НОВИНИ ДФС

Запорізькі власники елітних авто спрямували до місцевих бюджетів 5,4 мільйона

 

У січні-вересні цього року надходження транспортного податку до місцевих бюджетів Запорізької області склали 5,4 мільйона.

Як поінформував в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, із загальної суми 3,4 мільйона гривень забезпечили платники-юридичні особи, два мільйони перерахували до бюджетів громад фізичні особи.

Зокрема, автовласники м. Запоріжжя сплатили 2 мільйони 735 тисяч, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 462 тисячі, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 446 тисяч, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 412 тисяч, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 340 тисяч тощо.

Усього на території регіону зареєстровано понад 330 автівок, які оподатковуються за ставкою 25 тисяч гривень на рік. Із них 158 VIP-авто належать СГД-юридичним особам, 174 – фізособам.

Перелік легкових транспортних засобів, за які необхідно сплачувати податок, розміщено на сайтах ДПС та Мінекономрозвитку:

http://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/pereliki-/334862.html,

http://www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Понад сто мільйонів гривень – від власників запорізької нерухомості

 

До місцевих бюджетів Запорізької області за дев’ять місяців надійшло 101,4 мільйона гривень податку на нерухоме майно, що майже на 19 мільйонів або на 23 відсотки більше минулорічної суми. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Зокрема, власники нерухомості у м. Запоріжжя сплатили 33,2 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольському та Веселівському районах – 18,6 мільйона, Якимівському та Приазовському районах – 11,8 мільйона, Вільнянському, Запорізькому і Новомиколаївському районах – 10,5 мільйона, м. Бердянськ, Бердянському та Приморському районах – 9,8 мільйона, Оріхівському та Гуляйпільському районах – 4,5 мільйона, Василівському та Михайлівському районах – 4,3 мільйона тощо.

Цього року у м. Запоріжжі та області нараховується більше 31 тисячі платників податку на нерухомість, серед яких – 26978 фізичних та 4032 юридичні особи.

Нагадаємо, податок надходить до бюджетів громад і сплачується за площу, яка перевищує 60 квадратних метрів для квартир, 120 квадратних метрів – для будинків і 180 квадратних метрів – для різних типів нерухомості. Водночас місцеві ради самостійно встановлюють ставки і пільги з податку..

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Виплата дивідендів: чи нараховувати єдиний внесок?

Базою нарахування єдиного внеску є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (п. 1 част. першої ст. 7 Закону України від 08.07.2010  N 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Види виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, визначені «Інструкцією зі статистики заробітної плати» від 13.01.2004 № 5.

Так, дивіденди не належать до фонду оплати праці (п. 3.35  Інструкції № 5).

Види виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, затверджено постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску (п.14 Переліку №1170).

Отже,  дивіденди не є базою для нарахування єдиного внеску, як для працівників підприємства так і для тих учасників товариства, які не є працівниками  підприємства.

 

Витрати підприємця на загальній системі оподаткування: які  сплачені податки включати?

Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб підприємців, що застосовують загальну систему оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця.

До витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, включаються такі податки та збори:

— суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;

— платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою – підприємцем,

— одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю підприємця.

Разом з тим, до складу витрат не включаються наступні податки:

— податок на додану вартість для підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ;

— акцизний податок, в т.ч. акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

— податок на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності,

— військовий збір;

— податок на майно.

Зазначена норма передбачена  п. 177.2;  п.п. 177.4.3 ст. 177 Податкового кодексу.

 

Отримано повідомлення про проведення планової документальної перевірки. Чи можна подати уточнюючу звітність?

Як визначено п. 77.4 ст. 77 Податкового кодексу про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки (п. 77.4 ст. 77 ПКУ).

Платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом. Це правило не поширюється на випадки, встановлені ст. 177 ПКУ, якою визначено порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (п. 50.2 ст. 50 ПКУ).

При цьому, платник може подати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору до дати початку проведення перевірки, яка вказана в копії наказу про проведення документальної планової перевірки та письмовому повідомленні про проведення перевірки.

 

Шановні платники, вчасно сплатіть податки!

29.10.2019 року — останній день сплати:

— авансового внеску з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної    ділянки, юридичними особами за IІІ квартал 2019 року;

— авансового внеску зтранспортного податку юридичними особами за IІІ квартал 2019 року.

30.10.2019 року — останній день сплати:

— плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за вересень 2019 року;

— податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу, за вересень 2019 року;

— військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу, за вересень 2019 року;

— податку на додану вартість за вересень 2019 року;

— акцизного податку за вересень 2019 року;

— рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за вересень 2019 року;

— єдиного податку платниками четвертої групи за ІІІ квартал 2019 року;

— податку на доходи фізичних осіб із загальної суми доходів у вигляді процентів, нарахованих за вересень 2019 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці.

 

Оприлюднено нові довідники податкових пільг

ДПС України станом на 01жовтня 2019 року оприлюднила Довідник пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов’язкових платежів:

— Довідник податкових пільг № 94/1, що є втратами доходів бюджету;

— Довідник інших податкових пільг № 94/2.

Довідники розміщено на офіційному вебпорталі ДПС України за посиланням:  https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/54005.html

 

Маєте право на отримання податкової знижки? Подайте податкову декларацію до 31 грудня 2019 року.

З 1 січня 2019 року діє кампанія декларування доходів, отриманих  фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають, зокрема, громадяни для застосування права на податкову знижку.

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання — це документально підтверджена сума витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом.

Для нарахування податкової знижки необхідно до 31 грудня (включно) наступного за звітним податкового року подати до фіскального органу річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Податкова декларація подається за формою, затвердженою наказом МФУ у редакції  від  06.06.2017 N 556 (зі змінами).

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами.

Таким документами можуть бути: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Платник податку має право включити до податкової знижки такі витрати:

— частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до ст. 175 Податкового кодексу;

— суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, у розмірі, що не перевищує 4% суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

— суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи;

— суму коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування або лікування члена його сім’ї першого ступеня споріднення, а також суму коштів, сплачених платником податку, визнаного в установленому порядку інвалідом, на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування;

— суму витрат на сплату страхових платежів та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують  суму, визначену в абзаці першому п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу;

— суму витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;

— суму витрат платника податку на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

— суму коштів, сплачених платником податку у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива.

—  суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

— суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Зазначена норма передбачена ст. 166 Податкового кодексу України.

 

До граничного строку подання декларації з податку на прибуток  виявлено помилки у фінансовій звітності: як виправити?

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ (п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу).

Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та її невід’ємною частиною.

Податкова декларація повинна містити, зокрема, інформацію про додатки, що додаються до податкової декларації та є її невід’ємною частиною (п. 48.3 ст. 48 ПКУ).

Фінансова звітність подається як додаток ФЗ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (у таблиці «Наявність додатків» проставляється позначка «+»). Відомості про форми фінансової звітності, які одночасно подаються з Декларацією, відображаються у відповідній таблиці Декларації.

Якщо до граничного терміну подання Декларації у фінансовій звітності виявлені помилки, які впливають на показники Декларації, такі уточнення здійснюються у «Звітній новій» Декларації з поданням до такої Декларації фінансової звітності з виправленими показниками.

У разі якщо до граничного терміну подання подається виправлена Декларація з ознакою «Звітна нова», то фінансова звітність, показники якої не підлягають виправленню, повторно не подається.

 

Електронні сервіси ДПС:

Чи має право платник отримати довідку про відсутність заборгованості з платежів через електронний кабінет?

Довідка про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, формується за відсутності у платника за даними інформаційно-телекомунікаційних систем податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за справлянням яких покладено на податкові органи.

Для отримання зазначеної Довідки необхідно подати заяву за формою згідно з додатком 2 до Порядку № 733 від 03.09.2018.

Заява подається платником (на його вибір):

— у паперовій формі – до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу;

— в електронній формі – на адресу уповноваженого органу через приватну частину Електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://cabinet.tax.gov.ua/login.

Вхід до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету здійснюється виключно після ідентифікації особи із використанням кваліфікованого електронного підпису.

Меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету дозволяє платнику створити та надіслати Заяву за формою J1300305 (для юридичних осіб) або F1300305 (для фізичних осіб).

Заява складається з обов’язковим посиланням на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості та зазначенням найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації), до якого (якої) Довідку буде подано платником.

Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві.

Довідку у паперовій формі платник отримує безпосередньо в органі, до якого було подано Заяву.

Довідка в електронній формі отримується у приватній частині Електронного кабінету.

Довідка або відмова у її наданні готуються уповноваженим органом протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви.

Строк дії Довідки становить 10 календарних днів з дати її формування. У Довідці обов’язково зазначається термін її дії.

Роздрукований електронний примірник документа в паперовому вигляді не вважається оригіналом.

Переглянути видану платнику електронну Довідку у відкритій частині (вхід до якої не потребує ідентифікації) Електронного кабінету (https://cabinet.tax.gov.ua/registers/debit), зацікавлений орган/суб’єкт може шляхом введення податкового номера платника (код за ЄДРПОУ/РНОКПП) та реквізитів електронної Довідки (дати і номеру).

Порядок надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, затверджено наказом МФУ від 03.09.2018 № 733.

 

 

ПДВ: головне підприємство передає філії товари.Чи нараховувати податкове зобов’язання?

Операція з передачі для виробничого використання товарів/послуг, основних фондів від головної організації до філій, від філій до головної організації чи від однієї філії до іншої (тобто в межах балансу), не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Відповідно до п. 185.1 ст.185 Податкового кодексу, об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ.

Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп.14.1.191 ст.14 ПКУ).

Філії та представництва не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, що їх створила, і діють на підставі затвердженого нею положення (п. 3 ст. 95 Цивільного кодексу).

Оскільки філія (відокремлений підрозділ) не є юридичною особою і відповідно до п.п. 14.1.139 ст. 14 Податкового кодексу не є суб’єктом господарювання, то відсутні підстави для реєстрації філії в якості платника ПДВ.

Отже, так як в рамках однієї юридичної особи право власності не змінюється, то операція з передачі для виробничого використання товарів/послуг, основних фондів в межах балансу платника податку — головного підприємства (від головної організації до філій, від філій до головної організації, від однієї філії до іншої), не підлягає оподаткуванню ПДВ за умови, що головна організація є зареєстрованим платником ПДВ і здійснює облік своєї господарської діяльності і господарської діяльності філії як одного платника ПДВ.

