п. 1.6.2  «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.48 ст. 14 Податкового кодексу, ст. 34 Закону України від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про оплату праці».

 

Узагальнюючі податкові консультації. Як їх застосовувати платникам податків?

Узагальнююча податкова консультація – це оприлюднення позиції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, що склалася за результатами узагальнення індивідуальних податкових консультацій, наданих контролюючими органами платникам податків, та/або у разі виявлення обставин, що свідчать про неоднозначність окремих норм такого законодавства.

Платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована, не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня),

При цьому, платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного Податковим кодексом.

У разі коли положення індивідуальної податкової консультації суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультації.

Платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, викладені в письмовій формі, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію.

Зазначена норма передбачена п.п.14.1.173 ст. 14 та ст. 53 Податкового кодексу.

 

Дохід отримано не від суб’єкта господарювання (не податкового агента). Як фізичній особі сплатити податки?

Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% з таких доходів.

Платниками військового збору є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою 1,5 % від об’єкта оподаткування.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається фізичною особою до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня року, що настає за звітним.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Отже, фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору за ставкою 1,5%, зазначені в поданій нею податковій декларації.

Зазначена норма передбачена п.п. 1.1 — 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX;  п.п. 168.2.1,  п.п. 168.2.2  ст. 168, п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

 

Підприємець зареєструвався платником єдиного податку 3-ї групи.

Особливості сплати єдиного внеску   

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 3-ї групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Разом з тим, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, для новостворених суб’єктів господарювання, які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання єдиного податку 3-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

При цьому, база нарахування єдиного внеску за цей місяць для них визначається у розмірі, визначеному такими платниками самостійно, але вона не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2018 році – 819 грн. 06 коп.).

Зазначена норма визначена п.п. 298.1.2 ст. 298 Податкового кодексу та п. 3 частини першої ст. 7 Закону України від 08.07.2010  № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

 

Як сплачувати земельний податок членам садівничих товариств?

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Для торгівлі алкоголем і тютюном фіскальна служба видала запорізьким підприємцям понад 7,2 тисячі ліцензій

У січні-вересні 2018 року фіскальна служба Запорізької області видала 7246 ліцензій на право реалізації підакцизної продукції. Зокрема, суб’єкти господарювання отримали 4197 дозволів для торгівлі алкогольними напоями та 3049 – для продажу тютюнових виробів. Крім того, продовжено термін дії 9548 ліцензій, 1122 призупинено, 1551 анульовано.

Від ліцензування реалізації підакцизних товарів до місцевих бюджетів надійшло понад 33 мільйони гривень.

Усього станом на 1 жовтня 2018 року кількість діючих ліцензій у регіоні склала понад 8,2 тисячі. З їх переліком можна ознайомитися на сайті фіскальної служби області: http://zp.sfs.gov.ua/reestr-vidanih-licenziy.

Також з початку року фахівці фіскальної служби області провели 1076 перевірок суб’єктів господарювання стосовно дотримання вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів. У результаті виявлених порушень застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на загальну суму 28,9 мільйона гривень, у тому числі донараховано майже 23 мільйони гривень акцизного податку.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області посилюється протидія незаконній торгівлі нафтопродуктами

Сьогодні під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Олександра Бабаніна відбулося спільне засідання представників органів обласної влади, контролюючих відомств та правоохоронних структур з питань протидії нелегальній діяльності автозаправних станцій на території регіону. У нараді взяв участь начальник оперативного управління ГУ ДФС у Запорізькій області Богдан Красюк.

Під час заходу учасники поінформували про результати боротьби з незаконними АЗС.

Зазначимо, за дев’ять місяців поточного року співробітники податкової міліції області у рамках операції «Акциз» вилучили із незаконного обігу паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 9,1 мільйона гривень, ліквідували «підпільний цех» з виготовлення неякісних ПММ, за матеріалами оперативників зареєстроване кримінальне провадження.

За результатами засідання було вирішено посилити спільну роботу з відпрацювання механізмів виявлення та припинення протизаконної діяльності на ринку роздрібного продажу пального.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Власники запорізької нерухомості поповнили місцеві бюджети на 82,5 мільйона гривень

Упродовж дев’яти місяців 2018 року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 82,5 мільйона гривень податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Рівень надходжень на 26 мільйонів або на 46 відсотків перевищив минулорічний.

Найбільшу частину платежу перерахували до скарбниць платники-юридичні особи – 57,6 мільйона, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року зростання склало 15,7 мільйона або 37,4 відсотка. Фізичні особи сплатили понад 24,8 мільйона, що на 10,4 мільйона більше, ніж торік.

Усього в Запорізькій області понад 26 тисяч платників податку на нерухомість, з яких 4 тисячі – це юридичні та 22 тисячі – фізичні особи.

Нагадаємо, податок на нерухомість, ставка якого не перевищує 1,5 відсотка від мінімальної зарплати за квадратний метр, сплачується тільки за ту площу житлової нерухомості (у тому числі її частин), яка перевищує пільгову (для квартир незалежно від їх кількості – 60 кв. метрів, для житлових будинків – 120 кв. метрів, для різних типів об’єктів житлової нерухомості – 180 кв. метрів).

Якщо платник володіє об’єктами житлової нерухомості, площа яких понад 300 квадратних метрів для квартир і 500 квадратних метрів для житлових будинків, сума податку збільшується на 25 тисяч гривень на рік.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запоріжжі презентували нову модель взаємодії влади і бізнесу

Сьогодні під час засідання Ради Запорізької торгово-промислової палати представники органів влади, бізнесу та громадськості обговорювали перспективи розвитку ефективного діалогу та вирішення проблем суб’єктів підприємництва.

Захід відбувся за участю керівництва Торгово-промислової палати України, Запорізької облдержадміністрації, Запорізької міської ради, фіскальної служби області, Запорізької ТПП, промислових підприємств, малого і середнього бізнесу. Позицію ДФС регіону представляли заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський та начальник управління організації митного контролю Запорізької митниці ДФС Оксана Жездріна.

Нову ініціативу під назвою «Порядок денний бізнесу до влади», яка покликана поглибити діалог державних структур та суб’єктів господарювання, презентував президент Торгово-промислової палати України Геннадій Чижиков. Він наголосив, що процес формування порядку денного вже розпочато та закликав запорізьке підприємництво долучатися до створення механізму.

Також у ході заходу президент Запорізької ТПП Володимир Шамілов поінформував учасників про основні заходи організації, спрямовані на розвиток бізнесу в регіоні, зокрема, щодо розширення можливостей для експорту українських підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі аграрії збільшили сплату єдиного податку на 6,3 мільйона

У січні-вересні поточного року сільгоспвиробники Запорізької області, які використовують спрощену систему оподаткування, сплатили до місцевих бюджетів 174,3 мільйона гривень єдиного податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2017 року надходження збільшились на 6,3 мільйона або майже на чотири відсотки.

Лише у вересні вони перерахували до бюджетів громад близько 22 мільйонів.

Найбільші суми податку спрямували аграрії Гуляйпільського, Мелітопольського районів, м. Бердянськ та Бердянського району, а також Приазовського, Пологівського, Вільнянського, Більмацького та Оріхівського районів.

Усього в регіоні на обліку в територіальних підрозділах фіскальної служби Запорізької області перебувають 2198 платників єдиного податку четвертої групи.

Нагадаємо, спрощену систему оподаткування можуть використовувати агровиробники із необмеженим граничним обсягом доходів та кількістю найманих працівників, у яких частка виробленої сільгосппродукції за рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Розмір ставок податку розраховуються з одного гектара сільгоспугідь або водного фонду (у відсотках бази оподаткування) та залежить від категорії (типу) земель і їх розташування.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У Запорізькій області зменшується ринок тіньової праці

На засіданні обласного координаційного комітету сприяння зайнятості населення учасники розглянули результати роботи з легалізації ринку праці та динаміку чисельності працюючих.

Захід відбувся під керівництвом заступника голови Запорізької облдержадміністрації Едуарда Гугніна за участю представників Головного управління ДФС у Запорізькій області, ГУ Пенсійного фонду України в Запорізькій області, Ради Запорізької обласної федерації роботодавців, Запорізької обласної ради професійних спілок, Запорізького обласного центру зайнятості.

Як відзначив Едуард Гугнін, сьогодні на ринку праці області завдяки зусиллям органів влади та соціальних партнерів спостерігаються позитивні зрушення. Водночас обсяги тіньових трудових відносин у регіоні сягають близько 36%. Тому серед пріоритетних завдань залишаються спільні заходи, спрямовані на подолання цього негативного явища.

Під час засідання заступник начальника управління-начальник відділу планування контрольно-перевірочної роботи ГУ ДФС у Запорізькій області Віктор Аркатов повідомив, що з метою детінізації ринку праці фахівці фіскальної служби області здійснюють перевірки суб’єктів господарювання, виявляють факти використання неоформлених працівників, організовують роз’яснювальну роботу з керівниками підприємств та підприємцями, які виплачують заробітну плату нижче законодавчо встановленого рівня, спільно з органами виконавчої влади та місцевого самоврядування проводять відповідні комісії, робочі групи тощо.

Усього за дев’ять місяців легалізовано 6456 робітників, додаткові надходження єдиного соціального внеску склали 5,3 мільйона гривень. Крім того, 1289 керівників підприємств підвищили рівень оплати праці, у результаті до бюджетів додатково надійшло 2,4 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та 700 тисяч гривень єдиного соцвнеску.

Під час заходу члени обласного координаційного комітету затвердили план подальшої спільної роботи, спрямований на розвиток та детінізацію ринку праці.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Для запорізьких платників податків заплановано збільшення кількості адмінпослуг за принципом «єдиного вікна»

Члени обласної координаційної ради з питань розвитку підприємництва ініціювали напрацювання механізму розширення переліку адміністративних послуг від органів виконавчої влади за принципом «єдиного вікна». Питання сервісного обслуговування платників податків розглядалося сьогодні на засіданні у Запорізькій облдержадміністрації за участю керівництва органів виконавчої влади, фіскальної служби регіону, громадських організацій та платників податків.

Під час наради було зазначено, що Центри надання адміністративних послуг, які працюють у Запоріжжі, надають громадянам та представникам бізнесу цілий ряд адмінпослуг від 23 органів влади та інших державних установ. Водночас, для врахування потреб бізнесу члени координаційної ради висловили пропозицію стосовно збільшення кількості сервісів та залучення до реалізації принципу організаційної єдності інших суб’єктів надання послуг.

На сьогодні фіскальна служба надає 17 адміністративних послуг. При цьому, у зв’язку із запровадженням ЦНАПів частину з них заплановано передати до таких центрів.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі добувні підприємства та водокористувачі сплатили до бюджетів 378 мільйонів гривень рентних платежів

У січні-вересні 2018 року підприємства Запорізького регіону сплатили до бюджетів понад 199 мільйонів гривень рентної плати за спеціальне використання води. У порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 44,6 мільйона або на 29 відсотків.

Із загальної суми до держбюджету спрямовано 109,5 мільйона, до місцевих – близько 90 мільйонів. Усього в області зареєстровано 875 підприємств-первинних водокористувачів.

Крім того, до бюджетів надійшло 179 мільйонів гривень рентної плати за користування надрами, у тому числі до державної казни направлено майже 132 мільйони, до місцевих скарбниць – більш ніж 47 мільйонів.

На даний час у територіальних органах ГУ ДФС у Запорізькій області на обліку перебувають понад 600 суб’єктів господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють видобуток корисних копалин.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

E-Receipt: у процесі тестування встановлені випадки невідповідності виданих споживачам чеків електронним копіям, переданим до ДФС

Нещодавно ДФС було впроваджено у тестовому режимі систему E-Receipt, яка викликала великий інтерес з боку платників податків та громадян.

Завдяки електронному сервісу «Пошук фіскального чека» платники мають змогу оперативно отримати інформацію про здійснені розрахункові операції у будь-якій торгівельній точці будь-якого населеного пункту країни.

За час тестування сервісу встановлені випадки невідповідності отриманих споживачами розрахункових документів при здійсненні готівкових розрахунків електронним копіям цих розрахункових документів, які передані відповідними РРО до ДФС. Для з’ясування причин такої невідповідності органами ДФС організовано проведення контрольно-перевірочних заходів.

Переваги нового сервісу вже очевидні. Так, аналізуючи дані чеків РРО, виробники касової техніки можуть оцінити роботу центрів сервісного обслуговування, що обслуговують моделі, ними випущені.

Крім цього, перевірка чеку через електронний сервіс, встановлення достовірності його даних та факту передачі до ДФС, є запорукою захисту прав громадян як споживачів, а також запобіжником зловживань під час здійснення розрахункових операцій.

Просимо споживачів у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС наявному розрахунковому документу направляти до ДФС письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для організації та проведення відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Крім того, у разі отримання користувачами фіскального чеку, який викликає сумнів, вони теж можуть надіслати до ДФС електронний лист із прикріпленим фото чеку.

Нагадаємо, що сервіс знаходиться у відкритій частиніЕлектронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Державна фіскальна служба України

 

Запорізькі землекористувачі сплатили до місцевих бюджетів понад 849 мільйонів гривень

Надходження плати за землю у Запорізькому регіоні з початку року склали понад 849 мільйонів, що на 22 мільйони або майже на три відсотки більше, ніж за січень-вересень минулого року.

Із загальної суми близько 78 відсотків надійшло від землекористувачів-юридичних осіб – 659 мільйонів, це на 11 мільйонів перевищує рівень аналогічного періоду 2017 року. При цьому найбільшу питому вагу плати за землю забезпечили платники м. Запоріжжя – 312,5 мільйона, м. Енергодар – 86 мільйонів, м. Бердянськ – 44,5 мільйона та м. Мелітополь – 28,6 мільйона. Фізичні особи поповнили місцеві бюджети на 190 мільйонів, збільшивши відрахування на 11 мільйонів.

Усього на обліку в територіальних підрозділах ГУ ДФС у Запорізькій області рахується понад 9 тисяч землекористувачів-юридичних та більш ніж 287 тисяч платників-фізичних осіб.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі підприємства сплатили понад 217 мільйонів гривень екологічного податку

Упродовж січня-вересня 2018 року від платників Запорізької області до бюджетів усіх рівнів надійшло понад 217 мільйонів гривень екологічного податку. Із загальної суми до державної скарбниці спрямовано майже 98 мільйонів, до місцевих бюджетів – більш ніж 119 мільйонів.

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, у порівнянні з відповідним періодом 2017 року надходження збільшились на 30,2 мільйона або на 16 відсотків.

З початку року в регіоні зареєстровано 2536 платників «екоподатку», при цьому найбільші відрахування забезпечили підприємства, розташовані у м. Запоріжжя та Енергодар.

Нагадаємо, екологічний податок сплачують суб’єкти господарювання, які під час своєї діяльності здійснюють забруднення навколишнього природного середовища, зокрема, це – викиди у атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення небезпечних відходів тощо.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Працівників податкової міліції Запорізької області – учасників АТО нагороджено відзнаками Президента України

У фіскальній службі Запорізької області відзначено співробітників податкової міліції, які в рамках операції Об’єднаних сил несли службу на Сході України.

Офіцерів податкової міліції привітали перший заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Віталій Малий, керівний склад податкової міліції Запорізької області та колеги.

За мужність, відвагу, високий професіоналізм при виконанні завдань оперативно-службової діяльності та в зоні проведення антитерористичної операції, заходах операції Об’єднаних сил по захисту незалежності, суверенітету та територіальної цілісності України чотирьох працівників податкової міліції нагороджено відзнакою Президента України «За участь в антитерористичній операції».

Зазначимо, з початку проведення АТО та ООС працівники податкової міліції беруть участь у контролі лінії розмежування, зокрема, у пунктах в’їзду-виїзду, протидіють порушенням порядку переміщення товарів та здійснення господарської діяльності у зоні проведення ООС.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі підприємства зі своїх прибутків сплатили до держбюджету понад півмільярда гривень»

За дев’ять місяців поточного року підприємства Запорізького регіону спрямували до держбюджету майже 531 мільйон гривень податку на прибуток (без врахування даних великих платників, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження зросли більш ніж на 130 мільйонів або на 32,5 відсотка.

У вересні суб’єкти господарювання направили до держбюджету понад 26 мільйонів, збільшивши сплату порівняно з аналогічним періодом минулого року на 22 мільйони або на 37 відсотків.

З початку року найбільші відрахування до державної скарбниці забезпечили підприємства обласного центру – 342 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – майже 71 мільйон, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 48,4 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – близько 18 мільйонів, а також Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 16,9 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники оформили понад 47 тисяч митних декларацій в електронному вигляді

За дев’ять місяців 2018 року працівники Запорізької митниці оформили 47 365 митних декларацій. Як повідомив начальник Запорізької митниці ДФС Олексій Мужев, з початку року показник електронного митного декларування склав 98 відсотків.

Як підкреслив керівник митниці, онлайн взаємодія із суб’єктами господарювання та запровадження концепції «єдиного вікна» суттєво спрощує та прискорює зовнішньоекономічні операції, забезпечує ефективний контроль за повнотою сплати податків і зборів та зменшує витрати для представників бізнесу.

Крім того, електронне декларування сприяє прискоренню митних процедур: на сьогодні середній час оформлення однієї митної декларації складає 1 годину 12 хвилин.

Запорізька митниця ДФС

 

Запорізькі підприємства погасили майже 141 мільйон гривень податкової заборгованості

З початку року завдяки погашенню податкового боргу до бюджетів усіх рівнів надійшло 140,8 мільйона гривень. Як зазначила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, із загальної суми до державного бюджету направлено 85,3 мільйона, до місцевих – 55,6 мільйона.

За дев’ять місяців поточного року з рахунків боржників стягнуто платіжними вимогами та вилучено готівки на суму 8,7 мільйона, за рахунок розстрочення податкового боргу до бюджету надійшло майже 6 мільйонів, від підприємств, які знаходяться в процедурах банкрутства, скарбниці отримали 5,9 мільйона.

За результатами судових рішень погашено заборгованість у розмірі 1,7 мільйона, від реалізації майна, яке знаходиться у податковій заставі, до бюджету залучено 10,6 мільйона, від продажу безхазяйного майна, що перейшло у власність держави та інших позареалізаційних джерел, забезпечені надходження на суму 1,3 мільйона.

Крім того, списано безнадійний податковий борг у сумі 164,3 мільйона, майже 100 мільйонів з яких – у зв’язку з ліквідацією збанкрутілих підприємств.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Віталій Малий: «Податкова міліція завадила потраплянню на споживчий ринок Запорізького регіону контрафактного алкоголю на суму майже 16 мільйонів гривень»

У рамках операції «Акциз-2018» працівники податкової міліції фіскальної служби Запорізької області ліквідували шість «підпільних цехів», чотири з яких виготовляли алкогольний фальсифікат, один – неякісні паливно-мастильні матеріали, ще в одному було налагоджено виробництво тютюнових виробів. Про це під час брифінгу повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Він зазначив, що з початку року із незаконного обігу вилучено товарів підакцизної групи на загальну суму понад 36,6 млн. гривень, серед яких спирту – на 1,4 млн. гривень, лікеро-горілчаної продукції – на 15,6 млн. гривень, тютюнових виробів – на 6,7 млн. гривень, паливно-мастильних матеріалів – на 9,1 млн. гривень та сім транспортних засобів вартістю 3,8 млн. гривень.

Також керівник податкової міліції регіону звернув увагу на те, за якими ознаками споживачі можуть ідентифікувати фальсифікований алкоголь. По-перше, вартість пляшки горілки не може бути нижчою за 89 грн. 40 коп. По-друге, слід звернути увагу на акцизну марку:

— серія, номер, дата виготовлення та сума акцизу повинні бути надруковані глянцевою фарбою, яка мерехтить на світлі;

— наклеєна марка акцизного податку повинна бути виготовлена раніше за алкоголь. Це зумовлено тим, що спочатку отримується марка акцизного податку, потім виготовляється ЛГВ з наступним наклеюванням на пляшку, а не навпаки;

— повинні бути наявні червоні волоски, які містяться у самому папері і додаються до нього при виготовленні марки, а не надруковані на ній (для перевірки потрібно розірвати марку поперек червоного ворсу, якщо червона ворсина після розриву марки не порвалась або ж її видно з іншими волокнами паперу у місці розриву, то марка скоріш за все справжня;

— акцизна марка повинна світитися під ультрафіолетовим світлом.

Віталій Малий підкреслив, що успішність боротьби зі злочинами в сфері економіки багато в чому залежить і від запоріжців. Він застеріг споживачів від вживання контрафактного алкоголю, а також наголосив, що громадяни мають повідомляти правоохоронні органи про факти злочинної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Перший заступник начальника ГУ ДФС:

 Нові підходи до надання сервісних послуг: діалог фіскальної служби області з представниками місцевих громад

В умовах децентралізації влади та реформування органів ДФС фіскальна служба Запорізької області переходить до дворівневої системи контролю, адміністрування і сервісного обслуговування платників. Про основні зміни, ключові аспекти реорганізації та перспективи подальшої взаємодії з представниками бізнесу та громадськості регіону розповів під час науково-практичного круглого столу-семінару «Реалізація реформ» заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Захід відбувся за участю керівництва Запорізької облдержадміністрації, ГУ ДФС у Запорізькій області, органів місцевої влади і самоврядування, представників об’єднаних територіальних громад та науковців.

Говорячи про реорганізацію фіскальної служби, Руслан Рачинський повідомив, що на даний час в ГУ ДФС у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів діють 11 управлінь, у складі яких були сформовані 12 державних податкових інспекцій, які реалізують свої повноваження на місцях, забезпечуючи контроль за своєчасністю та повнотою сплати податків, зборів, платежів, а також здійснюють сервісні функції.

– Зміни в організаційній структурі ДФС області жодним чином не вплинуть на доступ платників податків до якісного сервісу, – підкреслив Руслан Рачинський.

Фахівці фіскальної служби на місцях надають мешканцям регіону широкий перелік послуг, зокрема, це: приймання звітності, вхідної кореспонденції, постановка на облік платників, видача довідок, документів та інші. Усього з початку року запорізькі платники отримали понад 198 тисяч послуг, з яких більш ніж 88 тисяч – у м. Запоріжжя. Частина адмінпослуг ДФС була передана до Центрів надання адміністративних послуг (наприклад, реєстраційна заява по ПДВ, заява про сплату єдиного податку). Спостерігається й подальша тенденція імплементації адміністративних послуг до ЦНАП, зокрема, щодо надання інформації про реєстраційний номер облікової картки платника податків.

Руслан Рачинський також висловив готовність фіскальної служби до співпраці з органами місцевого самоврядування під час проведення кампанії декларування доходів громадян, а також організації сплати майнових податків, які є важливими джерелами наповнення місцевих бюджетів.

Крім того, він детально розповів про електронні сервіси ДФС, які надають можливість отримувати послуги не виходячи з дому або офісу. Передусім, це функціонал Електронного кабінету платника, зручність та легкість користування яким оцінили минулого року 92 тисячі запорізьких платників, а за дев’ять місяців 2018-го – вже понад 83 тисячі.

Під час семінару учасники також розглянули хід впровадження реформи місцевого самоврядування та децентралізації влади, зміни бухгалтерського обліку і контролю державного сектору та використання коштів освітньої субвенції місцевими бюджетами.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Від торгівлі підакцизними товарами місцеві бюджети Запорізької області отримали понад 145 мільйонів»

З кожної одиниці проданої вроздріб підакцизної продукції п’ять відсотків від її вартості спрямовується до місцевих бюджетів у вигляді акцизного податку. Як повідомила в.о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, усього за дев’ять місяців поточного року до скарбниць громад надійшло 145,1 мільйона гривень податку. Лише у вересні бюджети отримали майже 17,2 мільйона.