 

ДПС оприлюднено типи об’єктів оподаткування

ДПС України станом на 07.10.2019 оприлюднила перелік типів об’єктів оподаткування (містить 448 типів).

Нагадаємо, що платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування податковий орган за основним місцем обліку шляхом подання Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Повідомлення за формою № 20-ОПП) (п. 8.1 розд. VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом МФУ від 09.12.2011 № 1588).

Графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» заповнюється відповідно до рекомендованого довідника типів об’єктів оподаткування, що оприлюднений на офіційному вебсайті ДПС.

Типи об’єктів оподаткування розміщено на офіційному вебпорталі ДПС України за посиланням:  https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/127294.html

 

ГУ  ДФС у Запорізькій області

 

 

За користування водою і надрами запорізькі підприємства сплатили понад 435 мільйонів

 

З початку року добувні підприємства Запорізького регіону перерахували до бюджетів усіх рівнів 264,6 мільйона гривень рентної плати за користування надрами. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, порівняно з минулим роком суб’єкти господарювання збільшили відрахування на 48 відсотків або на 86 мільйонів.

З цієї суми до державного бюджету надійшло 183,5 мільйона (+52 мільйона), до місцевих – 81,1 мільйона (+34 мільйона).

Найбільші платежі забезпечили платники Василівського та Михайлівського районів – 236 мільйонів, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 8 мільйонів, Вільнянського, Запорізького і Новомиколаївського районів – 6,3 мільйона, м. Запоріжжя – 5,4 мільйона, а також м. Токмак, Токмацького та Чернігівського районів – 4,3 мільйона.

Всього в регіоні зареєстровано 600 підприємств, які на підставі спецдозволів здійснюють видобуток корисних копалин.

Крім того, на території області працюють 544 суб’єкти господарювання, які сплачують рентні платежі за спеціальне водокористування. З початку року вони направили до бюджетів майже 171 мільйон гривень.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Від торгівлі підакцизними товарами місцеві бюджети на Запоріжжі отримали 129 мільйонів

 

У січні-вересні від реалізації тютюну і алкоголю до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 129 мільйонів гривень акцизного податку (без даних великих підприємств, зареєстрованих в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДПС). Лише у вересні скарбниці отримали 18,7 мільйона, що на півтора мільйона більше, ніж торік.

Для реалізації підакцизних товарів у роздрібних мережах запорізькі компанії і підприємці отримали у податковій службі 7250 ліцензій, 4337 з яких – на право торгівлі алкогольними напоями, 2913 – на продаж тютюнових виробів. Надходження до скарбниць від ліцензування склали 24 мільйони.

Також з початку року призупинено дію 806 документів, анульовано 1851, у тому числі 13 – за продаж алкогольних напоїв неповнолітнім.

У сфері обігу підакцизних товарів запорізькі податківці провели 542 перевірки суб’єктів господарювання. За виявлені порушення відповідно до законодавства застосовані фінансові санкції на суму майже 9 мільйонів.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Кількість планових перевірок запорізьких платників зменшилась на 25 відсотків

 

За січень-вересень 2019 року податкові аудитори провели 494 перевірки, з яких 106 планових та 388 позапланових. Порівняно з відповідним періодом минулого року кількість планових документальних перевірок зменшилась на 25 відсотків, позапланових – на п’ять відсотків.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, з донарахованих податкових зобов’язань платники узгодили 108 мільйонів гривень та станом на початок жовтня сплатили до бюджету майже 35 мільйонів або понад 32 відсотки.

З початку року податківці перевірили 69 суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та фінансових установ. За недотримання вимог податкового та валютного законодавства застосовані штрафні санкції на суму майже 11 мільйонів та зменшено від’ємне значення об’єкту оподаткування податком на прибуток на 24 мільйони.

Крім цього, у сфері готівкових операцій проведено 472 перевірки, за виявлені порушення нараховано 5 мільйонів, з цієї суми підприємці узгодили 4,7 мільйона та вже перерахували до бюджету 4,1 мільйона.

Нагадаємо, на вебпорталі Державної податкової служби України розміщено графік планових перевірок: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/362017.html.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Нововведення законів про РРО: роз’яснення для запорізьких підприємців

 

За участю президента Запорізького обласного союзу промисловців і підприємців (роботодавців) «Потенціал» Олександра Головка, представників податкової служби Запорізької області та бізнесу відбулося засідання ради підприємців ЗОСППР. Темою для обговорення стали зміни у законодавстві щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг.

Основні норми законів для запорізьких підприємців роз’яснили заступник начальника відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями Головного управління ДПС у Запорізькій області Вікторія Монастирська та головний державний ревізор-інспектор Світлана Чічкань.

Новації у сфері РРО передбачені Законом України №128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» та Закону України №129-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг».

По-перше, вводяться в дію програмні РРО, до яких контролюючий орган забезпечує безкоштовні програмні рішення. По-друге, поряд з паперовими фіскальними звітними чеками, фіскальними звітами та денними звітами запроваджуються електронні аналоги. По-третє, чек для клієнтів формуватиметься у вигляді QR-коду, який надсилається на абонентський номер або електронну пошту. У випадках відсутності зв’язку між програмним РРО та фіскальним сервером проведення розрахункових операцій здійснюється в режимі офлайн, що може тривати не більше 36 годин.

Крім того, для споживачів передбачена можливість отримання компенсації 100 відсотків вартості придбаних товарів (від 850 гривень) у разі встановленого порушення порядку проведення розрахункових операцій. Для цього необхідно подати скаргу. Також оновлені розміри штрафних санкцій.

Під час засідання присутні підприємці та представники громадських організацій обговорили нові норми та зауважили на необхідності напрацювання та внесення законодавчих змін.

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 


Запорізькі підприємці та аграрії збільшили сплату єдиного податку на 134 мільйони

 

Представники малого і середнього бізнесу за дев’ять місяців сплатили до місцевих бюджетів 937 мільйонів гривень єдиного податку, що на 134 мільйони або майже на 17 відсотків більше, ніж за аналогічний період 2018 року. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

Зокрема, фізичні особи-підприємці поповнили місцеві скарбниці на 642,5 мільйона, що перевищило минулорічний рівень на 126,7 мільйона або на 24,6 відсотка. Від СГД-юридичних осіб надійшло 131 мільйон, від агровиробників – 163,6 мільйона.

Майже половину загальної суми перерахували підприємці м. Запоріжжя – 492 мільйони, мелітопольські та веселівські – 104,6 мільйона, бердянські і приморські – 82 мільйони, вільнянські, запорізькі та новомиколаївські – 54 мільйони, оріхівські та гуляйпільські – 38 мільйонів, пологівські, більмацькі та розівські – 38 мільйонів, василівські та михайлівські – 36 мільйонів тощо.

Порівняно з минулим роком розширилось коло платників єдиного податку. На сьогодні в регіоні працюють 49 тисяч СПД-фізичних осіб, що на три тисячі більше, а також 8,4 тисячі суб’єктів господарювання-юридичних осіб (+147 СГД).

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Надходження ПДВ від запорізьких платників зросли на 239 мільйонів

 

За дев’ять місяців запорізькі платники податку на додану вартість забезпечили до державного бюджету 2 мільярди 540 мільйонів гривень (не враховуючи дані великих підприємств, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДПС).

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, рівень надходжень до аналогічного періоду минулого року перевищено на 239 мільйонів або на 10 відсотків.

За результатами декларування за січень-вересень запорізькі компанії збільшили обсяги операцій та, відповідно, нарахування податку до бюджету.

Понад 60 відсотків загальної суми перерахували до державної скарбниці платники обласного центру – 1 мільярд 557 мільйонів, що на 233 мільйони більше, ніж торік. Від суб’єктів господарювання м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів надійшло 190 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського і Приморського районів – 188 мільйонів, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 139 мільйонів, м. Токмак, Токмацького та Чернігівського районів – 89 мільйонів, Якимівського та Приазовського районів – майже 81 мільйон тощо.

Всього на Запоріжжі зареєстровано понад десять тисяч платників ПДВ, зокрема, 9678 СГД-юридичних осіб та 944 фізосіб-підприємця.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Відкритий діалог про детінізацію економіки

 

У Запоріжжі під головуванням очільника Запорізької облдержадміністрації Віталія Туринка відбулася зустріч з представниками бізнесу. У заході взяли участь в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, начальник Запорізької митниці Олексій Мужев, керівники правоохоронних відомств та інших державних органів.

Учасники зустрічі обговорили ситуацію, що склалася в окремих галузях економіки, зокрема, у сільському господарстві, торгівлі, у сфері операцій з металобрухтом. Керівники запорізьких підприємств та представники громадських організацій у своїх виступах акцентували увагу на першочергових проблемах у взаємодії із державними органами та висловили свої пропозиції щодо їх вирішення.

У свою чергу, очільник Запорізької ОДА наголосив на необхідності налагодження механізмів детінізації економіки, у тому числі, шляхом внесення законодавчих змін.

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Підприємець-платник єдиного податку 3-ї групи не повернув поворотну фінансову допомогу протягом 12 місяців. Які наслідки?

Поворотна фінансова допомога, що не повертається платником єдиного податку 3-ї групи протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги з відповідним оподаткуванням за ставками 3% (у разі сплати ПДВ) або 5% (у разі включення ПДВ до складу єдиного податку), за умови не перевищення обсягу доходу 5 млн. грн.

При перевищенні у звітному періоді обсягу доходу понад 5 млн. грн., до суми перевищення необхідно застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%.

Підпунктом 292.1.1 ст. 292 Податкового кодексу визначено, що доходом підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

При цьому, до складу доходу не включаються, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (п. 292.11 ст. 292 ПКУ).

Податковим (звітним) періодом підприємців – платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (п. 294.1 ст. 294 ПКУ).

Для підприємців – платників єдиного податку 3-ї групи, відображення суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.

Оподаткування таких сум здійснюється за ставками 3% ( у разі сплати ПДВ) або 5% (у разі включення ПДВ до складу єдиного податку), за умови не перевищення обсягу доходу 5 млн. грн.

При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу понад 5 млн. грн., платник єдиного податку 3-ї групи зобов’язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15% (п.п. 1 п. 293.4 ст. 293 ПКУ).

 

Підприємство — платник єдиного податку 3-ї групи безоплатно отримало товар. Чи визначати дохід?

Вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) з урахуванням звичайних цін включається до складу доходу юридичної особи-платника єдиного податку 3-ї групи.