На території Запорізької області понад 3,3 тисячі суб’єктів господарювання здійснюють діяльність з роздрібного продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Для цього вони отримали відповідні ліцензії.

З метою дотримання підприємцями та підприємствами вимог законодавства, яке регулює обіг підакцизних товарів, фахівці фіскальної служби проводять перевірки. У січні-вересні організовано понад тисячу контрольно-перевірочних заходів. За виявлені порушення до представників торгівлі застосовані фінансові санкції у вигляді штрафів на 28,9 мільйона, у тому числі донараховано акцизного податку на суму майже 23 мільйони.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Надходження ПДВ у Запорізькому регіоні зросли на 33 відсотки

З початку року від суб’єктів господарювання Запорізької області надійшло 2,3 мільярда гривень податку на додану вартість (за оперативними даними та без показників великих платників податків, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з минулим роком надходження ПДВ зросли на 33 відсотки або на 570 мільйонів. Позитивна динаміка забезпечена, передусім, завдяки зростанню обсягів оподатковуваних операцій платників ПДВ.

У вересні до держбюджету надійшло понад чверть мільярда податку на додану вартість, що на 13 мільйонів перевищує сплату у вересні 2017 року.

Найбільші суми перерахували суб’єкти господарської діяльності м. Запоріжжя – 1 мільярд 324 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – понад 205 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 165 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського – 147,5 мільйона, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 101 мільйон.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Начальник ГУ ДФС Віталій Малий: «Половина економічних злочинів, викритих податковою міліцією на Запоріжжі, належить до категорії тяжких»

Про результати роботи податкової міліції, спрямованої на детінізацію економіки Запорізького регіону та протидію незаконному обігу підакцизних товарів, розповів під час брифінгу перший заступник начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Віталій Малий.

Як зазначив керівник податкової міліції області, оперативники та слідчі фіскальної служби регіону у поточному році розслідували 157 кримінальних проваджень, з яких 95 – відносяться до категорії тяжких, у тому числі 69 – за ухилення від сплати податків і зборів в особливо великих розмірах.

Цього року розпочато 92 кримінальні провадження, з яких 47 – належать до категорії тяжких злочинів.

До суду направлено 24 кримінальні провадження, у тому числі 19 – з обвинувальним актом, п’ять – для звільнення від кримінальної відповідальності, три з яких у зв’язку з повним відшкодуванням збитків. До бюджету відшкодовано 14 млн. гривень.

Також підрозділи податкової міліції припинили діяльність двох «конвертаційних центрів» міжрегіонального характеру із загальним обсягом проконвертованих коштів близько 310 млн. гривень та сумами збитків у 51 млн. гривень. У ході відпрацювання їх контрагентів та фіктивних суб’єктів господарювання стягнуто 19 млн. гривень.

За фактами незаконного відшкодування ПДВ з бюджету співробітники оперативних підрозділів викрили два злочини. Сума ПДВ, яка перебуває під кримінальним провадженням, становить 1,2 млн. гривень.

У сфері державних закупівель виявлено шість правопорушень. В результаті перевірок, проведених за матеріалами співробітників оперативних підрозділів, до бюджету стягнуто майже 13,4 млн. гривень.

У митній сфері викрито п’ять злочинів. Після сплати додаткових митних платежів та штрафів, застосування конфіскації, вилучення предметів правопорушень загальний економічний ефект склав 75,9 млн. гривень. Також ліквідовано центр мінімізації митних платежів із загальним обсягом зовнішньоекономічних операцій понад 75 млн. гривень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Нарахування (виплата) дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидентів не визначається як контрольована операція

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (п.п. 57.1 1.2 ст. 57 Податкового кодексу)

Дивіденди, які сплачуються резидентом на користь нерезидента, включено до доходів нерезидентів із джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню.

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Виплата платником податку на прибуток дивідендів в грошовій формі на користь нерезидентів не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток такого платника.

Віднесення операції до контрольованих має на меті можливість проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки» із застосуванням методів встановлення такої відповідності, передбачених п. 39.3 ст. 39 Кодексу.

Оскільки жоден з методів не може бути застосований до господарської операції із виплати дивідендів платником податку на прибуток на користь нерезидента, а отже, не існує законодавчо визначеної можливості проконтролювати таку операцію на відповідність принципу «витягнутої руки», визнання зазначеної операції контрольованою та включення її до звіту про контрольовані операції не має сенсу.

Отже, операцій з нарахування (виплати) дивідендів у грошовій формі платником податку на прибуток на користь нерезидентів, недоцільно визнавати контрольованими.

Зазначена норма роз’яснена листом МФУ від 26.09.2018 р. №11420-10-10/251.

Суб’єкт  господарювання  надає подарунок працівнику. Які особливості оподаткування?

До доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, включається, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Від оподаткування військовим збором звільняються доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18% і ставку військового збору 1,5%.

Отже, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, наданих такому платнику юридичною особою, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року (у 2018 році – 930,75 грн.)

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то уся їх вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням натурального коефіцієнта, відповідно до п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу.

При цьому вказана вартість також є об’єктом оподаткування військовим збором без застосування натурального коефіцієнту, визначеного п. 164.5 ст. 164 Податкового  кодексу.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.39 ст. 165; п.п. 168.1.1 ст. 168;  п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 роз. XX Податкового кодексу.

Фінансова звітність неприбуткових установ та організацій

Фінансова звітність, що складається та подається неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

Формою Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Звіту.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації подається: — Баланс,  — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річних звітів.

Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва) у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

Фінансова звітність платників податку на прибуток. Які форми подавати в залежності від категорії підприємств?

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною.

Формами Декларації з податку на прибуток передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Декларації.

Підприємства (крім бюджетних установ) можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;

— середня кількість працівників — до 10 осіб.

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 50 осіб.

Середніми є підприємства, які не відповідають критеріям для малих підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — до 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — до 250 осіб.

Великими є підприємства, які не відповідають критеріям для середніх підприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

— балансова вартість активів — понад 20 мільйонів євро;

— чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — понад 40 мільйонів євро;

— середня кількість працівників — понад 250 осіб.

Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», встановлено, що його норми застосовуються (крім підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами):

1) для складання Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-м, ф. N 2-м):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва);

— представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва (ф. N 1-мс, ф. N 2-мс):

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

— суб’єктами малого підприємництва — юридичними особами, що відповідають критеріям мікропідприємництва.

Для інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ) передбачено фінансову звітність, яка складається з: — Балансу (Звіту про фінансовий стан), — Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), — Звіту про рух грошових коштів і — Звіту про власний капітал (форми NN 1 — 4)  (п. 1 розд. ІІ П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.13 № 73)

Крім того, зазначені юридичні особи складають фінансову звітність за формою N 5 «Примітки до річної фінансової звітності», затверджену наказом МФУ від 29.11.2000 № 302.

Отже, платниками податку на прибуток (крім суб’єктів мікропідприємств, малого підприємництва, неприбуткових організацій, представництв іноземних суб’єктів господарювання) разом з відповідною податковою декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається квартальна фінансова звітність, яка включає: — баланс та — звіт про фінансові результати.

До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає: — Баланс, — Звіт про фінансові результати, — Звіт про рух грошових коштів, — Звіт про власний капітал та — Примітки до річної фінансової звітності (форми NN 1 — 5).

Платниками податку на прибуток — суб’єктами мікропідприємств, малого підприємництва, представництвами іноземних суб’єктів господарювання, подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі: — Балансу і — Звіту про фінансові результати.

Зазначена норма визначена п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу, ст. 2, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 N 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Платник податку на прибуток отримав дивіденди від платника єдиного податку.

Які податкові наслідки?

З поточного року для платників податку на прибуток, які визначають фінансовий результат до оподаткування з урахування різниць, передбачені новації при визначенні таких різниць, на які платник податку на прибуток коригує фінансовий результат до оподаткування.

Так, фінансовий результат до оподаткування зменшується: — на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, — платників єдиного податку та — на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

До 2018 року редакція цієї норми передбачала зменшення фінансового результату до оподаткування і на суму дивідендів, що підлягають виплаті від платників єдиного податку.

Отже фінансовий результат до оподаткування платника податку на прибуток не зменшується на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від платників єдиного податку.

Зазначена норма передбачена п.п 140.4.1 .ст. 140 Податкового кодексу України.

Зміни до порядків реєстрації та застосування РРО і КОРО

МФУ наказом вiд 20.09.2018 року №773 затвердив зміни до «Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій».

Наказ № 773 набув чинностi з 01.10.2018 року частково.

Так, з 01.10.2018 суб’єкти  господарювання можуть вiдмовитися від використання книги облiку розрахункових операцiй (КОРО) на РРО у разi виходу з ладу РРО або вiдключення електроенергії, за умови не проведення розрахункових операцiй до моменту пiдключення резервного РРО або включення електроенерії.

Рiшення про це затверджуєтъся власними розпорядчими документами. У такому випадку суб ‘єкт господарювання має право не реєструвати i не зберiгати КОРО та розрахунковi книжки, а тi, хто вже зареєстрував — скасувати реєстрацію КОРО та припинити її застосування.

Змiнами виключено вимоги до використання КОРО, зареєстрованого на РРО:

— пiдклеювання фiскальних звiтних чекiв до вiдповiдних сторiнок КОРО;

— щоденне виконання записiв (у разi здiйснення розрахункових операцiй) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупцiв, та данi за сумами, виданими покупцям, записуються окремо;

— ведения облiку ремонтiв, робiт з технiчного обслуговування, а також перевiрок конструкцій та програмного забезпечення РРО у вiдповiдному роздiлi КОРО.

Водночас, порядок використання КОРО, зареєстрованого на РРО, доповнено вимогою  щодо забезпечення збереження щоденних фiскальних звiтних чекiв (щоденних Z-звiтiв) в електроннiй формi.

При цьому, змiни щодо запровадження електронного документообiгу мiж суб’єктами господарювання, центрами сервiсного обслуговування та органами ДФС, спрощення реєстрації/перереєстрації РРО (на пiдставi заяви в електронному виглядi) застосовуються після набрання чинності наказами МФУ щодо затвердження порядків ведення реєстру екземплярів РРО та реєстру ЦСО РРО.

До набрання чинності новими формами заяв у разі прийняття рішення про те, що у випадках виходу з ладу РРО або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або увімкнення електроенергії, такий суб’єкт господарювання має додати до заяви про реєстрацію РРО копію відповідного рішення, про що зазначити в пункті 9 такої заяви.

Зареєстровані журнали використання РРО, КОРО та РК за «старою формою» можуть використовуватися до скасування їх реєстрації або закінчення.

Платник ПДВ планує здійснювати новий вид діяльності.

Як заповнити таблицю даних?

Щоб запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, платник ПДВ має право подати до ДФС таблицю даних платника податку за встановленою формою згідно з додатком З до «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таблиця даних платника податку подається виключно в електронній формі засобами електронною зв’язку, визначеними ДФС.

Відомості щодо засобів електронного зв’язку ДФС, якими може подаватися таблиця даних платника податку, ДФС розміщує на своєму офіційному веб-сайті.

У Таблиці даних платника податку зазначаються:

— види економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);

— коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

— коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Таблиця даних платника ПДВ подається із поясненням, в якому зазначається діяльність, із можливим посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Якщо платник ПДВ починає здійснювати новий вид діяльності, то Таблиця даних платника податку заповнюється і подається в зазначеному порядку, в тому числі з поясненням, в якому зазначається діяльність, з можливим посиланням на податкову і іншу звітність платника податків.

Зазначена норма передбачена п. 29-31 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 № 117.

Майно суб’єкта підприємництва знаходиться за межами України.

Чи подавати декларацію про валютні цінності, доходи та майно?

Суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за формою декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом МФУ від 25.12.1995 № 207.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями – щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності (п. 3 Наказу № 207).

Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному кварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 ст. 49 Податкового кодексу).

Отже, суб’єкти підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності та обраної системи оподаткування, щоквартально здійснюють декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України та подають контролюючому органу Декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Спільні підприємства з іноземними інвестиціями здійснюють декларування щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Останній день подання декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, за III квартал 2018 року —  09  листопада  2018 року.

Разом з тим, Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» декларування валютних цінностей та іншого майна, що належить резидентам України і знаходиться за межами України, не передбачено.

Зазначений Закон №2473 набув чинності з дня, наступного за днем його опублікування (опубліковано в газеті «Голос України» № 121 від 06.07.2018) та вводиться в дію через сім місяців з дня набрання ним чинності.

Зазначена норма передбачена п. 1 ст. 9 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Коли можна не подавати?

Податкові агенти  зобов’язані подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

При цьому податковий агент може не подавати податковий розрахунок за формою №1ДФ,  при одночасному дотриманні таких обов’язкових умов:

— не здійснювалось нарахування доходів платнику податку;

— не здійснювались виплати будь-яких доходів протягом звітного періоду;

— не перераховувався податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Зазначена норма передбачена ст. 176. Податкового кодексу України та п. 2.2 Наказу МФУ від 13.01.2015 № 4 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку «.

Підприємство — платник єдиного податку здійснює  операції в іноземній валюті. Як визначити дохід?

Доходом юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пп. 44.2, 44.3 ст. 44 Податкового кодексу.

Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться відповідно до вимог П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом МФУ від 10.08.2000 № 193.

Отже, юридична особа – платник єдиного податку визначає курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції згідно з вимогами положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів такого платника податку.

Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком, оскільки у податковій декларації юридичної особи відображення витрат не передбачено.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

Від’ємні курсові різниці, що виникають при продажу іноземної валюти та її перерахунку, не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Зазначена норма передбачена п.п. 2 п. 292.1 ст. 292, п.п. 296.1.3 ст. 296, Податкового кодексу України.

Підприємство – сільгоспвиробник зареєструвалось у жовтні 2018 року. Чи можна бути платником єдиного податку 4-ї групи?

Сільськогосподарський товаровиробник – це юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників  — це період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.235 ст. 14, п.п. 291.4.7 ст. 291, п. 294.2 ст. 294 Податкового кодексу.

Платник податку на прибуток безоплатно виконав роботи платнику єдиного податку.

Які податкові наслідки?

Платник податку на прибуток, який враховує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшує на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 % відповідно до п. 44 підр. 4 розд. XX Податкового кодексу.

Вказане збільшення не стосується безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення пп. 140.5.9 ст. 140 Кодексу.

Згідно п.п. 140.5.9 ст. 140 Податкового кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо отримувач безповоротної фінансової допомоги є платником податку на прибуток на загальних підставах, фізичною особою, то підприємство — надавач безповоротної фінансової допомоги коригування на різниці не здійснює.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Якщо отримувачем безповоротної фінансової допомоги, є юридична особа – платник єдиного податку, то підприємству – надавачу безповоротної фінансової допомоги необхідно збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.

Зазначена норма передбачена п.п. 140.5.10 ст. 140 Податкового кодексу України.

Підприємство порушило строк виплати заробітної плати. Як оподатковується компенсація працівникам?

Заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

За втрату частини заробітної плати у зв’язку із порушенням строків її виплати передбачена виплата компенсації працівникам.

Компенсація здійснюється у разі затримки виплати заробітної плати на один і більше календарних місяців (ст. 2 Закону України від 19.10.2000 № 2050-III «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати»)

Компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом, для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати та оподатковуються за ставкою 18%.

Отже, компенсація втрати частини заробітної плати, у зв’язку з порушенням строків її виплати, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим податком за ставкою 1,5%.

Сума компенсації включається до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично проводиться її нарахування та виплата у відповідності з п.п. 1.6.2  «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5.

Зазначена норма передбачена п.п. 14.1.48 ст. 14 Податкового кодексу, ст. 34 Закону України від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про оплату праці».

Узагальнюючі податкові консультації. Як їх застосовувати платникам податків?

Узагальнююча податкова консультація – це оприлюднення позиції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, що склалася за результатами узагальнення індивідуальних податкових консультацій, наданих контролюючими органами платникам податків, та/або у разі виявлення обставин, що свідчать про неоднозначність окремих норм такого законодавства.

Платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована, не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня),

При цьому, платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного Податковим кодексом.

У разі коли положення індивідуальної податкової консультації суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультації.

Платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, викладені в письмовій формі, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію.

Зазначена норма передбачена п.п.14.1.173 ст. 14 та ст. 53 Податкового кодексу.

Дохід отримано не від суб’єкта господарювання (не податкового агента). Як фізичній особі сплатити податки?

Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% з таких доходів.

Платниками військового збору є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою 1,5 % від об’єкта оподаткування.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається фізичною особою до фіскального органу за місцем реєстрації  до 1 травня року, що настає за звітним.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Отже, фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору за ставкою 1,5%, зазначені в поданій нею податковій декларації.

Зазначена норма передбачена п.п. 1.1 — 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX;  п.п. 168.2.1,  п.п. 168.2.2  ст. 168, п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

Підприємець зареєструвався платником єдиного податку 3-ї групи.

Особливості сплати єдиного внеску   

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 3-ї групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Разом з тим, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, для новостворених суб’єктів господарювання, які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання єдиного податку 3-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

При цьому, база нарахування єдиного внеску за цей місяць для них визначається у розмірі, визначеному такими платниками самостійно, але вона не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2018 році – 819 грн. 06 коп.).

Зазначена норма визначена п.п. 298.1.2 ст. 298 Податкового кодексу та п. 3 частини першої ст. 7 Закону України від 08.07.2010  № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Як сплачувати земельний податок членам садівничих товариств?

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

Затверджено Інструкцію про ведення касових операцій банками

Національний банк України постановою Правління від 25.09.2018 №103 затвердив «Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні».

Постанова №103  набирає чинності з 01 листопада 2018 року.

Зазначена Постанова №103 установлює порядок:

— здійснення банками касових операцій у національній та іноземній валюті;

— оформлення банками касових документів та оброблення банкнот (монет);

— здавання та отримання банками готівки національної валюти в Нацбанку;

— видачі (приймання) банками банкнот у касетах, обміну банкнот національної валюти, пошкоджених спеціальним розчином унаслідок несанкціонованого втручання в спеціальний пристрій для зберігання цінностей.

— регулює взаємовідносини банків з питань здійснення касових операцій у національній та іноземній валюті з Нацбанком, іншими банками та клієнтами банків.

З набранням чинності Постанови №103 (з 01.11.2018) втрачає чинність «Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники сплатили до бюджету майже 388 мільйонів гривень військового збору»

Внесок платників податків Запорізької області до держбюджету у вигляді військового збору з початку року склав 387,6 мільйона гривень (без показників великих підприємств, які обслуговуються в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС). Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, це на 81,7 мільйона або на 26,7 відсотка більше, ніж торік.

Лише у вересні було перераховано майже 45 мільйонів, що перевищує рівень сплати аналогічного періоду на 8 мільйонів.

У територіальному розрізі переважну більшість надходжень забезпечили платники м. Запоріжжя – понад 200 мільйонів, суб’єкти господарювання-юридичні та фізичні особи м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів поповнили бюджет на 43 мільйони, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів –  36,6 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – майже 30 мільйонів, близько 20 мільйонів надійшло з доходів мешканців Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів та майже 17 мільйонів – Пологівського, Більмацького та Розівського районів.

Нагадаємо, ставка військового збору складає 1,5 відсотка від доходів громадян, у тому числі, іноземних, які оподатковуються під час їх нарахування (зарплата, винагороди за трудовими договорами, від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, від операцій з майном та інші).

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Бюджети громад Запорізької області отримали майже 6 мільярдів гривень»

З початку року запорізькі платники податків спрямували до місцевих бюджетів 5 мільярдів 913 мільйонів гривень (без урахування даних великих підприємств, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДФС).

Коментуючи надходження, в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко повідомила, що доходи скарбниць громад порівняно з минулорічними зросли майже на 817 мільйонів або на 16 відсотків.

Найбільші надходження до бюджетів забезпечила сплата податку на доходи фізичних осіб, яка за дев’ять місяців склала майже 3,6 мільярда гривень, що на 656 мільйонів або на 22 відсотки більше, ніж торік.

Від представників малого і середнього підприємництва надійшло 803 мільйони гривень єдиного податку, що майже на 134 мільйони або на 20 відсотків перевищує показники січня-вересня 2017 року.

Оподаткування земель поповнило бюджети на 849 мільйонів, землекористувачі та власники ділянок збільшили відрахування відносно минулого року на 22 мільйона.

Від роздрібної реалізації суб’єктами господарювання підакцизних товарів казна отримала 145 мільйонів гривень акцизного податку. Надходження від рентних платежів за користування природними ресурсами зросли порівняно з аналогічним періодом 2017 року на 15 мільйонів і склали 136,8 мільйона.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Керівництво фіскальної служби регіону долучилося до роботи чергової сесії Запорізької обласної ради

У Запоріжжі відбулося пленарне засідання двадцять четвертої сесії обласної ради. У її роботі взяв участь заступник начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Олег Матвійчук.

Згідно з регламентом депутати обговорювали бюджетні питання, зокрема перерозподіл дохідної частини обласного бюджету. З початку року до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 5 мільярдів 913 мільйонів гривень податків і зборів. За даними Департаменту фінансів облради дохідна частина обласного бюджету перевиконана на 84,7 мільйона гривень. Депутати розглянули напрямки, за якими планується спрямувати бюджетні кошти. Фінансування має бути направлено на соціальні, інфраструктурні проекти та охорону здоров’я.

У ході засідання голова Запорізької облдержадміністрації Костянтин Бриль зупинився на питанні розвитку автомобільних доріг загального користування державного та місцевого значення. Він наголосив, що майже половина коштів на фінансування ремонту дорожнього покриття надійшло від проведення митного експерименту – 413 мільйонів гривень. Очільник регіону подякував запорізьким підприємствам за сумлінну сплату податків та митних платежів, адже тільки завдяки спільній роботі бізнесу та органів влади відбуватиметься розвиток регіону та мешканці області зможуть відчути поліпшення якості автодоріг.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

У письмових зверненнях запоріжці повідомляють про факти ухилення від оподаткування

З початку року до територіальних органів ГУ ДФС у Запорізькій області та Запорізької митниці ДФС надійшло 311 письмових звернень від громадян.

За змістом основних питань у 227 випадках (73% від загальної кількості) автори листів інформували фіскальну службу про факти ухилення від сплати податків. Двадцять два громадянина звертались стосовно проведення контрольно-перевірочних заходів, вісімнадцять осіб цікавились інформацією щодо загальнодержавних та місцевих податків і зборів, єдиного соціального внеску.

Також до фіскальної служби звертались колективно: 257 осіб надіслали 25 звернень, відповіді на які було надано вчасно.

У поточному році посадові особи ДФС у Запорізькій області провели 54 особистих прийоми громадян. Актуальними на цих заходах були питання стосовно особливостей оподаткування (50% від загальної кількості), реєстрації та обліку платників податків (13%) та контрольно-перевірочної роботи (11%).

Із докладною інформацією про те, як звернутися до органів фіскальної служби області, можна ознайомитися у розділах «Приймальня громадян» та «Контакти» на сайті Головного управління ДФС у Запорізькій області: http://zp.sfs.gov.ua/pryimalnia-gromadian, http://zp.sfs.gov.ua/kontakti.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники спрямували до державного бюджету майже 5 мільярдів гривень»

Платники податків Запорізької області за дев’ять місяців поточного року поповнили державний бюджет України на 4 мільярди 881 мільйон гривень. Про це повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко.