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу для юридичної особи-платника єдиного податку 3-ї групи, доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку (п. 292.3 ст. 292 ПКУ).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

Якщо ціна у договорі не встановлена і не може бути визначена виходячи з його умов, вона визначається виходячи із звичайних цін, що склалися на аналогічні товари, роботи або послуги на момент укладення договору (ст. 632 Цивільного кодексу).

Отже, до суми доходу платника єдиного податку 3-ї групи включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) з урахуванням звичайних цін.

Звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом.

Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 Податкового кодексу (п.п. 14.1.71 ст. 171 ПКУ).

 

Помилка  у Книзі обліку доходів та витрат: як виправити?

Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару (п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України).

Порядок ведення Книги фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування встановлений наказом Міндоходів від 16.09.2013 № 481).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

Внесення виправлень до Книги підприємцем, який веде облік доходів у паперовому вигляді, здійснюється шляхом закреслення помилкового запису та внесення нового, який засвідчується підписом.

У Книзі в електронному вигляді допускається виправлення помилок або коригування шляхом доповнення рядка, в якому відображається від’ємне або позитивне значення.

Книга зберігається протягом трьох років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній запис.

 

Платник оскаржує податкове повідомлення – рішення в суді. Чи повідомляти податкову службу?

Відповідно до п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Отже, платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення податкової служби в суді незалежно від того, чи проводиться процедура адміністративного оскарження такого податкового повідомлення-рішення.

При цьому, платник податків повинен повідомити податкову службу про надання позовної заяви до суду.

 

Земельний податок: сплата у разі припинення  права постійного користування земельною ділянкою комунальної власності

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника – юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року земельний податок сплачується попереднім власником за період з 01 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Припинення права постійного користування земельною ділянкою у разі добровільної відмови землекористувача здійснюється за його заявою до власника земельної ділянки. Власник земельної ділянки на підставі заяви землекористувача приймає рішення про припинення права користування земельною ділянкою, про що повідомляє органи державної реєстрації (част. третя та четверта ст. 142 Земельного кодексу України).

Офіційне визнання і підтвердження державою фактів припинення речових прав на нерухоме майно забезпечується шляхом внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно на підставі поданих документів (ст. 2 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952 ).

Отже, у разі припинення права постійного користування земельною ділянкою державної або комунальної власності, юридична особа сплачує земельний податок за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати внесення відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про припинення права постійного користування земельною ділянкою.

Зазначена норма передбачена п. 286.5 ст. 286; п. 287.1 ст. 287  Податкового кодексу.

 

Податковий розрахунок за  формою № 1-ДФ: відображення доходу, нарахованого підприємцю

При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам —  підприємцям (не залежно від системи оподаткування) та самозайнятим особам податкові агенти зобов’язані відобразити такі доходи у податковому розрахунку за формо № 1-ДФ за звітний квартал, у якому вони були нараховані.

При цьому, під час нарахування (виплати) підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності не утримується податок на доходи фізичних осіб, якщо таким підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності:

—   для підприємця, який знаходиться на загальній системі оподаткування, таким документом може бути копія виписки або витягу з Держреєстру;

—    для підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, — копія свідоцтва про сплату єдиного податку, або копія виписки, або витягу з Держреєстру;

—   для особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, — копія довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.

При заповненні податкового розрахунку за формою № 1-ДФ:

— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано підприємцю. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Дохід, нарахований самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою доходу «157».

— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу.

— у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством (якщо підприємцем не надано  копію документа, що підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності).

— у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а).

Якщо підприємцем надано  копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюються (в таких графах проставляються нулі).

Зазначена норма передбачена п. 176.2 ст. 176, п. 177.8 ст. 177Податкового кодексу; п. 3 «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку»,  затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 № 4.

 

Платник єдиного податку продає товари в магазині на території ринку. Чи можна перебувати на 1- й групі?

До першої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 тис. грн. (п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу).

Торгове місце – це площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. До торгових місць на ринках не належать магазини та об’єкти ресторанного господарства (п.1.8  наказу Державного комітету статистики України від 26.07.2005 № 209).

Отже, підприємець, який здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку 1-ї групи.

 

Отримано податкове повідомлення-рішення. У який термін сплатити грошове зобов’язання?

Відповідно до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу податковий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо:

— сума грошового зобов’язання розраховується податковим органом відповідно до ст. 54 ПКУ (крім декларування товарів, передбаченого для громадян);

—  за результатами перевірки податковим органом встановлено факт:

  • невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;
  • завищення розміру задекларованого від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми ПДВ, розрахованої платником податків;
  • заниження або завищення суми податкових зобов’язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з ПДВ крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

У разі визначення грошового зобов’язання податковим органом платник податків зобов’язаний сплатити нараховану суму грошового зобов’язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення податкового органу.

У разі оскарження рішення податкового органу про нараховану суму грошового зобов’язання, платник податків зобов’язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження(п. 57.3 ст. 57 ПКУ).

 

Податковий розрахунку за ф. 1ДФ: відображення поворотної фінансової допомоги фізичній особі

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Сума поворотної фінансової допомоги, яка надається суб’єктом господарювання фізичній особі, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «153».

У податковому розрахунку за ф. 1ДФ виплата доходу на користь фізичної особи у вигляді поворотної фінансової допомоги відображається наступним чином: сума нарахованого доходу зазначається у графі 3а, сума виплаченого доходу — у графі 3, а у графі 4а та графі 4 зазначаються нулі.

Зазначена норма передбаченап.п. 165.1.31 ст. 165 Податкового кодексу України.

 

Cкасування податкового повідомлення – рішенняз плати за землю, надіслане фізичній особі

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться податковими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку (п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу).

Податкові повідомлення-рішення з плати за землю можуть бути скасовані (відкликані) на підставі заяви платника податку, поданої до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних щодо:

— розміру площі земельної ділянки, що перебуває у власності та/або користуванні платника податку;

— права на користування пільгою із сплати податку;

— розміру ставки податку;

— нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними податкових органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема, документів на право власності, користування пільгою, податковий орган за місцем знаходження земельної ділянки проводить протягом 10 робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Також, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним, якщо:

— податковий орган скасовує раніше прийняте податкове повідомлення-рішення;

— податковий орган зменшує нараховану суму грошового зобов’язання, суму зменшення (збільшення) податкових зобов’язань;

— рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується податкове повідомлення-рішення;

— рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума грошового зобов’язання, сума зменшення (збільшення) податкових зобов’язань та штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені за порушення норм іншого законодавства, що визначені у податковому повідомленні-рішенні.

 

ГУ  ДФС у Запорізькій області


Податкова знижка діє: запоріжці вже отримали 11,6 мільйона гривень

 

На Запоріжжі 6468 громадян реалізували своє право на отримання податкової знижки. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, запоріжці стали частіше звертатися до податкової за компенсацією раніше сплаченого податку на доходи фізичних осіб – порівняно з минулим роком кількість декларантів зросла майже на п’ять відсотків.

За результатами розрахунків, проведених податківцями, сума до повернення склала 11 мільйонів 657 тисяч гривень, що на 1,7 мільйона більше, ніж торік.

Руслан Рачинський, повідомив, що основні умови для отримання податкової знижки – офіційні доходи та чіткий перелік витрат, регламентований Податковим кодексом. Зокрема, це:

— сплата за своє навчання і навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення (у тому числі оплата освіти у дошкільних, шкільних і позашкільних закладах освіти);

— частина суми відсотків, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом;

— благодійні внески неприбутковим організаціям;

— страхові платежі і пенсійні внески, сплачені громадянином страховикові-резидентові, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя і недержавного пенсійного забезпечення;

— витрати за переобладнання власного транспортного засобу на альтернативні види біопалива;

— вартість державних послуг і державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини та інші.

Кошти повертаються платникові на розрахунковий рахунок упродовж 60 днів після подання декларації. У 2019 році податкову знижку можна оформити за витратами 2018 року, на наступний рік це право не переноситься.

Для отримання компенсації необхідно до 31 грудня подати декларацію до податкової служби за місцем реєстрації.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Запорізька митниця ДФС продовжує співпрацю із зарубіжними інвесторами

 

Інвестиційна привабливість Запорізької області зростає з кожним роком. Не в останню чергу на це впливає готовність місцевих органів державної влади забезпечувати комфортні умови для ведення бізнесу в регіоні.

Днями керівництво Запорізькій митниці ДФС разом з представниками ТОВ «ЮроКейпЮкрейн I» провело робочу зустріч, де розглянули питання щодо розмитнення вантажу для реалізації проекту будівництва вітрової електростанції потужністю 500 МВт у Приазовському та Мелітопольському районах Запорізької області.

У ході зустрічі з директором з розвитку ринків ТОВ «ЮроКейпЮкрейн I» АдріеномФуше начальник митниці Олексій Мужев обговорили шляхи вирішення проблемних моментів. За словами представників компанії, на сьогодні є позитивні зрушення завдяки налагодженню партнерських відносин із Запорізькою митницею ДФС.

 

Довідково:

«EuroCapeNewEnergyLimited» є міжнародною компанією, яка спеціалізується на проектуванні та будівництві електростанцій, що використовують відновлювані джерела енергії. Компанія зацікавлена, насамперед, у перспективних європейських ринках із сильними вітровими ресурсами, розвинутою енергетичною інфраструктурою та сприятливим нормативно-регуляторним режимом.

 

Запорізька митниця ДФС


Питання запорізьких підприємців в центрі уваги Ради бізнес-омбудсмена та податкової служби

 

У податковій службі регіону відбулася робоча зустріч керівництва Головного управління ДПС у Запорізькій області з інспектором Ради бізнес-омбудсмена Кирилом Номінасом.

Відкриваючи захід, в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський наголосив, що нова податкова відкрита до всіх представників бізнесу і готова у рамках правового поля вирішувати спірні питання та налаштована на активний діалог. Наразі відомство працює над удосконаленням сервісних послуг, які надаються підприємцям та громадянам.

Кирило Номінас зазначив, що Рада бізнес-омбудсмена захищає інтереси українських підприємців та взаємодіє у цій сфері із органами державної влади. Він висловив сподівання на конструктивну співпрацю із податковою службою Запорізької області.

У ході зустрічі сторони розглянули проблемні питання низки запорізьких компаній, які звернулися до Ради бізнес-омбудсмена. Зокрема, було проаналізовано матеріали щодо включення суб’єкта господарювання до переліку ризикових платників податків, відшкодування податку на додану вартість, реальності господарських операцій, а також стосовно системи електронного адміністрування ПДВ.

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Запорізькі податківці надали платникам майже 105 тисяч адміністративних послуг

 

З початку року фахівці податкової служби Запорізької області надали 104 тисячі 740 адміністративних послуг. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, більшість з них представники бізнесу та громадяни отримали у Центрах обслуговування платників – майже 104 тисячі.

Найчастіше запоріжці звертались до податківців з метою отримання відомостей з державного реєстру фізичних осіб про суми і джерела виплачених доходів, а також за реєстраційним номером облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер). Крім того, популярністю користувалася послуга з внесення до паспорта громадянина України (у формі книжечки) відмітки про наявність права здійснювати платежі за серією та номером паспорта. Також у ЦОПах запорізькі підприємці реєстрували касову техніку, книги обліку розрахункових операцій, розрахункові книжки та інше.

Упродовж дев’яти місяців податківці зареєстрували у держреєстрі 17403 фізичні особи, зокрема, 766 іноземців.

На сьогодні при територіальних управліннях ГУ ДПС у Запорізькій області діють 18 Центрів обслуговування платників, які надають понад 30 видів адміністративних послуг. З переліком сервісів можна ознайомитись на сайті за посиланням: http://zp.sfs.gov.ua/diialnist/mistsya-nadannya-administrativnih-poslu/administrativni-poslugi-golov-upr-dfs.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Запорізькі митники викрили 145 правопорушень

 

За дев’ять місяців співробітники Запорізької митниці ДФС в ході проведення аналітично-пошукових заходів виявили 145 порушень митних правил. За даними фактами заведені справи на загальну суму 54 мільйони 670 тисяч гривень.

За три квартали цього року фахівці митних органів регіону розглянули 39 матеріалів, на громадян та суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності накладені штрафи у розмірі майже 3,5 мільйона гривень.

За цей час судові органи винесли рішення у 47 справах, відповідно до яких конфісковано предметів правопорушень вартістю 1,7 мільйона гривень та застосовані штрафні санкції на суму 5,9 мільйона гривень.

 

Запорізька митниця ДФС


Надходження від запорізьких землекористувачів до місцевих бюджетів зросли на 34 мільйони

 

У січні-вересні до місцевих бюджетів Запорізького регіону надійшло 883 мільйони гривень плати за землю, що на 34 мільйони або на 4 відсотки більше, ніж торік.

За інформацією в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслана Рачинського, землекористувачі-юридичні особи спрямували до бюджетів 687 мільйонів, фізичні особи – 196 мільйонів.

Руслан Рачинський зазначив, що за три квартали частина плати за землю у місцевих скарбницях склала майже 13 відсотків.

Зокрема, за дев’ять місяців до міського бюджету м. Запоріжжя було сплачено 301 мільйон, м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського і Великобілозерського районів – 111 мільйонів, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 85 мільйонів, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 77 мільйонів, Якимівського та Приазовського районів – 62 мільйони, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 58 мільйонів, Вільнянського, Запорізького і Новомиколаївського районів – 49 мільйонів, Василівського та Михайлівського районів – 48 мільйонів, м. Токмак, Токмацького та Чернігівського районів – 46 мільйонів, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 45,6 мільйона.

Усього станом на початок жовтня на території області земельний податок та орендну плату перераховують до бюджету 9 тисяч суб’єктів господарювання-юридичних та 286 тисяч фізичних осіб.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Запоріжці збільшили щомісячну сплату військового збору на 7,6 мільйона

З початку року запорізькі платники спрямували до бюджету 404 мільйони гривень військового збору (без показників великих підприємств, які зареєстровані в Запорізькому управлінні Офісу ВПП ДПС). Сплачена сума на 61,5 мільйона або на 18 відсотків перевищила минулорічну.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, цього року середньомісячні надходження військового збору складають 50,5 мільйона, порівняно з аналогічним періодом 2018 року запоріжці збільшили відрахування на 7,6 мільйона.

Більшу половину збору за вісім місяців забезпечили підприємства, підприємці та жителі м. Запоріжжя – вони перерахували майже 211 мільйонів, від платників м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів надійшло 51,2 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 36,5 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 28,4 мільйона, Вільнянського, Запорізького і Новомиколаївського районів – 19,5 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – понад 14 мільйонів тощо.

Всього на Запоріжжі військовий збір сплачують 16,3 тисячі юридичних та 51,3 тисячі фізичних осіб.

Нагадаємо, військовий збір, ставка якого становить 1,5 відсотка, утримується з отриманих доходів, які оподатковуються податком на доходи фізичних осіб відповідно до статті 168 Податкового кодексу України. Зокрема, це заробітна плата, іноземні доходи, суми винагород та інших виплат, нарахованих відповідно до умов цивільно-правового договору, пасивні доходи, у тому числі, роялті, дивіденди, страхові виплати та інші.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Запорізькі компанії спрямували до бюджету майже два мільярди гривень податку на прибуток

За вісім місяців запорізькі підприємства, організації та установи сплатили до державного бюджету 1 мільярд 938,6 мільйона гривень податку на прибуток. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, лише у серпні до бюджету було спрямовано 555 мільйонів цього податку. Порівняно з минулим роком суб’єкти господарювання збільшили надходження майже на 400 мільйонів.

З початку року серед лідерів зі сплати податку на прибуток – компанії м. Запоріжжя, які спрямували до бюджету 430 мільйонів гривень. Мелітопольські і веселівські суб’єкти господарювання перерахували близько 66 мільйонів, бердянські і приморські – 43 мільйони, пологівські, більмацькі та розівські – 13,6 мільйона, вільнянські, запорізькі та ново миколаївські – 12 мільйонів, токмацькі та чернігівські – 10,5 мільйона гривень.

Всього у Запорізькій області зареєстровано майже 900 платників податку на прибуток.

Нагадаємо, податок нараховується платником самостійно на базу оподаткування – прибуток із джерелом походження як з України, так і за її межами. Базова ставка становить 18 відсотків.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Про цифровізацію податкових послуг напередодні Міжнародного ІТ-форуму

У найближчу п’ятницю у Запоріжжі відбудеться одна з наймасштабніших подій – щорічний International IT Forum, темою якого обрано «Цифрове майбутнє». Топ-спікерами заходу стануть віце-прем’єр-міністр – міністр цифрової трансформації України Михайло Федоров та Голова Державної податкової служби України Сергій Верланов.

Напередодні публічного обговорення в прямому ефірі телеканалу «Z» у програмі «Акценти дня» в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський та організатор міжнародного форуму Артур Гарслян говорили про важливість впровадження інновацій для бізнесу та держави.

Як долучитися до онлайн послуг та скільки запоріжців вже користуються сервісами від податкової – про це розповів керівник податкової служби регіону, який повідомив про нові можливості Електронного кабінету та впровадження сучасних ІТ-рішень для якісного обслуговування платників та адміністрування податків.

Як зазначив Руслан Рачинський, податкова служба постійно працює над удосконаленням електронних сервісів, тож IT Forum стане черговим майданчиком для презентацій та розгляду інновацій.

Повну версію програми «Акценти дня» дивіться за посиланням: https://www.youtube.com/watch?v=8IJchtAksao&t=1240s.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Застосування підприємством спрощеної системи оподаткування: суми, що не включаються до складу доходу

До складу доходу юридичної особи, що застосовує спрощену систему оподаткування, не включаються:

— суми податку на додану вартість;

— суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;

— суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання;

— суми кредитів;

— суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

— аванс, передоплата, що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;

— суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств;

— суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ;

— суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;

— суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;

— дивіденди, отримані платником єдиного податку — юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ.

Зазначена норма передбачена п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу.

 

Терміни відрядження та добові: чи є обмеження?

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника органу державної влади (поїздка державного службовця — за розпорядженням керівника державної служби), підприємства, установи та організації, що повністю або частково утримується (фінансується) за рахунок бюджетних коштів, на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи (за наявності документів, що підтверджують зв’язок службового відрядження з основною діяльністю підприємства) (п. 1 розд. І «Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон», затвердженої наказом МФУ від 13.03.1998  № 59).

Направлення працівника підприємства у відрядження здійснюється керівником цього підприємства або його заступником (направлення у відрядження державного службовця здійснюється керівником державної служби) і оформляється наказом (розпорядженням) із зазначенням: пункту призначення, найменування підприємства, куди відряджений працівник, строку й мети відрядження.

Строк відрядження визначається керівником або його заступником (строк відрядження державного службовця визначається керівником державної служби), але не може перевищувати 30 календарних днів, за винятком випадків, передбачених постановою КМУ від 02.02.2011 № 98 «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів».

Строк відрядження державного службовця протягом одного календарного року не може перевищувати 60 календарних днів, крім випадків, визначених законодавством (п.1 розд. ІІ  Інструкції від 13.03.1998  № 59).

Отже, на законодавчому рівні максимальні строки відрядження встановлено для працівників підприємств, установ та організацій, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів.

Суму витрат на відрядження державних службовців та інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами та установами, які повністю або частково фінансуються за рахунок бюджетних коштів, встановлено у додатку 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 року № 98 від  у такому розмірі:

—  60 грн. —  у разі відряджень по Україні

— в конкретних сумах (виражених у доларах США) залежно від країни відрядження — для закордонних відряджень.

До оподатковуваного податком на доходи фізичних осіб доходу платника податку — фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням (добові):

— у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (у 2019 році — 417,3 грн.),

— для відряджень за кордон — не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день (п.п. 170.9.1  ст. 170 Податкового  кодексу).

При цьому сума збільшення розміру добових витрат на відрядження понад встановлені норми включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та, відповідно, відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ як додаткове благо.

 

Узагальнююча податкова консультація щодо застосування правил трансфертного ціноутворення представництвами нерезидентів

Наказом МФУ від 16.08.2019 №345 затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо деяких питань застосування правил трансфертного ціноутворення представництвами нерезидентів в Україні.

Відповідно до Узагальнюючої податкової консультації, операції представництва нерезидента, яке не відповідає ознакам постійного, та які здійснювались виключно у межах діяльності, яка має підготовчий або допоміжний характер для такого нерезидента, не визнаються контрольованими для цілей ст. 39 Податкового кодексу. Отже, подавати щодо них звіт про контрольовані операції такому представництву не потрібно.

Оскільки кошти, отримані від нерезидента на утримання постійного представництва або призначені для перерахування ним на користь резидентів за надані послуги (виконані роботи) для нерезидента, є господарськими операціями для цілей трансфертного ціноутворення, то вони відповідно до пп. 39.2.1.7 ст. 39 Податкового кодексу в повному обсязі враховуються при визначенні вартісного критерію обсягу господарських операцій для цілей застосування трансфертного ціноутворення.