– Порівняно з аналогічним періодом 2017 року рівень податкових відрахувань збільшився на 1 мільярд 40 мільйонів або на 27 відсотків. Більшу частину надходжень сформували чотири платежі – податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств та військовий збір, – зазначила Юліана Козаченко.

Найбільший ресурс держбюджет отримав від сплати податку на додану вартість – понад 2,3 мільярда гривень, що на 570 мільйонів більше, ніж торік.

З доходів фізичних осіб сплачено 1 мільярд 641 мільйон гривень ПДФО, рівень надходжень минулого року перевищено майже на 303 мільйони або на 22 відсотки.

Підприємства регіону перерахували майже 531 мільйон гривень податку на прибуток, збільшення до рівня 2017 року склало 130 мільйонів або 32 відсотки.

Також держбюджет отримав понад 387 мільйонів гривень військового збору, це на 81,7 мільйона та на 26,7 відсотка більше минулорічної суми надходжень.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Юліана Козаченко: «Запорізькі роботодавці сплатили понад 5 мільярдів гривень єдиного соціального внеску»

З початку року надходження ЄСВ від роботодавців Запорізької області склали 5 мільярдів 114 мільйонів гривень. Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, це на 1,6 мільярда перевищує рівень минулого року. Рівень сплати єдиного соціального внеску у регіоні зростає щомісячно.

Найбільші суми до соціальних фондів сплатили страхувальники м. Запоріжжя – 2 мільярди 765 мільйонів гривень ЄСВ, платники м. Енергодар перерахували майже 538 мільйонів гривень, м. Мелітополь та Мелітопольського і Приазовського районів – 491 мільйон, м. Бердянськ та Бердянського і Приморського районів – 380 мільйонів, Вільнянського разом з Запорізьким та Новомиколаївським районами – 225 мільйонів гривень.

Нагадуємо, що єдиний соціальний внесок – це основне джерело наповнення пенсійного фонду та фондів соціального страхування. У 2018 році мінімальний страховий внесок фізичних осіб-підприємців та фермерських господарств складає 819,06 гривні, ставка ЄСВ на доходи найманих працівників – 22 відсотки, максимальна величина бази нарахування внеску – 15 розмірів мінімальної зарплати.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

День відкритих дверей в Університеті митної справи та фінансів

Шостого жовтня та 24 листопада Університет митної справи та фінансів запрошує абітурієнтів на День відкритих дверей за адресою: м. Дніпро, вул. В.Вернадського, 2/4, каб. 137, тел. (056)756-05-00; тел. (098)451-01-82.

Навчально-науковий інститут «Митна академія» Університету митної справи та фінансів запрошує випускників шкіл та учнів 10-х класів до Школи юного митника, яка розпочинає свою роботу 31 жовтня 2018 року.

Більш детальну інформацію можна отримати на сайті: www.umsf.dp.ua.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запрошуємо на роботу: відкрито вакансії у податковій міліції фіскальної служби Запорізької області

У Головному управлінні ДФС у Запорізькій області оголошено конкурс на 10 вакансій слідчих та оперативних співробітників.

Кандидати на ці посади повинні мати вищу освіту за фахом фінансово-економічного чи юридичного спрямування за освітньо-кваліфікаційним рівнем бакалавра та досвід роботи за фахом не менше двох років.

Якщо ви відповідаєте цим вимогам, маєте бажання та необхідні особистісні якості, зокрема, дисциплінованість, гарну фізичну підготовку, високий рівень морально-етичної поведінки; володієте державною мовою, сучасними інформаційними технологіями, запрошуємо на роботу до лав податкової міліції.

Для отримання більш детальної інформації звертайтеся до управління по роботі з персоналом за телефоном: 213-50-23, адреса: м. Запоріжжя, проспект Соборний, 166.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Юліана Козаченко: «Запорізькі платники податків отримали 38,5 тисяч електронних ключів»

Популярність електронних сервісів фіскальної служби дедалі зростає, тож все більше користувачів звертаються за отриманням ключів електронного підпису, які дають доступ до Електронного кабінету платника податків.

З початку року до Акредитованого центру сертифікації ключів ДФС звернулись понад 13 тисяч запоріжців, які отримали 38,5 тисяч електронних ключів.

Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, лише у вересні пункти реєстрації користувачів прийняли 1,4 тисячі клієнтів, яким безкоштовно було видано 4,5 тисячі ключів електронного цифрового підпису. В середньому кожного дня у Запорізькій області електронні ключі отримують близько 80 користувачів.

Керівник фіскальної служби регіону підкреслила, що цифровий підпис надає доступ платникам до багатьох податкових он-лайн сервісів, зокрема отримання довідок, подання декларацій, перегляд інформації з реєстрів та електронних систем тощо.

Більше інформації про роботу Акредитованого центру сертифікації ключів, його регіональних відділень, особливості отримання ЕЦП для різних категорій користувачів можна дізнатись на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД http://acskidd.gov.ua.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Олексій Мужев: «Запорізькі митники встановили 330 правопорушень на 147 мільйонів гривень»

За вісім місяців 2018 року співробітники Запорізької митниці ДФС виявили 330 порушень митного законодавства України на суму 147,3 мільйона гривень. Торік за цей же період було викрито 291 правопорушення на значно меншу суму – 27,7 мільйона гривень. Про це повідомив очільник митниці Олексій Мужев.

З початку року фахівці Запорізької митниці ДФС розглянули 181 справу про порушення митних правил, за результатом яких на правопорушників накладено майже 10 мільйонів гривень штрафних санкцій. Судові органи винесли рішення по 63 справам про конфіскацію предметів правопорушень загальною вартістю 940 тисяч гривень та застосування санкцій на суму 552 тисячі гривень.

Окрім боротьби з контрабандою та митними правопорушеннями Запорізька митниця ДФС під час оформлення імпорту та експорту товарів сприяє дотриманню прав інтелектуальної власності, захисту авторських та суміжних прав правовласників.

Лише у серпні відбулось 19 призупинень митного оформлення товарів, які потенційно містили об’єкти права інтелектуальної власності. Основна номенклатура таких товарів складалася з предметів одягу відомих світових брендів, запасних частин до промислового обладнання, цифрової техніки тощо.

Після отримання листів від осіб, уповноважених представляти інтереси власників прав на знаки для товарів і послуг та промислових зразків, митне оформлення зазначених товарів було завершено.

 Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Українка намагалась вивезти до Туреччини незадекларовані предмети старовини

У четвер 27 вересня у міжнародному аеропорті м. Запоріжжя під час митного оформлення рейсу «Запоріжжя-Стамбул» у пасажирки було виявлено старовинні монети, медалі та ніж із кістки моржа.

Громадянка України обрала для проходження «зелений коридор», де контроль здійснюється у спрощеному порядку, тобто без заповнення митної декларації. Проте після перетину «білої смуги», співробітники Запорізької митниці ДФС виявили у ручному багажі жінки 60 старовинних монет з металу білого кольору та 4 частини старовинних монет з металу білого кольору, а також ніж для розрізання паперу з піхвами із кістки моржа та 3 медалі. При цьому, пасажирка не мала при собі жодних дозвільних документів та експертних висновків мистецтвознавця, необхідних для їх перевезення. За даним фактом складено протокол про порушення митних правил, предмети тимчасово вилучені.

Зазначимо, що обмеження до переміщення через митний кордон України предметів старовини регламентується ст. 373 МКУ, Закону України від 21 вересня 1999 року №1068 «Про вивезення, ввезення та повернення культурних цінностей» та Інструкцією про порядок оформлення права на вивезення, тимчасове вивезення культурних цінностей та контролю за їх переміщенням через державний кордон України, затвердженою наказом Міністерства культури і мистецтв України від 22 квітня 2002 року за № 258.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

ДФС впроваджує електронний чек для спрощення обліку готівкових розрахунків

Державна фіскальна служба запровадила в тестовому режимі електронний чек (e-Receipt), який дозволить відмовитися від касових апаратів і паперових фіскальних чеків.

На період тестування електронний чек функціонуватиме паралельно з паперовим.

Це система, яка дозволяє реєструвати розрахунки в режимі онлайн і не потребує надання до контролюючих органів  паперових документів. Систему можна встановити на будь-який електронний пристрій, зокрема, на смартфон з підключенням до інтернету.

Систему інтегровано в електронний кабінет платника і покупець матиме можливість у відкритій частині електронного кабінету перевірити чек, який він отримав від продавця.

Під час готівкових розрахунків система генерує електронний чек, реєструє його в системі ДФС і доповнює QR-кодом, після чого передає на вказаний пристрій.

Інформація про фіскальний номер чека та його QR-код зберігатиметься в Електронному кабінеті платника, її зможуть переглядати як продавці, так і покупці.

Система (сервіс електронного чека і перевірка чеків в електронному кабінеті) працюватиме цілодобово, безкоштовно й не потребуватиме абонентської плати.

Експериментальний проект щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмно-технічних комплексів для реєстрації розрахункових операцій буде діяти до 31 грудня 2019 року.

Платник єдиного податку — юридична особа переходить на сплату податку на прибуток. Як звітувати?

Платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року.

Тобто, у разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування (податок на прибуток підприємств) в середині року такий платник податку подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року.

У Декларації показники доходу від будь-якої діяльності (рядок 01), фінансового результату до оподаткування (рядок 02) та об’єкта оподаткування (рядок 04) визначаються за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування.

Разом з такою Декларацією необхідно подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування.

Якщо сума доходів за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року, не перевищує 20 млн. грн., то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за умови прийняття рішення про таке незастосування і зазначення інформації про таке рішення у Декларації.

Зазначена норма передбачена п. 137.5 ст. 137, пп. 134.1.1 ст. 134 Податкового кодексу України.

 Платник єдиного податку виплачує дивіденди за  2017 рік. Чи сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при їх виплаті?

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (крім випадків, передбачених п.п. 57.1 1.3 ст. 57 Податкового  кодексу).

Обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток за ставкою 18% покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, незалежно від того, чи користується такий емітент пільгами із сплати податку, чи у вигляді застосування іншої ставки податку (п.п. 57.1. 12  ст. 57 Податкового кодексу у редакції, що діє з 01.01.2018).

Отже, починаючи з 01.01.2018 для платників єдиного податку відмінено обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску при виплаті дивідендів.

Тобто, при виплаті дивідендів у 2018 році за результатами фінансово-господарської діяльності за 2016, 2017 роки, платники єдиного податку у 2018 році не нараховують та не сплачують до бюджету авансові внески з податку на прибуток.

Зазначена норма передбачена п 57.1. 1 ст. 57 Податкового  кодексу України.

Подання підприємством декларації з транспортного податку у разі переходу права власності на легковий автомобіль

Об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років включно (2013 рік) і середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати (в 2018 році — 1,396 млн грн).

Платники транспортного податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію з транспортного податку, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

У разі придбання  об’єктів оподаткування протягом року декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт.

Отже, при переході права власності на об’єкт оподаткування подається Декларація з типом «Уточнююча» протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.

Зазначена норма передбачена ст. 267 Податкового  кодексу України.

З якого періоду новостворена юридична особа вважається платником єдиного податку третьої групи?

 Відповідно до ст. 298 Податкового кодексу України зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб’єктів господарювання (новостворених), які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої, зокрема, для третьої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація (ст. 294 Податкового кодексу України).

 За якою ставкою сплачують ЄСВ підприємці – іноземні громадяни?

 Іноземний громадянин, який бажає вести бізнес та отримувати доходи в Україні, може зареєструватися приватним підприємцем.

Такий іноземець самостійно обирає систему оподаткування та сплачує податки і збори відповідно до законодавства  України. Не є виключенням і єдиний соціальний внесок.

Єдиний внесок сплачується на загальних підставах за ставкою 22 відсотки як з доходу, отриманого ним від здійснення підприємницької діяльності, так і з заробітної плати найманих працівників такого приватного підприємця.

Який граничний термін сплати єдиного внеску за себе ФОП – платниками єдиного податку (19 чи 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом)?

Платники єдиного внеску, зазначені у ст. 4 Закону України  «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, фізичні особи — підприємці – платники єдиного податку зобов’язані сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Таким чином, граничний термін сплати єдиного внеску за себе фізичними особами-підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний соціальний внесок.

У разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

Якщо дохід нараховано податковим агентом, але не виплачено, чи необхідно перераховувати податок на доходи фізичних осіб  до бюджету?

Нормами Податкового кодексу визначено строки перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) оподатковуваного доходу залежно від форми виплати такого доходу.

Так,  якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені для місячного податкового періоду,  тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу. Зазначена норма визначена пп. 168.1.5  ст. 168 Податкового кодексу України.

 

 

Підприємством-платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів зареєстровано філію, яка здійснює продаж таких товарів. Хто є платником акцизного податку?

Платником акцизного податку є особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов’язковій реєстрації як платники податку за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.

Суб’єктами господарювання є господарські організації — юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу України, державні, комунальні та інші підприємства, створені відповідно до ГКУ, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку (п. 1 ч. 2 ст. 55 Господарського кодексу України).

Такі суб’єкти господарювання мають право відкривати свої філії, представництва, інші відокремлені підрозділи без створення юридичної особи.

Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій (ч. 1 ст. 95 Цивільного кодексу України).

Філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, що їх створила, і діють на підставі затвердженого нею положення (ч. 3 та ч. 5 ст. 95 ЦКУ).

Отже, платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів є суб’єкт господарювання, зокрема юридична особа.

Як наслідок, філія такої юридичної особи не може бути зареєстрована як платник акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Зазначена норма передбачена п.п.  212.1.11, п.п. 212.3.1 прим. 1 ст. 212 Податкового кодексу.

Підприємство передає майно за договором безоплатної позики. Чи оподатковується ПДВ така операція?

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи із звичайної ціни).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості (ст. 1046 Цивільного кодексу України).

Таким чином, безоплатна передача майна на підставі договору позики, що визначається як постачання,  підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах.

Зазначена норма визначена  п.п. 14.1.191 ст. 14, п.п. «а» п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України.

Комісіонер, за договором комісії, здійснює продаж підакцизних товарів, які належать комітенту. Хто є платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів?

Платником акцизного податку є суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів.

За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента (ст. 1011 Цивільного кодексу України).

Отже, платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів є комісіонер, як особа, яка здійснює реалізацію товарів (в тому числі через власні пункти продажу).

Виникнення обов’язку із нарахування та сплати акцизного податку у інших осіб (у тому числі власника товару) не передбачено.

Обов’язок із нарахування та сплати акцизного податку у інших осіб (у тому числі власника товару) не виникає.

Зазначена норма передбачена п.п 212.1.11 ст. 212 Податкового кодексу України.

Платник єдиного податку виплачує дивіденди нерезиденту.

Як сплачується податок з доходів нерезидентів?

Платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента — юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III Податкового кодексу.

П.п. 141.4.2. ст. 141 Податкового кодексу визначено, що резидент, який здійснює на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, утримує податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у п.п. 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11) їх суми та за їх рахунок.

Податок сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Отже, у разі виплати нерезиденту доходу, отриманого від провадження господарської діяльності з джерелом походження з України, платник єдиного податку під час такої виплати повинен утримати податок з доходів нерезидента.

Податок з доходів нерезидента сплачується до бюджету під час такої виплати за  рахунок нерезидента.

Зазначена норма передбачена п.п. 141.4.2. ст. 141; п. 297.5 ст. 295 Податкового кодексу.

Підприємство відвантажило товари на спрощеній системі оподаткування, а оплату отримало, сплачуючи податок на прибуток. Які податкові наслідки?

Платником податку на прибуток, який обліковує різниці, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Отже, якщо платник податку на прибуток отримав оплату за товари (послуги), що були відвантажені (надані) у минулих роках під час перебування на спрощеній системі оподаткування, то фінансовий результат податкового (звітного) періоду необхідно збільшити на суму доходу, отриманого як оплата за такі товари (роботи, послуги).

Зазначена норма передбачена пп. 140.5.12 ст. 140 Податкового кодексу України.

Підприємством нараховано найманому працівнику премію за минулі податкові періоди. Який порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб?

Заробітна плата це — основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Заробітна плата є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п.1.6.2 р.1 «Інструкції зі статистики заробітної плати», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 №5).

Отже, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу його заробітної плати і підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором у тому місяці, в якому здійснені нарахування.

Зазначена норма передбачена пп.14.1.48 ст.14, пп.163.1.2 ст.163, пп.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України.

Що потрібно для укладення договорів про визнання електронних документів: новації 2018 року

З початку року  електронний документообіг здійснюється на підставі Договору про визнання електронних документів.

Для цього необхідно надіслати до фіскального органу за основним місцем обліку в електронному вигляді заяву про приєднання (F/J1392001).

При цьому, уже діючий договір є чинним, поки не закінчиться термін дії ЕЦП, за допомогою яких він був підписаний. Отже повторно відправляти «Заяву про приєднання до договору (F/J1392001)»  не потрібно.

Для заповнення реквізитів «до договору про визнання електронних документів» слід скористатися відомостями про такі договори, що розміщені на сайті ДФС, у відкритій частині “Електронного кабінету” (за посиланням – https://cabinet.sfs.gov.ua/contract).

Так, зокрема, у лівій частині сторінки “Електронного кабінету” у розділ “Договір про визнання електронних документів” необхідно обирати відповідний договір із ДФС за місцем обслуговування.

Нагадаємо, що за допомогою ключів електронного цифрового підпису (ЕЦП) платники податків можуть отримати доступ до он-лайн сервісів фіскальної служби.

Посилені сертифікати електронного цифрового підпису застосовуються при надсиланні звітності до органів ДФС та митної служби, Пенсійного фонду України та інших відомств.

Платник ПДВ протягом 12 місяців не здійснював постачання товарів та послуг. Чи можна анулювати реєстрацію платника  ПДВ?

Реєстрація платника ПДВ діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку.

Таке виключення з реєстру платників ПДВ відбувається, зокрема, якщо особа, зареєстрована як платник ПДВ, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає фіскальному органу декларації з ПДВ та/або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів/послуг, здійснених з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту.

Отже, якщо у платника ПДВ протягом 12 послідовних податкових місяців відсутні операції з постачання та при цьому наявні обсяги придбання за рахунок яких сформовано податковий кредит, то підстави для анулювання реєстрації платника ПДВ відсутні.

Зазначена норма передбачена п.п. «г» п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України.

Отримали подарунок від підприємства? Дізнайтесь про оподаткування

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Зазначена норма застосовується тільки у разі надання подарунків у натуральній формі.

Законом України «Про державний бюджет на 2018 рік» від 07.12.2017 року № 2246 V-ІІІ, з 1 січня 2018 року мінімальна заробітна плата встановлена у розмірі 3 723 гривні.

Отже, якщо в 2018 році вартість подарунка, який надається юридичною особою фізичній особі, не перевищує 930,75 грн. (3723 грн. х 25%), то його вартість не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Якщо вартість подарунка перевищує у 2018 році 930,75 грн., то він оподатковується за ставкою 18%, з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 Податкового кодексу.

Крім того, такий подарунок оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.

У Податковому розрахунку за формою №1ДФ вартість подарунків відображається за ознакою доходу «160».

Зазначена норма визначена пп.165.1.39 ст. 165 Податкового кодексу України.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

 

 

Реорганізація об’єднаних територіальних управлінь Пенсійного фонду України в Запорізькій області: сучасний сервіс та ефективне використання ресурсів

Уряд 22 серпня 2018 року ухвалив рішення щодо реорганізації територіальних органів Пенсійного фонду України в 15 областях, у тому числі і в Запорізькій області шляхом приєднання до Головного управління 12 територіальних органів Фонду області.

Зазначені зміни мають суто організаційний характер, їх безпосередня мета – це оптимізація структури органів Фонду шляхом централізації функціональних процесів на рівні Головного управління, таких як бухгалтерських облік, робота з персоналом, юридичне супроводження, адміністративно-господарське забезпечення тощо.

Враховуючи досвід інших 6 областей, в яких торік відбулися схожі процеси,   є всі підстави говорити: пенсіонери області не відчують будь-яких негативних змін. Навпаки, сподіваємось, що вони відчують позитивні результати, тому що кількість сервісних центрів в процесі реорганізації буде збільшено, де можна отримати будь-які пенсійні послуги тощо.

Сьогодні в Запорізькій області вже працюють 29 відділів обслуговування громадян, планується відкриття ще чотирьох. Також обслуговування громадян здійснюється і в 53-х віддалених робочих місцях якнайближче до мешканців сіл і райцентрів – на територіях об’єднаних територіальних громад, у центрах надання адміністративних послуг, на підприємствах області.

Основним завданням пенсійників залишається підвищення якості обслуговування громадян та постійне впровадження дистанційних форм обслуговування. Наразі отримати послуги від Пенсійного фонду можна й не виходячи з дому. Наприклад, фахівці надають відповіді через Skype-зв’язок та електронну пошту, також здійснюються «дзвінки ввічливості», працюють «прямі» та «гарячі» телефонні лінії. Для інтернет-користувачів впроваджено нові сервіси, мета яких – спростити отримання інформації безпосередньо від Пенсійного фонду України. Мова йде про sms-інформування та надання онлайн-довідки з QR-кодом, що підтверджує достовірність наданої відповіді. Тепер пенсіонери можуть дізнатися про призначення чи перерахунок пенсії, отримавши sms-повідомлення на свій мобільний телефон. А застраховані громадяни мають змогу кожного місяця контролювати своїх роботодавців з питань своєчасної сплати страхових внесків, дізнатись розмір відрахувань, а також  загальний період свого страхового стажу.

Налаштувати сервіси можна самостійно в особистому кабінеті на веб-порталі інформаційних послуг Пенсійного фонду за адресою: https://portal.pfu.gov.ua

Зручно, ефективно і сучасно – амбітна та важлива мета, яку поставило і досягає   Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області, здійснюючи заходи щодо реорганізації своїх територіальних органів.

Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області

 

Документальна планова перевірка. Підстави та тривалість проведення. 

Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок.

План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік розміщено на офіційному веб-сайті ДФС України: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html.

До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) фіскального органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної планової перевірки надається лише у випадку, коли платнику податків не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

Тривалість документальної планової перевірки не повинна перевищувати 30 робочих днів для великих платників податків.

Для суб’єктів малого підприємництва строки проведення документальної планової перевірки  не повинні перевищувати 10 робочих днів.

Для інших платників податків тривалість документальної планової перевірки не має перевищувати 20 робочих днів.

Продовження строків проведення документальної планової перевірки  можливе за рішенням керівника фіскального органу не більш як на 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва — не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків – не більш як на 10 робочих днів.

Зазначена норма передбачена ст. 77, п. 82.1  ст. 82 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Скористайтесь покращеною пошуковою системою Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу 

До пошукової системи Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) внесено зміни.

Так розділи «Запитання-відповіді з Бази знань», «Нормативні та інформаційні документи» та підрозділу «Письмові звернення» розділу «Єдиний реєстр ІПК, Електронний кабінет, письмові звернення» доповнені новою функціональною кнопкою «Нове у розділі».

Скориставшись кнопкою «Нове у розділі», можливо здійснити вибірку та ознайомитись із запитаннями-відповідями, документами, відповідями на письмові звернення або всіма одночасно (в залежності від обраного джерела пошуку), внесеними в ЗІР протягом останніх семи календарних днів.