 

Внески до статутного фонду. Особливості оподаткування у платника єдиного податку

Об’єктом оподаткування для юридичної особи, яка сплачує єдиний податок вважається будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ (п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу).

У платника єдиного податку до складу доходу не включаються суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника (пп. 8 п. 292.11 ст. 292 ПКУ).

Отже платник єдиного податку внески засновників або учасників до статутного капіталу не включає до складу доходу.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ (пп. «а» п.185.1 ст.185 ПКУ).

Постачання товарів — будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі, зокрема, обмін (пп.14.1.191 ст.14 ПКУ).

Не є об’єктом оподаткування ПДВ корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери, корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах (п.п. 196.1.1 ст. 196 ПКУ).

Отже, операція з внесення грошових коштів до статутного фонду підприємства в обмін на корпоративні права (частки у статутному фонді) не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ, за умови, що такі кошти підтверджені відповідними статутними та розрахунковими документами.

Водночас операція з внесення платником ПДВ до статутного капіталу підприємства інших активів (рухомого та нерухомого майна) є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню за ставкою 20 %, оскільки є операцією з постачання товарів.

Якщо підприємство на дату внесення рухомого та нерухомого майна до статутного капіталу зареєстроване платником ПДВ, воно може відобразити податковий кредит на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.

Операції з подальшого постачання таких товарів, місцем постачання яких визначено митну територію України, є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.

При внесені до статутного капіталу підприємства товарів, послуг, операції постачання яких не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, ПДВ не нараховується. При цьому необхідно врахувати, що при здійсненні звільнених від ПДВ операцій застосовуються норми ст. 199 ПКУ щодо пропорційного віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб не включається сума майнового та немайнового внеску до статутного капіталу юридичної особи — емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права (пп. 165.1.44 ст. 165.1 ПКУ).

Отже, сума майнового внеску платника податку — фізичної особи — резидента до статутного капіталу підприємства в обмін на корпоративні права не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Підприємство виступає податковим агентом в частині відображення в податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою доходу «178» суми грошових коштів або майна, внесених фізичною особою до статутного капіталу.

 

Чи може комунальне підприємство застосовувати спрощену систему оподаткування?

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) – це суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

При цьому, не можуть бути платниками єдиного податку 3-ї групи суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%.

Комунальне підприємство – це підприємство, що діє на основі комунальної власності територіальної громади, утворюється органом, який є представником власника — відповідної територіальної громади і виконує його функції та майно якого закріплюється за ним на праві господарського відання або на праві оперативного управління (ст. 63, ст.78 Господарського кодексу України).

Отже, єдиним засновником (учасником) комунальних підприємств є територіальна громада в особі уповноважених органів. Тобто, їх частка у статутному фонді цих підприємств перевищує 25%.

Держава, органи державної влади та органи місцевого самоврядування не є суб’єктами господарювання.

Отже, оскільки засновники комунальних підприємств не є суб’єктами господарювання і їх частка в цих підприємствах перевищує 25%, зазначені підприємства не можуть обрати третю групу платників єдиного податку.

Зазначена норма передбачена п.п. 3 п. 291.4 ст. 291, п.п. 291.5.5 ст. 291 Податкового кодексу.

 

Фізична особа продала легковий автомобіль. Чи оподатковуються отриманий дохід?

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Податкового кодексу, а саме 5 відсотків.

Як виняток, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Отже, доходи, отримані фізичною особою – резидентом від продажу протягом звітного (податкового) року одного легкового автомобіля, одного мотоцикла та одного мопеда, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб.

Дохід від продажу протягом звітного (податкового) року двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Такий дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному веб-сайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Дохід від операцій з продажу об’єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами — нерезидентами, оподатковується за ставкою 18%.

Зазначена норма передбачена  абз. першим п. 173.1, п. 173.2 ст. 173 Податкового кодексу.

 

Платник єдиного податку 2-ї групи перевищив граничний обсяг доходу. Особливості застосовування спрощеної системи оподаткування.

Платники єдиного податку 2-ї групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, а саме 1,5 млн. грн., в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку 3-ї групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу).

Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%.

Заява щодо переходу на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

У разі перевищення протягом календарного року граничного обсягу доходу платниками єдиного податку 2-ї групи (1,5 млн. грн.), які використали право на застосування ставки, встановленої для 3-ї групи, необхідно перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (п.п. 298.2.3 ст. 298 ПКУ).

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 ПКУ(зокрема, щодо граничного розміру доходу). До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ (п.п 298.1.4 ст. 298 ПКУ).

Отже, у разі перевищення платником єдиного податку 2-ї групи обсягу доходу понад 1,5 млн. грн., він повинен здійснити перехід на застосування іншої ставки податку (змінити групу єдиного податку на третю) або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.

У подальшому підприємець може повернутись на сплату єдиного податку 2-ї групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому ним виконано вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо обраної групи єдиного податку, у тому числі і щодо обсягу доходу.

 

Несвоєчасно зареєстрована в ЄРПН податкова накладна. Коли відображати податковий кредит?

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати їх складення, у тому числі для платників, які застосовують касовий метод (п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу).

Отже, суми ПДВ, відображені у складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних/розрахунках коригування, які не було включено до складу податкового кредиту в податковому періоді їх складання та з дати складання яких не минуло 1095 днів, можуть бути включені до складу податкового кредиту в наступних звітних (податкових) періодах до закінчення 1095 календарних днів з дати їх складання (відображаються у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ)

Суми ПДВ, відображені у податкових накладних/розрахунках коригування, які були зареєстровані в ЄРПН та які не було включено до складу податкового кредиту протягом 1095 календарних днів з дати складання, платник податку вже не може включити до податкового кредиту.

 

Підприємство з ІІІ кварталу перейшло з єдиного податку на сплату податку на прибуток. Як подавати декларацію: за квартал, чи рік?

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 ст. 298 Податкового кодексу).

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств (крім випадків, передбачених п.137.5 ст. 137 ПКУ), є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 137.5 «а») ст. 137 ПКУ річний податковий (звітний) період встановлюється, зокрема, для  платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році.

Отже, платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року ( п. 137.5 «а» ст. 137 ПКУ).

 

ВАЖЛИВО!

Конец формы

Рахунки за стандартом IBAN для сплати податків і зборів з 01 жовтня

 

У зв’язку з переходом на міжнародні номери банківського рахунка (IBAN) з 01 жовтня 2019 року здійснюється заміна рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевого бюджетів (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 цифрових символів.

 

Отже, починаючи з 01 жовтня 2019 року, будуть діяти нові реквізити бюджетних рахунків для сплати податків, зборів і платежів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.

 

Реквізити нових бюджетних рахунків для сплати податків і зборів до державного та місцевих бюджетів (відповідно до стандарту IBAN), які почнуть діяти з 01.10.2019 року, розміщені за посиланням: http://zp.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/

 

ГУ  ДФС у Запорізькій області


Запорізькі землекористувачі поповнили місцеві бюджети на 788 мільйонів

Власники та орендарі земельних ділянок за вісім місяців цього року сплатили до місцевих бюджетів 788 мільйонів гривень. За інформацією в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслана Рачинського, надходження плати за землю перевищили минулорічні на 21 мільйон або на 2,7 відсотка.

Найбільші платежі надійшли за землі м. Запоріжжя – 269 мільйонів гривень, м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів – 95,5 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського і Приморського районів – майже 77 мільйонів, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 68,3 мільйона, Якимівського та Приазовського районів – 56 мільйонів, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – понад 52 мільйони тощо.

Фахівці податкової служби разом із представниками інших державних органів проводять заходи, направлені на детінізацію земельних відносин. Так, упродовж цього року після здійснених звірок з місцевими радами, підрозділами податкової служби області, ГУ Держгеокадастру у Запорізькій області та регіонального відділення Фонду державного майна України було залучено до оподаткування 42 суб’єкти господарювання, сума нарахувань земельного податку та орендної плати перевищила 5 мільйонів гривень. А за результатами заходу «Врожай-2019», який проводиться за участю місцевої влади та податківців, річні додаткові надходження орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності до місцевих бюджетів склали 1,3 мільйона.

Усього в регіоні нараховується понад дев’ять тисяч юридичних та 286 тисяч фізичних осіб, які володіють або орендують земельні ділянки.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

На Запоріжжі зафіксовано 131 митне порушення

Запорізькі митники з початку року під час аналітично-пошукових заходів встановили 131 випадок недотримання митних правил. За даними фактами стосовно компаній та фізичних осіб заведені справи за загальну суму 54,7 мільйона гривень.

За січень-серпень фахівці митниці розглянули 38 адміністративних матеріалів, за результатами яких на правопорушників накладені штрафи на суму 3 мільйони 428 тисяч гривень.

За цей же період судові органи винесли рішення у 43 справах, згідно з якими  конфісковано предметів правопорушень загальною вартістю 1 мільйон 646 тисяч, а також накладені штрафи на суму 5,9 мільйона гривень.

Нагадуємо, суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності та громадяни на вебпорталі ДФС можуть ознайомитись з правилами перетину митного корону України, актуальною інформацію щодо оформлення поставок та ін. (http://sfs.gov.ua/baneryi/mitne-oformlennya/).

Запорізька митниця ДФС


З проданих підакцизних товарів місцеві громади на Запоріжжі отримали майже 110 мільйонів

За вісім місяців 2019 року торговельні об’єкти, які вроздріб продають підакцизні товари, сплатили до місцевих бюджетів Запорізької області 110 мільйонів гривень. Як зазначив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, лише у серпні до скарбниць громад спрямовано майже 20 мільйонів акцизного податку, що на два мільйони більше, ніж торік.

Згідно з нормами Бюджетного кодексу акцизний податок повністю зараховується до бюджету тієї території, де здійснюється торгівля. Таким чином з кожної одиниці проданої алкогольної продукції чи тютюнового виробу п’ять відсотків надходять до скарбниці міста або об’єднаної територіальної громади. Податківці радять покупцям завжди вимагати у продавця фіскальний чек за товар, який доводить факт продажу та гарантує захист прав споживачів.

На території Запорізької області майже чотири тисячі суб’єктів господарювання торгують уроздріб підакцизними товарами. Для цього вони придбали понад 8,7 тисячі ліцензій. За нелегальний продаж алкоголю і тютюну передбачена адміністративна відповідальність.

Міська влада і запорізькі підприємці: діалог у вирішенні проблемних питань триває

У Запорізькій торгово-промисловій палаті відбулося чергове засідання міської координаційної ради з питань розвитку підприємництва.

Участь у заході взяли представники Департаменту надання адміністративних послуг та розвитку підприємництва Запорізької міської ради, податкової служби Запорізької області, правоохоронних органів, Запорізької торгово-промислової палати, громадських організацій та підприємці міста.

На початку зібрання члени координаційної ради доповіли про виконання доручень, наданих на попередніх засіданнях, зокрема, про реалізацію системи аналізу ризиків, небезпечних чинників і контролю критичних точок (ХАССП) на підприємствах обласного центру.

Далі учасники перейшли до обговорення поточних питань, які хвилюють місцевих підприємців у сфері благоустрою та стану боротьби із викраденням майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності.

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Запорізькі підприємства погасили 105 мільйонів гривень податкового боргу

З початку року за рахунок погашення податкового боргу до бюджетів усіх рівнів надійшло 105 мільйонів 600 тисяч гривень, з яких 58,2 мільйона сплачено  до державної скарбниці, 47,4 мільйона – до місцевих. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський.

До боржників податкова служба застосовує заходи, передбачені законодавством. Так, з початку року з їхніх рахунків стягнуто платіжними вимогами та вилучено готівкових коштів на загальну суму 5,8 мільйона, близько одного мільйона надійшло від реалізації дебіторської заборгованості, від продажу майна, яке знаходилося у податковій заставі, до бюджету спрямовано майже 11 мільйонів.

Крім того, в результаті застосування процедури розстрочення податкового боргу погашено 2,7 мільйона, підприємства, які знаходяться в стадіях банкрутства, перерахували 4,5 мільйона.

З метою стягнення недоїмки податківці подали до суду 107 позовів на суму 625 мільйонів. На даний час задоволено 35 з них на суму 129 мільйонів, сплачено до бюджету 18,3 мільйона.

Упродовж січня-серпня заборгованість з єдиного соціального внеску скорочено на 83,2 мільйона, зокрема, через органи Державної виконавчої служби – на 23,4 мільйона. Станом на перше серпня підприємства і приватні підприємці заборгували перед Пенсійним і соціальними фондами 524 мільйони гривень.

Аби перевірити, чи має суб’єкт господарювання податковий борг, достатньо зайти на вебпортал Державної податкової служби, і у розділі «Переліки» завантажити відповідний файл (https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/pereliki-/296361.html). Інформація щодо боржників регулярно оновлюється.

Запорізьким підприємцям роз’яснили новації у проведенні перевірок

У Запоріжжі для підприємців відбувся навчальний семінар, присвячений останнім змінам у системі державного нагляду та контролю. У заході, який організував Департамент надання адміністративних послуг та розвитку підприємництва Запорізької міської ради, взяли участь представники Державної регуляторної служби України, податкової служби Запорізької області, районних адміністрацій, Національної поліції в Запорізькій області, ГУ ДСНС України у Запорізькій області, Держпродспоживслужби, ЗОСППР «Потенціал», Запорізької торгово-промислової палати.

Увага присутніх була спрямована на новації у Законі України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності». Учасники розглянули принципи і порядок здійснення заходів державного нагляду, повноваження контролюючих органів, права, обов’язки та відповідальність суб’єктів господарювання під час планових або позапланових перевірок.

Про організацію податкового аудиту фізичних осіб розповів заступник начальника управління-начальник відділу планування контрольно-перевірочної роботи ГУ ДПС у Запорізькій області Віктор Аркатов. Він зазначив, що перевірки запорізьких компаній і приватних підприємців здійснюються відповідно до Податкового кодексу України та ґрунтуються на ризикоорієнтованій системі відбору платників, тобто, в діяльності яких існують потенційні порушення. Податкова служба проводить камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Крім того, представники бізнесу можуть самостійно дізнатися, чи включено їхнє підприємство до документальних планових перевірок – план-графік розміщено та регулярно оновлюється на вебпорталі Державної податкової служби України: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/362017.html.

Під час семінару представники державних органів відповіли на запитання підприємців та надали практичні поради.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Щомісяця з доходів запорізьких платників місцеві бюджети отримують понад 470 мільйонів гривень ПДФО

У січні-серпні до місцевих бюджетів Запорізької області надійшло 3 мільярди 777 мільйонів гривень податку на доходи фізичних осіб. Рівень надходжень минулого року перевищено на 561 мільйон або на 17 відсотків.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, кожного місяця скарбниці громад отримують щонайменше 470 мільйонів гривень ПДФО. Це на 70 мільйонів більше, ніж торік.

За вісім місяців до міського бюджету Запоріжжя сплачено 1 мільярд 681,5 мільйона гривень, м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів – 488 мільйонів, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 401,5 мільйона, м. Бердянськ, Бердянського та Приморського районів – 288 мільйонів, Василівського та Михайлівського районів – 222 мільйони, Вільнянського, Запорізького і Новомиколаївського районів – 187,7 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 182,5 мільйона тощо.

Найбільшими платниками ПДФО стали установи і організації державного управління та оборонної галузі – 21 відсоток у загальних надходженнях, компанії-постачальники електроенергії, газу, пари та кондиційованого повітря – 12 відсотків, а також підприємства переробної промисловості – майже 11 відсотків.

Усього на Запоріжжі податок на доходи фізичних осіб сплачують майже 71 тисяча суб’єктів господарювання, у тому числі 18 тисяч юридичних та 52,6 тисячі фізичних осіб.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Запорізькі платники ПДВ перерахували до бюджету 2,2 мільярда гривень

З початку року запорізькі суб’єкти господарювання сплатили до державного бюджету 2 мільярди 208 мільйонів гривень податку на додану вартість (без даних великих підприємств, які перебувають на обліку в Запорізькому управлінні Офісу ВПП).

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, надходження до показників аналогічного періоду минулого року зросли на 158 мільйонів або майже на вісім відсотків.

За інформацією керівника податкової служби області, у загальних доходах держбюджету сплата ПДВ склала 35 відсотків. Лише у серпні запорізькі платники спрямували близько 356 мільйонів, що на 20 відсотків перевищило дані серпня 2018 року.

У січні-серпні підприємства і підприємці м. Запоріжжя перерахували 1 мільярд 374 мільйони гривень ПДВ, мелітопольські і веселівські – 163 мільйони, бердянські і приморські – 156 мільйонів, токмацькі і чернігівські – 77,6 мільйона. Від представників бізнесу Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів надійшло 122 мільйони, Василівського та Михайлівського районів – майже 68 мільйонів, Якимівського та Приазовського районів – 67,5 мільйона, м. Енергодар, Кам’янсько-Дніпровського та Великобілозерського районів – 62 мільйони, Оріхівського та Гуляйпільського районів – 61 мільйон, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 56 мільйонів.

Всього на Запоріжжі зареєстровано 9232 платники ПДВ-юридичні та 941 фізична особа.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Подаєте звітність до податкової служби Запорізької області дистанційно? Дізнайтесь про оформлення заяв про приєднання

 

Шановні платники податків, які звітують до податкової служби Запорізької області в електронному вигляді!

Зверніть увагу, що у зв’язку з реорганізацією Державної фіскальної служби України відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року №1200 «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України» та відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 06.06.2017р. №557 «Про затвердження Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2017р. за №959/30827, заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів укладаються в особі в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Рачинського Руслана Михайловича.

 

Недержавні пенсійні фонди.  Включення до  Реєстру неприбуткових установ та організацій

ДФС України листом від 23.08.2019 №27471/7/99-99-12-02-04-17 надала роз’яснення щодо включення недержавних пенсійних фондів до Реєстру неприбуткових установ та організацій, які перебували у Реєстрі на день набрання чинності Законом України від 17.07.2015 № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій», проте у строк, установлений п. 35 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу, не привели свої установчі документи у відповідність із вимогами, встановленими п.п. 133.4.1 ст. 133 ПКУ, та не надали копії таких документів контролюючому органу.

Нормами п. 18 розділу І Закону від 23.11.2018 № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів»,  було врегульовано питання вимог ПКУ до установчих документів недержавних пенсійних фондів з урахуванням особливостей діяльності недержавних пенсійних фондів, визначених Законом України від 09.07.2003 № 1057-ІV «Про недержавне пенсійне забезпечення», із змінами та доповненнями.

Включення недержавного пенсійного фонду до Реєстру здійснюється відповідно до Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 13.07.2016 № 440 зі змінами.

Враховуючи викладене, недержавні пенсійні фонди, включені до Реєстру на день набрання чинності Законом № 652, які у строк, установлений п. 35 підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, не привели свої установчі документи у відповідність до вимог, встановлених п.п. 133.4.1 ст. 133 ПКУ, та не надали копії таких документів контролюючому органу, можуть бути включенні до Реєстру протягом трьох робочих днів з дня отримання контролюючим органом реєстраційної заяви за формою № 1-РН та документів, що додаються до неї у разі їх відповідності вимогам п.п. 133.4.1  ст. 133 ПКУ.

Більш детально з інформацією, викладеною у листі ДФС України від 23.08.2019 №27471/7/99-99-12-02-04-17, можна ознайомитись на вебсайті ДПС України  за посиланням http://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/73590.html

 

Отримання спадщини. Що необхідно знати про оподаткування?

До загальногомісячного (річного) оподатковуваного доходу платникаподаткувключаєтьсядохід у виглядівартостіуспадкованого майна у межах, щооподатковуєтьсяподатком на доходи фізичних осіб.

Оподаткування доходу, отриманогоплатникомподатку в результатіприйняття ним у спадщинукоштів, майна, майновихчинемайнових прав,залежить від  ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та їх резидентського статусу.

Так, об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Для оподаткування будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента та для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка податку 18% бази оподаткування.Така вартість успадкованого майна є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.

Спадкоємці-нерезиденти зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку (збору) до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації про майновий стан і доходи, крім:

— спадкоємців — нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або в сільських населених пунктах — до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини,

— спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб,

—  також інших спадкоємців — резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або в сільських населених пунктах — до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

Отже, якщо будь-який об’єкт спадщини успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого і другого ступеня споріднення, та спадкоємцями-нерезидентами, то необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій зазначити суму отриманого доходу; податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (18%), та військовий збір за ставкою 1,5%.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 25.04.2019 № 177) до 1 травня року, що настає за звітним.