Крім того, для додаткової деталізації пошуку необхідної інформації, пошукову систему ЗІР доповнено критерієм, який дозволяє розподіляти інформацію за типами платників (юридичні, фізичні, самозайняті особи або всі типи платників).

Про використання пошукової системи ЗІР можна дізнатись у розділі «Про ресурс» на офіційному веб-сайті ДФС України:  http://zir.sfs.gov.ua/main/index/about.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Вчасно сплатіть податки!

Нагадуємо, що на відміну від граничних строків подання звітності та сплати ЄСВ (які переносяться на наступний за вихідним або святковим робочий день), для строків сплати податків та зборів таке перенесення не передбачено.

Отже податки та збори, передбачені ПКУ, останній строк сплати яких спливає у неробочий (вихідний або святковий) день, необхідно сплатити напередодні.

28 вересня 2018 року останній день сплати:

— податку на додану вартість за серпень 2018 року;

— плати за землю за серпень 2018 року;

— податку на доходи фізичних осіб із нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2018 року;

— військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2018 року;

— акцизного податку за серпень 2018 року;

— рентної плати за користування радіочастотним ресурсом  за серпень 2018 року;

— звіту про контрольовані операції за 2017 рік.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Тривалість проведення документальної позапланової перевірки

Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) фіскального органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Тривалість проведення документальної позапланової перевірки  для великих платників податків не повинна перевищувати 15 робочих днів.

Для суб’єктів малого підприємництва строки проведення документальної позапланової перевірки  не повинні перевищувати  5 робочих днів.

Для інших платників податків тривалість документальної позапланової перевірки не має перевищувати  10 робочих днів.

Продовження строків проведення документальної позапланової перевірки можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва — не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків – не більш як на 5 робочих днів.

Зазначена норма передбачена ст. 78, п. 82.2  ст. 82 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи ведуть наймані працівники підприємця — платника єдиного податку  Книгу обліку доходів?

Платники єдиного податку — підприємці першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форми Книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом МФУ від 19.06.2015 № 579.

У Книзі щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік.

Отримана протягом податкового (звітного) періоду сума коштів за продані товари, виконані роботи (послуги0 в грошовій формі, відображається окремо в готівковій та безготівковій формі (готівкові і безготівкові надходження відображаються окремими рядками).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Нормами Податкового кодексу  та наказу № 579 не передбачено ведення окремо Книги обліку доходів (Книги обліку доходів та витрат) найманими працівниками фізичної особи – підприємця — платника єдиного податку.

  ГУ ДФС у Запорізькій області             

Чи передбачена відповідальність фізичної особи за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб, зазначеного  в податковій декларації?

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20 відс. погашеної суми податкового боргу.

Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

Зазначена норма визначена п. 179.7 ст. 179,  п. 126.1 ст. 126, п.п. 129.1.3 та п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи враховує при розрахунку загальної чисельності працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період платник єдиного податку?

При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку — фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають:

—  у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами,

— у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку,

— а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Одним із критеріїв перебування на спрощеній системі оподаткування для підприємців — платників єдиного податку 2-ї групи є не перевищення кількості осіб, які одночасно перебувають  з ним  трудових відносинах 10 осіб.

Тобто, з метою перевірки права перебування на спрощеній системі оподаткування,  при розрахунку загальної кількості найманих осіб у підприємця, не  враховуються працівники, які призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Зазначена норма передбачена  п.п. 291.4.1 ст. 291 Податкового  кодексу України.

ГУ ДФС у Запорізькій області

Чи визначається як податкова декларація звіт про суми податкових пільг?

Податкова декларація, розрахунок, звіт це — документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Облік сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюється відповідно до «Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» затвердженого постановою КМУ від 27.12.10  №1233.

Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком до Порядку №1233.

Звіт про суми податкових піль подається за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації суб’єкта господарювання протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

У звіті у графах «Код пільги згідно з довідником пільг» та «Найменування податкової пільги» зазначається код та найменування податкової пільги за кожним видом  пільг відповідно до довідника пільг.

На сьогодні є чинним Довідник №81/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету на 31.12.16 та Довідник №81/2 інших податкових пільг станом на 31.12.16.

Зазначена норма передбачена п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України та постановою КМУ від 27.12.10 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг».

 ГУ ДФС у Запорізькій області

Юліана Козаченко: «Фіскальна служба Запорізької області видала 34 тисячі електронних ключів»

За сім місяців поточного року запорізькі платники отримали в органах фіскальної служби регіону понад 34 тисячі електронних ключів. Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, фахівці пунктів реєстрації користувачів надали послуги майже 12 тисячам відвідувачам.

У липні до органів ДФС області за ключами електронного цифрового підпису звернулося 1300 громадян та представників бізнесу, яким видано майже 4 тисячі посилених сертифікатів ЕЦП.

Керівник фіскальної служби регіону підкреслила, що цифровий підпис надає доступ платникам до багатьох он-лайн сервісів фіскальної служби, зокрема, за допомогою Електронного кабінету можна отримувати послуги ДФС, залишаючись на робочому місці.

Термін дії посилених сертифікатів відкритих ключів становить два роки з моменту їх формування. Генерація особистих ключів підписувачів виконується на носії клієнтів, зокрема, це флеш-носії, CD/DVD, захищені носії ключової інформації та інші.

Докладна інформація про роботу Акредитованого центру сертифікації ключів та його відділень розміщена на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (http://acskidd.gov.ua).

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 Справу щодо організаторів конвертаційного центру із 200-мільйонним обігом передано до суду

Співробітники податкової міліції Запорізької області під процесуальним керівництвом прокуратури Запорізької області закінчили досудове розслідування у відношенні організаторів конвертаційного центру міжрегіонального характеру.

З метою прикриття незаконної діяльності, пов’язаної з ухиленням від сплати податків підприємств реального сектору економіки, вони створили декілька фіктивних суб’єктів підприємницької діяльності. Упродовж 2016-2018 років загальний обіг конвертаційного центру склав близько 200 млн. гривень.

У даному кримінальному провадженні затверджено обвинувальний акт за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого організованою злочинною групою (ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України), який направлено до суду.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Керівників підприємств трьох районів області попередили про відповідальність за порушення умов оплати праці

У Василівській райдержадміністрації відбулося виїзне засідання обласної комісії з питань погашення заборгованості з зарплати та соцвиплат, додержання мінімальних гарантій в оплаті праці та легалізації заробітної плати.

Захід відбувся за участю представників органів обласної та районної влади, керівників Василівського та Енергодарського управлінь фіскальної служби Запорізької області.

На засідання були запрошені керівники підприємств м. Енергодар, Василівського, Кам’янсько-Дніпровського та Михайлівського районів, які у своїй діяльності допускають нарахування заробітної плати у розмірах менше мінімальної.

Як повідомила начальник Василівського управління ГУ ДФС у Запорізькій області Наталія Солов’янова, учасники комісії розглянули роботу суб’єктів господарювання, де наявні ознаки мінімізації витрат на виплату зарплати та попередили про відповідальність за порушення умов оплати праці.

Під час заходу було зауважено, що всі суб’єкти господарювання регіону повинні дотримуватися вимог трудового і податкового законодавства.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «У курортних районах Запорізької області кількість офіційно працевлаштованих робітників збільшилась уп’ятеро»

Операція «Курорт», яку щороку проводять фахівці фіскальної служби регіону, спрямована на легалізацію трудових відносин у туристичній сфері та залучення до оподаткування найманої праці в місцях масового відпочинку. За даними електронної системи, яка реєструє повідомлення про прийняття на роботу працівників, кількість новостворених робочих місць у курортний сезон значно зростає.

– Все більше підприємців обирають легальний шлях ведення бізнесу, – зазначила в. о. начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко. – У червні від 451 суб’єкта господарювання надійшли повідомлення про офіційне оформлення трудових відносин з працівниками. І це майже у чотири рази перевищує минулорічні дані – торік лише 123 СГД направили до територіальних органів ДФС відповідні повідомлення. При цьому кількість офіційно працевлаштованих працівників зросла більш ніж у 5 разів у порівнянні з червнем 2017 року – з 350 осіб до 1802.

Завдяки проведеній роботі легалізовано понад 5,4 мільйона гривень доходів. Додатково до бюджету надійшло 2,3 мільйона гривень, зокрема, 1,2 мільйона гривень єдиного соцвнеску, 973 тисячі гривень податку на доходи фізосіб та 82 тисячі гривень військового збору.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

 

Важлива інформація від ГУ ДФС у Запорізькій області

Замість традиційних РРО — мобільні телефони, планшети,    ноутбуки

 Міністерство фінансів в червні цього року  ініціювало пілотний проект реєстрації та експлуатації новітніх моделей  для реєстрації розрахункових операцій — e-Receipt (електронний чек).

Зокрема, у рамках пілотного проекту пропонується дозволити використовувати для реєстрації розрахунків мобільні телефони, планшети, ноутбуки та інші засоби комунікації.

Нова система  передбачатиме програмне забезпечення для платника (продавця), покупця та ДФС, а також буде інтегрована з Електронним кабінетом платника.

Це також дозволить спростити процес ведення господарської діяльності, адже користування системою не потребує спеціальних знань та підготовки її користувачів.

Наразі для запуску електронної системи  e-Receipt Державна фіскальна служба  активно веде консультації з бізнесом.

Реєстрація платником ПДВ.  Дізнайтесь як і за яких умов

Під обов’язкову реєстрацію у якості платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн. (без урахування ПДВ).

До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ 20%, ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначений обсяг, повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника ПДВ за формою N 1-ПДВ.

Отже, якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн., то така особа повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням Заяву за формою 1-ПДВ і зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку.

Реєстраційна заява платника ПДВ за формою № 1-ПДВ визначена додатком 1 до «Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ 14.11.2014 № 1130.

У заяві, зокрема, зазначаються підстави для реєстрації особи як платника ПДВ, які заповнюється згідно з додатком до реєстраційної заяви (додаток до реєстраційної заяви до контролюючого органу не подається).

Будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Разом з тим, особа має право зареєструватись як платник ПДВ за своїм добровільним рішенням, шляхом подання до контролюючого органу Заяви не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником ПДВ.

Такі особи, можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на складання податкових накладних.

Зазначена норма передбачена п. 181.1 ст. 181; п. 183.1, п. 183.2, п. 183.10 ст. 183 Податкового кодексу України.

Підприємство припинило право постійного користування земельною ділянкою комунальної власності. Коли можна не сплачувати земельний податок?

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника – юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 01 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Припинення права постійного користування земельною ділянкою у разі добровільної відмови землекористувача здійснюється за його заявою до власника земельної ділянки. Власник земельної ділянки на підставі заяви землекористувача приймає рішення про припинення права користування земельною ділянкою, про що повідомляє органи державної реєстрації (част. третя та четверта ст. 142 Земельного кодексу України).

Офіційне визнання і підтвердження державою фактів припинення речових прав на нерухоме майно забезпечується шляхом внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі поданих документів (ст. 2 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952 ).

Отже, у разі припинення права постійного користування земельною ділянкою державної або комунальної власності, юридична особа сплачує земельний податок за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати внесення відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про припинення права постійного користування земельною ділянкою.

Зазначена норма передбачена п. 286.5 ст. 286; п. 287.1 ст. 287  Податкового кодексу.

Як фермерським господарствам сплачувати єдиний внесок з 2018 року?

З 01 січня 2018 року членів фермерського господарства визначено платниками єдиного внеску, і як наслідок, вони з 01.01.2018 зобов’язані стати на облік в органах доходів і зборів, як платники єдиного внеску (п. 51 частини першої ст. 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Ця норма не поширюється на членів фермерських господарств, які є застрахованими особами або звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина четверта ст. 4 Закону № 2464).

Головою фермерського господарства є його засновник або інша, визначена в Статуті особа (частина перша ст. 4 Закону України від 19.06.2003 № 973 «Про фермерське господарство»).

Трудові відносини у фермерському господарстві базуються на основі праці його членів.