Зазначена норма передбачена пп. 14.1.263  ст. 14,пп. 164.2.10  ст. 164, пп. 174.2.1 «а»,  пп. 174.2.2,пп. 174.2.3 ст. 174 Податкового кодексу.

 

 

До уваги платників: НОВІ РАХУНКИ ДЛЯ СПЛАТИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

З 01 жовтня 2019 року розпочнуть діяти нові бюджетні рахунки для сплати податків і зборів,відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.

 

У зв’язку з переходом на міжнародні номери банківського рахунка (IBAN) з 01 жовтня 2019 року здійснюється заміна рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевого бюджетів (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 цифрових символів.

 

Отже, починаючи з 01 жовтня 2019 року, будуть діяти нові реквізити бюджетних рахунків для сплати податків, зборів і платежів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.

 

Реєстр рахунків для сплати податків і зборів розміщений на сайті ДПС України за посиланням http://zp.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/

 

Реєстрація платником ПДВ здійснена не в перший день календарного місяця: як формувати кредит і надавати декларацію?

Реєстрація осіб платниками ПДВ, перереєстрація платників ПДВ проводяться шляхом внесення записів до Реєстру платників податку на додану вартість із формуванням за кожним таким записом окремого ідентифікатора. Особа є зареєстрованою платником ПДВ з відповідної дати реєстрації, внесеної до Реєстру (п. 3.1 «Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 14.11.2014 №1130).

У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника ПДВ контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви внести до Реєстру платників податку на додану вартість запис про реєстрацію такої особи як платника ПДВ, зокрема:

— з дня внесення запису до Реєстру у разі обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому п. 183.4 ст. 183 ПКУ, що відповідають вимогам, визначеним п. 181.1 ст. 181 ПКУ, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало (п. 3.11 розд. ІІІ Порядку № 1130

Датою реєстрації особи платником ПДВ, яка вноситься до Реєстру, є дата, що відповідає даті, визначеній у п. 3.11 розд. ІІІ Порядку № 1130 (п. 3.12 розд. ІІІ Порядку № 1130).

Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

— дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

— дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ст. 198 ПКУ).

Якщо особа реєструється як платник ПДВ з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця (п.п. «а» п. 202.1 ст. 202 Податкового кодексу).

Отже, особа, яка реєструється як платник ПДВ з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, має право включити до складу податкового кредиту сплачену (нараховану) суму ПДВ лише по тих операціях, перша подія по яких (оплата послуг або дата отримання податкової накладної) відбулася після її реєстрації платником ПДВ, та за умови використання придбаних послуг в оподаткованих операціях в межах господарської діяльності.

Щодо стосується подання податкової звітності, то особі, яка реєструється як платник ПДВ з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першу податкову декларацію з ПДВ необхідно подати за наслідками першого повного календарного місяця, яка включає дані за період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем цього першого повного календарного місяця.

 

Підприємство продає автомобіль фізичній особі. Коли оподатковувати податком на доходи фізичних осіб?

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.

Отже, якщо продаж автомобіля здійснюється юридичною особою фізичній особі за звичайними цінами, то об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб у фізичної особи не виникає, оскільки фізична особа фактично несе витрати на придбання майна.

Якщо при продажу автомобіля юридичною особою надається індивідуальна знижка фізичній особі, то у такої фізичної особи виникає дохід у розмірі наданої знижки.

Зазначена норма передбачена п.п. «е» п.п. 164.2.17 ст. 164 Податкового кодексу.

 

Підприємець або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність одночасно є найманим працівником.

Особливості сплати ним єдиного соціального внеску.

Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування  є підприємці, в тому числі підприємці — платники єдиного податку, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (пп. 4 та 5 част. першої ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI).

Єдиний соціальний внесок нараховується:

— для підприємців (крім підприємців — платників єдиного податку) та осіб які провадять незалежну професійну діяльність, – на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

При цьому сума єдиного соціального внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць. У разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такі платники зобов’язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного соціального внеску. При цьому сума єдиного соціального внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2019 році – 918,06 грн.) (п. 2 част. першої ст. 7 Закону № 2464);

— для підприємців — платників єдиного податку – на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного соціального внеску. При цьому сума єдиного соціального внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2019 році – 918,06 грн.) (п. 3 част. першої ст. 7 Закону № 2464).

Єдиний соціальний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (част. дванадцята ст. 9 Закону № 2464).

Право на звільнення від сплати єдиного соціального внеску за себе мають підприємці за умови, що вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного соціального внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ст. 4 Закону № 2464).

Отже, підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та одночасно є найманими працівниками (застрахованими особами), не звільняються від сплати єдиного соціального внеску за себе.

Виключенням є тільки підприємці за умови, що вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

 

Витрати підприємця на загальній системі оподаткування. На що звернути увагу?

Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб підприємця на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу).

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, визначено п. 177.4 ст. 177 ПКУ.

Підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів та витрат, форму та порядок заповнення якої затверджено наказом Міндоходів від 16.09.2013 № 481 та мати підтверджуючі документи щодо походження товару (п. 177.10 ст. 177 ПКУ).

Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.

У графі 6 «Сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)» Книги відображається сума витрат, які документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу за підсумками дня (п. 6 Порядку №481).

Тобто, підприємець у графі 2 Книги «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності», відображає отриманий дохід за підсумками дня та одночасно у графі 6 суму документально підтверджених витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг), дохід від реалізації яких відображено у графі 2 Книги.

Суму витрат підприємець визначає самостійно, виходячи із номенклатури, кількості та ціни придбання реалізованих товарів, по яких надійшла сплата, тобто лише при отриманні доходу від їх реалізації.

Витрати, понесені в іноземній валюті, розраховуються шляхом перерахування у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на дату фактичного понесення таких витрат.

Підприємець має право віднести до витрат звітного року безпосередньо пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) витрати, які понесені в попередньому році, але пов’язані з отриманням доходу звітного року.

У разі проведення бартерних операцій, при визначенні чистого доходу до складу витрат включається вартість відвантаженого товару, наданих (робіт, послуг), які підтверджуються та відображаються у Книзі обліку доходів і витрат.

Підприємець, зареєстрований як платник податку на додану вартість, не включає до витрат і доходу суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

У графі 9 Книги зазначається сума чистого оподатковуваного доходу, яка розраховується як різниця між сумою доходу за звітний період (графа 4) та сумою понесених витрат від провадження господарської або незалежної професіональної діяльності (графи 6, 7, 8).

У разі якщо результатом розрахунку буде від’ємне значення, то графа 9 Книги прокреслюється.

Зазначена норма передбачена п. 177.2, п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу.

 

Підприємець на загальній системі оподаткування продає товари за посередницьким договором. Як відобразити доходи та витрати?

Базою оподаткування для доходів, отриманих підприємцем на загальній системі оподаткування від провадження господарської діяльності є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до п. 177.2 ст. 177 ПКУ.

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 ПКУ).

Готівкова виручка (готівка) – це сума фактично одержаної готівки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), а також від операцій, що безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (п. 3 розд. І Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148).

За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента (ст. 1011 Цивільного кодексу). За договором доручення одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії (ст. 1000 ЦКУ).

Отже, підприємець на загальній системі оподаткування – посередник (комісіонер, повірений тощо) включає до складу доходу всю суму виручки у грошовій та негрошовій формі, отриману за договором комісії, доручення тощо. Тобто, до складу доходу включається як вартість проданих товарів (робіт, послуг), так і комісійна винагорода.

До складу витрат включається сума вартості придбаних товарів (робіт, послуг) з метою їх подальшої реалізації згідно договору комісії, за умови їх документального підтвердження, сформованого на загальних підставах.

 

Новостворений підприємець на загальній системі оподаткування: коли подавати декларацію?

Фізичні особи – підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якій також зазначають авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб, які розраховуються самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування, та вказують номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3 (п. 1 розд. ІII Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом МФУ 02.10.2015 № 859 (у редакції від 25.04.2019 № 177)).

Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації, крім здійснення розрахунку сум податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору від підприємницької діяльності (додаток Ф2 податкової декларації), також зазначають інформацію про майновий стан та доходи на дату державної реєстрації підприємцем.

Отже, новостворені підприємці подають податкову декларацію протягом 40 календарних днів за результатами звітного кварталу, в якому розпочалась діяльність або відбувся перехід із спрощеної системи оподаткування на загальну.

Зазначена норма передбачена п.п. 49.18.5 ст. 49, п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу.

 

ГУ  ДФС у Запорізькій області


Запорізькі податківці провели на 117 перевірок менше, ніж торік

Кількість податкових перевірок на Запоріжжі суттєво скоротилася.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, упродовж січня-серпня фахівці підрозділів аудиту провели 447 документальних та 284 фактичні перевірки, що разом на 117 менше, ніж за аналогічний період 2018 року. Зокрема, планові перевірки зменшились на 28, позапланові – на 4, фактичні – на 85.

За результатами аудиту до бюджету донараховано податкових зобов’язань в сумі 268 мільйонів, що на 141 мільйон більше, ніж за вісім місяців попереднього року. Із донарахованих сум суб’єкти господарювання узгодили 103 мільйони, що на 39,1 мільйона перевищило минулорічні дані. На даний час до бюджету надійшло майже 33 мільйони, що на 7,5 мільйона більше, ніж торік.

З початку року податківці перевірили 65 компаній, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність та шість фінансових установ. За порушення вимог податкового та валютного законодавства донараховано пені і штрафних санкцій на загальну суму 10,4 мільйона, з яких узгоджено 2,8 мільйона та сплачено 2,5 мільйона. Крім того, зменшено від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток на 24 мільйона.

У сфері готівкових операцій проведено 335 перевірок, за фактами недотримання законодавчих вимог нараховано 4,3 мільйона гривень штрафних санкцій, що на 602 тисячі більше показника 2018 року. До бюджету порушники вже перерахували 3,6 мільйона гривень.

Нагадаємо, з графіком планових перевірок платники можуть ознайомитись на вебпорталі Державної податкової служби України: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/362017.html.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


Майже шість тисяч запоріжців отримали податкову знижку

За результатами цьогорічної кампанії декларування 5864 мешканця Запорізької області скористались своїм правом на податкову знижку. Після проведених розрахунків вони отримали 10 мільйонів 500 тисяч гривень. Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, порівняно з минулим роком сума до повернення зросла на 800 тисяч гривень.