У разі виробничої потреби фермерське господарство має право залучати до роботи в ньому інших громадян за трудовим договором  (частина 1 та 2 ст. 27 Закону № 973).

Отже, голова та інші члени фермерського господарства підлягають страхуванню як платники єдиного внеску (крім випадків, коли голова або інший член фермерського господарства належить до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах).

Базою нарахування єдиного внеску для членів фермерського господарства є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (у 2018 році — 819, 06 грн.).

У разі якщо не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, необхідно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (абзац другий п. 2 частини першої ст. 7 Закону № 2464).

Платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати за себе єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої ст. 9 Закону № 2464).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно  від фінансового стану платника, а за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску передбачено фінансову відповідальність.

Зазначена норма роз’яснена листом ДФС України від 26.06.2018 № 19425/7/99-99-13-02-01-17.

Дізнайтесь особливості сплати земельного податку садівничими товариствами та його членами

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування – земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання щодо земельного податку.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Громадянам України можуть безоплатно передаватись земельні ділянки із земель державної або комунальної власності для ведення садівництва у розмірі не більше 0,12 гектара (ст. 121 Земельного кодексу України).

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України).

Від сплати земельного податку звільняються інваліди першої і другої групи, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (ст. 281 Податкового кодексу).

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки, визначені п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу.

Отже, якщо земельні ділянки приватизовані громадянами — членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, визначені ст. 281 Податкового кодексу, є платниками земельного податку.

Тобто, у разі наявності у фізичних осіб — членів садівничого товариства приватизованих земельних ділянок (свідоцтва на право власності) земельний податок сплачується ними самостійно (або використовується пільга зі сплати податку).

Фізичні особи, які звільняються від сплати земельного податку, не є платниками земельного податку за приватизовану земельну ділянку розміром 0,12 га.

Садівниче товариство є платником земельного податку за земельні ділянки, включаючи земельні ділянки загального користування, надані такому товариству для ведення садівництва і щодо яких члени товариства не оформили право на свою земельну ділянку.

Тобто, якщо фізичними особами — землекористувачами земельних ділянок, наданих для ведення садівництва, не оформлено право власності, то садівниче товариство є платником земельного податку за такі земельні ділянки (включаючи земельні ділянки загального користування).

До уваги громадян, які подавали декларацію про майновий стан і доходи!

Військовий збір розраховується фізичними особами самостійно за ставкою 1,5 відсотка об’єкта оподаткування.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається у термін до 1 травня 2018 року.

Сума податку на доходи та військового збору, зазначені у податковій декларації за 2017 рік, сплачується громадянами самостійно до 1 серпня 2018 року.

В такий же термін – до 1 серпня 2018 року сплачують податок на доходи та військовий збір приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі та інші особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Зазначена норма передбачена п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу.

Оновлено довідники податкових пільг станом на 04.07.2018

ДФС України станом на 04 липня 2017 року затверджені:

— Довідник №89/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

— Довідник №89/2 інших податкових пільг.

У Довідниках надано перелік пільг із зазначенням їх кодів та термінів дії.

Дані зазначених Довідників використовуються платниками під час заповнення звіту про суми податкових пільг, форма якого затверджена постановою КМУ від 27.12.2010 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг».

Звіт про суми податкових пільг визначається як податкова декларація.

Звіт про суми податкових піль подається за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації суб’єкта господарювання протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

У звіті у графах «Код пільги згідно з довідником пільг» та «Найменування податкової пільги» зазначається код та найменування податкової пільги за кожним видом  пільг відповідно до довідника пільг.

Довідники пільг розміщені на офіційному веб-порталі ДФС:  http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/54005.html.

 До уваги платників земельного податку!

Змінено коефіцієнти, які характеризують функціональне використання земель при визначенні нормативної грошової оцінки

17 липня 2018 року набирає чинності наказ Міністерства аграрної політики та продовольства України від 27.03.2018 №162 «Про внесення змін до Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів», яким змінено коефіцієнти, які характеризують функціональне використання земельної ділянки.

Так, з 17 липня 2018 року для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 3,0 (раніше було 2,0)

У разі якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 3,0 (раніше біло 2,0).

Коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), встановлюється на підставі Класифікації видів цільового призначення земель, затвердженої наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07. 2010 року N 548.

Наказ набирає чинності через три місяці з дня його офіційного опублікування (опублікований у виданні «Офіційний вісник України» 17.04.2018 № 30).

Новації при використанні РРО.

Внесено зміни до порядку реєстрації РРО та запроваджується реєстр екземплярів РРО

Кабінетом Міністрів України затверджено постанову від 13.06.2018 року № 496  «Про внесення змін до Порядку технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій», якою спрощено порядок реєстрації касової техніки та її технічне обслуговування.

Так, передбачається, що роботи з введення РРО в експлуатацію виконуються центром сервісного обслуговування відповідно до вимог експлуатаційних документів у строк, що не перевищує 3-х діб з дати його інформування ДФС про резервування фіскального номера РРО.

Крім того, визначається механізм обміну документами між територіальними органами ДФС і центрами сервісного обслуговування в електронній формі як під час введення в експлуатацію реєстраторів, так і подальшого їх обслуговування.

Також запроваджується реєстр екземплярів реєстраторів розрахункових операцій, порядок ведення якого визначить Мінфін.

Такий реєстр екземплярів РРО ведеться з метою узагальнення, зберігання та надання достовірної інформації щодо моделей (модифікацій), конструкторсько-технологічної і програмної документації РРО, які дозволені для застосування у сфері торгівлі, громадського харчування й послуг та включені до Державного реєстру РРО.

Виробники (постачальники) не пізніше дня поставки РРО надсилають ДФС інформацію про такий екземпляр РРО, яка повинна містити дані про найменування моделі (модифікації) РРО, сферу його застосування та версію внутрішнього програмного забезпечення (згідно з Державним реєстром РРО), унікальний (серійний) номер, дату виготовлення, гарантійний строк зберігання, гарантійний строк експлуатації, строк служби, складові частини РРО згідно із сертифікатом відповідності та конструкторсько-технологічною документацією виробника, комплект поставки.

Постанова КМУ №496 опублікована в «Урядовому  кур’єрі»  26.06.2018 № 119.

Фізичній особі — підприємцю нараховано дохід. Як відобразити  у податковому розрахунку за  формою № 1-ДФ?

 При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам —  підприємцям (не залежно від системи оподаткування) та самозайнятим особам податкові агенти зобов’язані відобразити такі доходи у податковому розрахунку за формо № 1-ДФ за звітний квартал, у якому вони були нараховані.

При цьому, під час нарахування (виплати) підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності не утримується податок на доходи фізичних осіб, якщо таким підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності:

—   для фізичної особи-підприємця, яка знаходиться на загальній системі оподаткування, таким документом може бути копія виписки або витягу з Держреєстру;

—      для підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, — копія свідоцтва про сплату єдиного податку, або копія виписки або витягу з Держреєстру;

—   для особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, — копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.

При заповненні податкового розрахунку за формою № 1-ДФ:

— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано підприємцю. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 4 від 13.01.15, визначено, що дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою доходу «157».

— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу.

Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у червні місяці (ІІ квартал), а виплату здійснено у липні (ІІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» за ІІ квартал, а фактично виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за ф. 1ДФ за ІІІ квартал.

— у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством (якщо підприємцем не надано  копію документа, що підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності).

— у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а).

Якщо підприємцем надано  копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються нулі.

Зазначена норма передбачена п. 176.2 ст. 176, п. 177.8 ст. 177 Податкового кодексу; п. 3 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку»,  затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 № 4.

 ГУ ДФС у Запорізькій області

Юліана Козаченко: «За перше півріччя бюджети Запорізької області отримали 95 мільйонів акцизного податку»

Від роздрібної торгівлі підакцизними товарами місцеві скарбниці Запорізького краю поповнились на 95 мільйонів гривень акцизного податку. Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, від продажу алкогольних напоїв надійшло 57,6 мільйона, а від тютюнових виробів – 37,5 мільйона гривень.

Слід зазначити, що акцизний податок з роздрібної торгівлі залишається у розпорядженні органів місцевого самоврядування та є стабільним джерелом надходжень місцевих бюджетів, у тому числі об’єднаних територіальних громад.

Від виробників та імпортерів підакцизної групи товарів за перше півріччя до бюджетів усіх рівнів надійшло майже 21 мільйон гривень акцизу, що перевищує минулорічні показники на 72%. Найбільше зросли надходження акцизного податку з імпортованих в Україну товарів, від виробників транспортних засобів, від виробників пива та від учасників ринку нафтопродуктів.

Крім того, у сфері обігу підакцизних товарів проведено 439 перевірок суб’єктів господарювання. У результаті виявлених порушень законодавства застосовані фінансові санкції у розмірі 19,6 мільйона гривень та донараховано 16 мільйонів акцизного податку.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Юліана Козаченко: «98% податкових надходжень у Запорізькій області сплачено добровільно»

У Головному управлінні ДФС у Запорізькій області відбулося чергове засідання колегії за результатами роботи у першому півріччі 2018 року.

Відкриваючи роботу колегії, керівник фіскальної служби регіону Юліана Козаченко підбила підсумки діяльності відомства, акцентувавши увагу як на здобутках, так і на прогалинах в роботі.

Вона зазначила, що одним з першочергових завдань на сьогодні є завершення реорганізації, а саме запровадження дворівневої системи контролю та адміністрування податків і зборів. Відповідно до Постанови КМУ «Про реформування територіальних органів ДФС», ОДПІ втратили статус юридичної особи та припиняють свої повноваження.  Разом з тим, у Запорізькій області на правах відокремлених підрозділів ГУ ДФС утворено 11 управлінь, у складі яких сформовані 12 державних податкових інспекцій.

Також Юліана Козаченко повідомила про стабільно високий рівень добровільної сплати податків у регіоні – він становить 98,1%. Зазначивши, що цей показник для Запорізької області є традиційним. Його формують декілька факторів, основні з яких – сумлінність платників та якісне адміністрування податків і зборів.

У ході колегії розглядалося і питання контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів. За словами Юліани Козаченко, потребують уваги суб’єкти господарювання, які здійснювали реалізацію підакцизних товарів, однак здали ліцензії та припинили свою діяльність. Саме у цих випадках є ризик переходу суб’єктів господарювання до тіньового сектору.

Зокрема, це підтверджується результатами фактичних перевірок таких суб’єктів, кожна п’ята з яких дозволила виявити торгівлю підакцизною групою товарів без реєстрації підприємницької діяльності або без наявності ліцензій. На території Запорізької області було встановлено 25 громадян, які здійснювали реалізацію товарів підакцизної групи без реєстрації підприємницької діяльності та 38 суб’єктів господарювання, які не мали ліцензій на продаж тютюну та алкоголю.  По всім випадкам інформація передана до правоохоронних органів для вжиття відповідних заходів.

Крім того, під час засідання обговорювалися результати адміністрування ПДВ, погашення податкового боргу та декларування доходів громадян.

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі податкові міліціонери разом з митниками перекрили 5 каналів підакцизної контрабанди

За результатами проведених заходів в рамках операції «Рубіж-2018», зокрема спільних оглядів по виявлених порушеннях митних правил, у першому півріччі було розпочато 23 провадження на загальну суму 64,8 мільйона гривень.

Крім того, операція «Рубіж-2018» дозволила перекрити 5 каналів надходження на митну територію України товарів підакцизної групи, ввезених поза митним контролем. Загальна сума вилучених товарів становить майже 5 мільйонів гривень.

Співпраця податкових та митних підрозділів фіскальної служби області спрямована на підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю. Одним з найбільш актуальних напрямів взаємодії на сьогодні є спільна операція «Рубіж-2018». Її основна мета полягає у протидії правопорушенням у митній та податковій сферах при здійсненні операцій суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

Головне управління ДФС у Запорізькій області