Нагадуємо, якщо громадяни, які минулого року отримували заробітну плату, понесли певні витрати, вони мають можливість повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб. До переліку витрат, що надають право на отримання податкової знижки, належать:

— сплата за своє навчання і навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення (у тому числі оплата освіти у дошкільних, шкільних і позашкільних закладах освіти);

— частина суми відсотків, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом;

— благодійні внески неприбутковим організаціям;

— страхові платежі і пенсійні внески, сплачені громадянином страховикові-резидентові, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя і недержавного пенсійного забезпечення;

— витрати за переобладнання власного транспортного засобу з використанням у вигляді моторного палива біоетанолу, біодизеля, стислого або зрідженого газу, інших видів біопалива;

— вартість державних послуг і державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини та інші.

Для отримання податкової знижки необхідно до кінця поточного року подати податкову декларацію до органів ДПС за місцем реєстрації.

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

Подаєте звітність до податкової служби Запорізької області дистанційно? Дізнайтесь про оформлення заяв про приєднання

Шановні платники податків, які звітують до податкової служби Запорізької області в електронному вигляді!

Зверніть увагу, що у зв’язку з реорганізацією Державної фіскальної служби України відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року №1200 «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України» та відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 06.06.2017р. №557 «Про затвердження Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2017р. за №959/30827, заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів укладаються в особі в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Рачинського Руслана Михайловича.

 

Головне управління ДПС у Запорізькій області

 

 

У переліку об’єктів захисту прав інтелектуальної власності – понад три тисячі товарів відомих брендів

Фахівці Запорізької митниці сприяють захисту прав інтелектуальної власності під час здійснення імпорту та експорту товарів. Одним із механізмів протидії потраплянню на споживчий ринок контрафактної продукції є митний реєстр об’єктів прав інтелектуальної власності, який застосовується під час митного оформлення поставок.

На сьогодні до нього включено 3190 об’єктів, які належать правовласникам, здебільшого, з таких країн, як: Франція, Німеччина, Велика Британія, США, Швейцарія, Кіпр, Нідерланди, Японія та Південна Корея. Ці країни є найбільшими імпортерами споживчих та промислових товарів до України. Значну частку у переліку також складають торгові марки українських виробників, які постачають українську продукцію.

Так, з початку року до реєстру ОПІВ додано товари або продовжено строк їх реєстрації під такими відомими брендами, як: «KIA MOTORS» (Республіка Корея), «BENTLEY» (Велика Британія) – в автомобільній промисловості; «Pepsi» (США), «Lay’s» (США) – в харчовій промисловості; «PhilippPlein» (Швейцарія), «SWISSGEAR» (Швейцарія) – у текстильній промисловості; «FAIRY» (США), «ARKO» (Турецька Республіка), «TIDE» (США) – в хімічній промисловості; «KENWOOD» (Люксембурґ), «BOSCH» (Німеччина), «BRAUN» (Німеччина) – в електронній промисловості.

З переліком цих та інших об’єктів можна ознайомитись на сайті фіскальної служби: http://sfs.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/pereliki-/100237.html?fbclid=IwAR1YyaW1Y2dGsTP-AaPgVCxY0db_s_G8XPAUcD1pFmlx_vvz5iDLgYIWm18.

Фахівці митниці нагадують, що підставою для включення до митного реєстру є заява правовласника.

 

Запорізька митниця ДФС


На Запоріжжі 2,7 тисячі роботодавців підвищили рівень заробітних плат

У Запорізькій області триває контроль за дотриманням працедавцями вимог щодо виплат зарплат на законодавчо встановленому рівні. Фахівці податкової служби під час аналітичної роботи встановлюють суб’єктів господарювання, які несвоєчасно або не в повному обсязі розраховуються зі своїми працівниками.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області Руслан Рачинський, упродовж цього року на спільних засіданнях органів виконавчої влади при державних адміністраціях та на робочих групах у підрозділах Головного управління ДПС області було заслухано керівників 2769 підприємств, які виплачували заробітну плату на рівні нижче мінімальної. У результаті понад 98 відсотків з них підвищили оплату праці найманим працівникам. За рахунок цього до бюджетів і соціальних фондів додатково надійшло 1,7 мільйона гривень єдиного соціального внеску, 1,4 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб та 100 тисяч гривень військового збору.

Серед найбільших «мінімізаторів» заробітних плат – підприємства роздрібної торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, виробники обладнання зв’язку, організації з надання фінансових послуг та кредитування. Середньомісячний дохід на одного працюючого у них складав від 2,8 до 3,8 тисячі гривень при встановленій мінімальній заробітній платі на рівні 4173 гривні.

Головне управління ДПС у Запорізькій області


На Запоріжжі кількість податкових перевірок скорочено на 16 відсотків

Аудитори фіскальної служби Запорізької області з початку року провели 615 перевірок, з яких 81 планову, 304 позапланові та 230 фактичних. Як підкреслив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, кількість перевірочних заходів порівняно з минулим роком скорочено на 116 або 16 відсотків.

За результатами аудиту до бюджету донараховано податкових зобов’язань в сумі 256 мільйонів гривень, що на 48 відсотків більше, ніж за сім місяців 2018 року. З цієї суми платники узгодили близько 98 мільйонів або понад 38 відсотків.

У сфері фінансової і зовнішньоекономічної діяльності перевірено 60 компаній, За виявлені порушення вимог податкового та валютного законодавства донараховано санкцій у розмірі 9,6 мільйона гривень, з яких на даний час сплачено 1,8 мільйона. Також зменшено від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток на 24,1 мільйона.

З питань дотримання митного законодавства організовано 19 невиїзних документальних перевірок, за результатами яких суб’єктам ЗЕД донараховано 2 мільйони 760 тисяч гривень митних платежів, що вдвічі більше, ніж торік.

Крім того, фахівці підрозділів аудиту провели 279 заходів контролю в сфері готівкових операцій. За недотримання касової дисципліни та інші порушення власникам господарських об’єктів донараховано 3,9 мільйона гривень, що на 1,1 мільйона більше, ніж за аналогічний період 2018 року. Станом на перше серпня порушники вже перерахували до бюджету 3 мільйони 368 тисяч гривень.

 

Головне управління ДФС у Запорізькій області

 

Запорізькі активісти і податківці обговорили шляхи боротьби з незаконним продажем алкоголю

У Запоріжжі відбулася зустріч представників громадських організацій та фіскальної служби Запорізької області. Основною темою заходу, ініційованого місцевими активістами, стали питання виявлення і припинення діяльності незаконних пунктів продажу алкоголю на території м. Запоріжжя.

Під час обговорення представники організацій повідомили про свою діяльність з протидії нелегальній реалізації підакцизних товарів, наголосили на готовності активно співпрацювати з фіскальною службою та звернулись до керівництва ГУ ДФС у Запорізькій області з пропозицією об’єднати зусилля з виявлення та ліквідації тіньових точок, які продають споживачам фальсифікат.

Позицію фіскальної служби висловили в. о. начальника ГУ ДФС у Запорізькій області Світлана Гаврилова, начальник оперативного управління ГУ ДФС у Запорізькій області Богдан Красюк та керівники структурних підрозділів служби, які повідомили про функції, повноваження і порядок здійснення органами ДФС контролю в сфері обігу підакцизних товарів.

У ході зустрічі сторони визначили напрями діяльності у межах чинного законодавства, що регулює роботу правоохоронних органів, контролюючих структур, органів місцевої влади та громадських організацій, щодо протидії нелегальному продажу алкогольної продукції. Крім того, запорізькі активісти і податківці окреслили перші кроки співпраці.

 

Головне управління ДФС у Запорізькій області


За користування природними ресурсами запорізькі підприємства сплатили чверть мільярда гривень

За сім місяців поточного року на Запоріжжі за спеціальне використання води та надр до бюджетів усіх рівнів надійшло 256 мільйонів гривень.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, запорізькі підприємства з початку року спрямували 150,6 мільйона гривень рентної плати за користування надрами, що на 26,3 мільйона або на 21 відсоток більше, ніж торік. З цієї суми до держбюджету перераховано майже 104 мільйони, до місцевих – 46,6 мільйона.

Найбільші платежі забезпечили суб’єкти господарювання Василівського та Михайлівського районів – 132,8 мільйона, Вільнянського, Запорізького та Новомиколаївського районів – 4,4 мільйона, Пологівського, Більмацького та Розівського районів – 4,1 мільйона, м. Запоріжжя – 3,6 мільйона, м. Токмак, Токмацького і Чернігівського районів – 2,3 мільйона, м. Мелітополь, Мелітопольського та Веселівського районів – 1,3 мільйона тощо.

На даний час на території регіону діють 570 підприємств-платників рентної плати за користування надрами.

Крім того, від спецвикористання води бюджети отримали 105,4 мільйона гривень плати, у тому числі, до державної казни сплачено близько 58 мільйонів – до місцевих скарбниць – 47,4 мільйона. Усього в Запорізькій області зареєстровано 519 суб’єктів господарювання-водокористувачів.

 

Головне управління ДФС у Запорізькій області


Легалізація праці в запорізькому агросекторі дозволила поповнити бюджети майже на 3,5 мільйона

На Запоріжжі триває захід «Врожай-2019», спрямований на детінізацію аграрного сектору. Спільна робота представників обласної, місцевої влади та фіскальної служби регіону сконцентрована на легалізації земельних ділянок, трудових відносин та протидії ухиленню аграріїв від оподаткування.

Як повідомив в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Валерій Манько, з початку року податківці відпрацювали 1879 сільськогосподарських компаній, з яких майже 1300 суб’єктів господарювання-юридичних осіб та 588 фізичних осіб-підприємців. Під час роз’яснювальної роботи фахівці служби наголошували на необхідності офіційного працевлаштування найманих робітників, дотримання трудового і податкового законодавства та своєчасної і повної виплати заробітних плат.

Як результат – роботодавці добровільно оформили 1685 громадян, задіяних у сільськогосподарських роботах. Працівникам було нараховано 8,5 мільйона гривень доходів. Надходження до бюджетів і соцфондів склали майже 3,5 мільйона, зокрема, 1,5 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб, 1,8 мільйона гривень єдиного соціального внеску та 128 тисяч гривень військового збору.

До того ж, 1955 найманим працівникам збільшено розмір заробітної плати, сума легалізованих доходів перевищила 2 мільйони 320 тисяч гривень, з якої до бюджетів надійшло близько мільйона гривень ЄСВ, ПДФО та військового збору.

 

Головне управління ДФС у Запорізькій області


 

 

ГУ  ДФС у Запорізькій області